2025年初级会计职称《初级会计实务》考试试题及答案

2025年初级会计职称《初级会计实务》考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计核算基础的是（）。A.权责发生制B.收付实现制C.永续盘存制D.实地盘存制答案：A解析：企业会计核算的基础是权责发生制。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年8月2日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。款项尚未支付。不考虑其他因素，该企业应编制的会计分录是（）。A.借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113B.借：固定资产113贷：应付账款113C.借：在建工程100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113D.借：固定资产113贷：银行存款113答案：A解析：购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。增值税一般纳税人购进机器设备等固定资产支付的增值税，可以作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。3.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.专设销售机构人员的薪酬B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员薪酬D.企业筹建期间发生的开办费答案：D解析：选项A计入销售费用；选项B计入销售费用；选项C计入制造费用。4.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2024年9月1日结存甲材料200千克，单位成本40元；9月8日购入甲材料300千克，单位成本45元；9月15日发出甲材料400千克；9月20日购入甲材料400千克，单位成本48元；9月25日发出甲材料300千克。不考虑其他因素，该企业9月份发出甲材料的成本为（）元。A.31800B.33000C.33600D.34800答案：B解析：9月15日发出材料成本=200×40+200×45=8000+9000=17000（元）。此时结存材料为100千克（300-200），单位成本45元。9月25日发出材料成本=100×45+200×48=4500+9600=14100（元）。9月份发出材料总成本=17000+14100=31100（元）。请注意核对：9月1日结存200千克（40元），9月8日购入300千克（45元），9月15日发出400千克，按先进先出，先发出200千克（40元），再发出200千克（45元），结存100千克（45元）。9月20日购入400千克（48元），此时结存共500千克（100千克45元，400千克48元）。9月25日发出300千克，先发出100千克（45元），再发出200千克（48元）。因此总成本=(200×40+200×45)+(100×45+200×48)=8000+9000+4500+9600=31100元。选项B为33000元，计算有误。但根据标准答案，应为：第一次发出成本=200×40+200×45=17000元；第二次发出成本=100×45+200×48=14100元；合计=31100元。选项无此答案，可能原题数据有误。若按常见题目计算，9月15日发出400千克成本=200×40+200×45=17000元；结存100千克（45元）。9月25日发出300千克成本=100×45+200×48=14100元；合计31100元。但选项中无31100，故按题目选项，可能为B。此处存疑，按标准解法，答案应为31100元。5.下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.费用答案：C解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。6.某企业为增值税小规模纳税人，2024年第四季度销售货物取得含税销售额103万元，购进货物取得增值税普通发票注明金额20万元。已知该企业适用征收率为3%。计算该企业第四季度应缴纳的增值税税额为（）万元。A.3B.3.09C.0.6D.0答案：A解析：小规模纳税人应纳增值税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=103÷(1+3%)×3%=100×3%=3（万元）。小规模纳税人购进货物即使取得发票，其进项税额也不得抵扣。7.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用的次月起开始摊销C.无形资产的摊销方法必须采用直线法D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本答案：D解析：选项A错误，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B错误，使用寿命有限的无形资产自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销；选项C错误，无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等，应根据与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定。8.某公司2024年年初所有者权益总额为1500万元，当年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，向投资者分配现金股利200万元，以资本公积转增资本100万元。不考虑其他因素，该公司2024年年末所有者权益总额为（）万元。A.1700B.1800C.1650D.1900答案：B解析：年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年净利润向投资者分配的现金股利+（或-）其他综合收益等（本题无）。提取盈余公积和资本公积转增资本属于所有者权益内部项目变动，不影响总额。因此，年末总额=1500+500200=1800（万元）。9.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。A.应付经营租入固定资产的租金B.应付股东的现金股利C.应付供应商的货款D.应付债券的利息答案：A解析：选项B通过“应付股利”科目核算；选项C通过“应付账款”科目核算；选项D通过“应付利息”或“应付债券——应计利息”科目核算。10.某企业采用计划成本法核算原材料。月初结存材料的计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元。当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元。不考虑其他因素，该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.98B.102C.100D.92答案：D解析：材料成本差异率=(月初差异+本月入库差异)/(月初计划成本+本月入库计划成本)×100%=[(-2)+(110120)]/(30+120)=(-2-10)/150=-12/150=-8%。领用材料的实际成本=领用材料的计划成本×(1+材料成本差异率)=100×(18%)=92（万元）。11.下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（）。A.出租非专利技术取得租金收入B.对外公益性捐赠商品C.确认的所得税费用D.取得交易性金融资产公允价值变动收益答案：B解析：选项A计入其他业务收入，增加营业利润；选项B计入营业外支出，不影响营业利润；选项C计入所得税费用，影响净利润，但不影响营业利润；选项D计入公允价值变动损益，增加营业利润。但注意，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。对外捐赠不属于营业利润计算范畴，故不会导致营业利润减少。但若捐赠的是自产商品，需视同销售，会产生影响。本题选项B“对外公益性捐赠商品”通常直接借记“营业外支出”，贷记“库存商品”“应交税费”等，不确认收入，因此不会增加营业收入和营业成本，对营业利润无直接影响。题目问“导致减少”，但B选项不影响营业利润。可能题目意在考察营业外支出不影响营业利润。但若严格按此，四个选项中只有B是支出类，且不计入营业利润。但题目问“导致减少”，而B并不导致营业利润减少。故此题可能选项有争议。按常见理解，应选择不影响营业利润的，但题目问法为“导致减少”，故可能无正确答案。根据历年真题类似表述，通常认为营业外支出不影响营业利润，故不会导致其减少。但此处按选项逻辑，可能选B。解析暂按此。12.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.代扣代缴的个人所得税B.应交纳的增值税C.应交纳的房产税D.应交纳的企业所得税答案：C解析：选项A，企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算，实际缴纳时借记该科目，与“税金及附加”无关；选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算；选项D，企业所得税通过“所得税费用”科目核算。13.某企业年末“应收账款”科目所属明细科目借方余额合计为200万元，贷方余额合计为20万元；“预收账款”科目所属明细科目借方余额为10万元，贷方余额为100万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为（）万元。A.200B.210C.180D.280答案：B解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。本题未提及坏账准备，因此“应收账款”项目金额=“应收账款”明细借方余额200+“预收账款”明细借方余额10=210（万元）。14.下列各项中，企业计提短期借款利息应贷记的会计科目是（）。A.应付利息B.短期借款C.财务费用D.银行存款答案：A解析：计提短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。15.某企业生产甲产品，需经过两道工序加工完成。甲产品工时定额为50小时，其中第一道工序20小时，第二道工序30小时，各工序内在产品完工程度均为本工序的50%。月末第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。不考虑其他因素，该企业月末在产品的约当产量为（）件。A.150B.160C.180D.300答案：B解析：第一道工序完工程度=(20×50%)/50×100%=20%；第二道工序完工程度=(20+30×50%)/50×100%=(20+15)/50×100%=70%。月末在产品约当产量=100×20%+200×70%=20+140=160（件）。16.下列各项中，企业应计入营业外收入的是（）。A.出租包装物的租金收入B.无法查明原因的现金溢余C.存货盘盈D.固定资产处置净收益答案：B解析：选项A计入其他业务收入；选项C，冲减管理费用；选项D计入资产处置损益（若为报废毁损，则计入营业外支出或营业外收入）。17.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：C解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。18.某企业为增值税一般纳税人，2024年9月因管理不善导致一批原材料霉烂变质，该批原材料实际成本为5万元，相关增值税进项税额为0.65万元，已全部计入当期进项税额并申报抵扣。该批损失经批准后应计入（）。A.管理费用5万元B.营业外支出5万元C.管理费用5.65万元D.营业外支出5.65万元答案：C解析：因管理不善导致的存货盘亏及毁损，增值税进项税额不得抵扣，应作进项税额转出，连同存货成本一并计入管理费用或营业外支出（本题为管理不善，通常计入管理费用）。因此，应计入管理费用的金额=5+0.65=5.65（万元）。19.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.销售商品收到的商业承兑汇票B.为购买股票存入证券公司指定银行的款项C.赊购商品确认的应付票据D.收到出租包装物的押金答案：B解析：选项A通过“应收票据”科目核算；选项C通过“应付票据”科目核算；选项D通过“其他应付款”科目核算。20.下列各项中，关于会计账簿登记要求的表述不正确的是（）。A.账簿中书写的文字和数字要留有适当空格，一般应占格距的二分之一B.登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔C.各种账簿必须按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页D.结账时，没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字并在余额栏内用“θ”表示答案：D解析：选项D不正确，结账时，没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏内的“元”位用“0”表示。通常用“0”而不是“θ”。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.为职工缴纳的社会保险费和住房公积金C.为职工提供的非货币性福利D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：ABCD解析：“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括上述所有选项内容。2.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容有（）。A.填制凭证的日期B.经济业务内容C.经办人员的签名或者盖章D.接受凭证单位名称答案：ABCD解析：原始凭证的基本内容包括：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。3.下列各项中，关于企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。A.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更C.固定资产当月增加，当月不提折旧；当月减少，当月照提折旧D.提前报废的固定资产不再补提折旧答案：BCD解析：选项A错误，自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，而非办理竣工决算时。4.下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的有（）。A.支付的税款滞纳金B.发生的公益性捐赠支出C.固定资产盘亏净损失D.应收账款发生的坏账损失答案：ABC解析：选项D，应收账款发生的坏账损失通过“信用减值损失”科目核算。5.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（）。A.销售商品收入B.处置固定资产净收益C.提供劳务收入D.出租无形资产租金收入答案：ACD解析：选项B，处置固定资产净收益计入“资产处置损益”，属于营业利润的组成部分，但不直接列入“营业收入”项目。利润表中的“营业收入”项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。选项A和C通常属于主营业务收入，选项D属于其他业务收入。6.下列各项中，关于会计凭证保管的表述正确的有（）。A.会计凭证应定期装订成册，防止散失B.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由当事人写明情况，代作原始凭证C.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制D.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管答案：ACD解析：选项B错误，从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。并非所有情况都只需当事人写明情况即可。7.下列各项中，属于政府会计中“双报告”的有（）。A.资产负债表B.收入费用表C.政府决算报告D.政府财务报告答案：CD解析：政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，即“双报告”。8.下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.应交纳的印花税B.应交纳的耕地占用税C.代扣代缴的个人所得税D.应交纳的城市维护建设税答案：CD解析：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项A，印花税在实际缴纳时，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，耕地占用税在发生时计入相关资产成本，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”科目。9.下列各项中，关于交易性金融资产会计处理的表述正确的有（）。A.取得时发生的交易费用计入当期损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.资产负债表日公允价值变动计入其他综合收益D.出售时售价与账面价值的差额计入投资收益答案：ABD解析：选项C错误，交易性金融资产资产负债表日公允价值变动应计入公允价值变动损益。10.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告答案：ABCD解析：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业对很可能承担的环保责任确认预计负债，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：√解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。确认预计负债符合谨慎性要求。2.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关税费后的净额，应当计入营业外收入。（）答案：×解析：企业出售原材料属于其他业务活动，取得的净收益应计入其他业务收入（或通过其他业务收入与其他业务成本核算净损益），而非营业外收入。3.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。（）答案：√解析：所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。4.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。（）答案：√解析：采用支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。5.资产负债表中“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的总账余额直接填列。（）答案：×解析：“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额，扣除其中自资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列。扣除部分在“一年内到期的非流动负债”项目反映。6.企业为取得合同而发生的由客户承担的差旅费，应当计入当期损益。（）答案：×解析：企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费等），应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。如果由客户承担，则企业垫付时作为一项应收款项处理，收到款项时冲减，不计入当期损益。7.政府决算报告的目标是向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有关的信息。（）答案：√解析：政府决算报告的目标是向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有关的信息，综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果。8.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）答案：×解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用属于费用化的后续支出，应计入管理费用，而不是制造费用。9.会计期末，企业应将“所得税费用”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（）答案：×解析：会计期末，企业应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”，结转后“所得税费用”科目应无余额。10.企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算。（）答案：×解析：根据现行会计准则，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为按成本计量的金融资产（通常指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，或根据条件可能计入其他类别），不作为长期股权投资核算。长期股权投资通常指具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价和原材料售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均属于企业主营业务。2024年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，甲公司已经预收合同款220万元，实际发生服务成本140万元，估计为完成该合同还将发生服务成本60万元。甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度。（2）5日，销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元。该批商品的成本为150万元。丙公司于当日收到商品并验收入库。按合同约定，丙公司应于2025年1月31日之前支付货款。现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司基于对丙公司以往经验的判断，预计丙公司10天内付款的概率为90%，享受2%的现金折扣；10天后20天内付款的概率为8%，享受1%的现金折扣；超过20天付款的概率为2%，不能享受现金折扣。（3）10日，向丁公司销售一批不需用的原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为80万元。（4）31日，根据各部门发生的费用，计提本月固定资产折旧费。其中：生产车间50万元，行政管理部门30万元，销售部门20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司2024年12月31日应确认的服务收入为（）万元。A.140B.210C.220D.300答案：B解析：合同履约进度=140/(140+60)×100%=70%。应确认的服务收入=300×70%=210（万元）。2.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司2024年12月31日会计处理结果表述正确的是（）。A.结转主营业务成本140万元B.确认合同负债10万元C.确认主营业务收入210万元D.确认应收账款90万元答案：ABC解析：确认收入时：借：合同负债/预收账款210贷：主营业务收入210同时结转成本：借：主营业务成本140贷：合同履约成本140预收220万元，确认收入210万元，预收款项多于已确认收入部分（220-210=10万元）仍作为“合同负债”（或“预收账款”）列报。不存在应收账款90万元。3.根据资料（2），甲公司销售给丙公司商品应确认的应收账款金额为（）万元。A.226B.222.04C.225.74D.200答案：A解析：销售商品时，按总额法确认应收账款，即不考虑现金折扣的总额。应收账款入账价值=200+26=226（万元）。现金折扣在实际发生时计入财务费用。4.根据资料（2），甲公司2024年12月5日销售商品时应确认收入的金额为（）万元。A.200B.196C.198D.226答案：A解析：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。因此，应确认的收入金额为200万元。5.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入100万元B.确认其他业务收入100万元C.结转主营业务成本80万元D.结转其他业务成本80万元答案：BD解析：销售原材料属于企业的其他业务活动，应确认其他业务收入，结转其他业务成本。借：银行存款113贷：其他业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：其他业务成本80贷：原材料80【资料二】某企业为增值税一般纳税人，2024年1月1日“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为800万元。2024年度该企业实现净利润为2000万元，适用的企业所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利500万元。2025年3月1日，经股东大会批准，以盈余公积600万元转增资本。2025年5月10日，股东大会批准2024年度利润分配方案，决定向投资者分配股票股利400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料，该企业2024年应提取的法定盈余公积为（）万元。A.200B.180C.150D.120答案：A解析：应提取的法定盈余公积=2000×10%=200（万元）。2.根据资料，2024年12月31日，该企业“利润分配——未分配利润”科目的余额为（）万元。A.2100B.1900C.1600D.1300答案：A解析：年末“利润分配——未分配利润”余额=年初余额+本年实现的净利润提取的盈余公积向投资者分配的现金股利=800+2000200500=2100（万元）。注意，股东大会在2025年批准的股票股利400万元，在批准时进行账务处理，不影响2024年12月31日的余额。3.根据资料，2025年3月1日盈余公积转增资本的会计处理正确的是（）。A.盈余公积减少600万元B.实收资本（或股本）增加600万元C.所有者权益总额不变