2026年税务师涉税服务实务试卷附答案

2026年税务师涉税服务实务试卷附答案一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请选择最符合题意的选项）1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本50万元，同类产品不含税售价80万元。已知高档化妆品消费税税率15%，则甲企业应确认的增值税销项税额和消费税分别为（）。A.增值税10.4万元，消费税12万元B.增值税6.5万元，消费税7.5万元C.增值税10.4万元，消费税7.5万元D.增值税6.5万元，消费税12万元答案：A解析：自产货物用于职工福利，增值税按同类售价计算销项税额=80×13%=10.4万元；消费税按同类售价计算=80×15%=12万元。2.某个体工商户2025年取得经营收入300万元，成本费用220万元（含业主工资12万元、代其从业人员缴纳的基本养老保险费8万元）。已知个体工商户业主费用减除标准为6万元/年，无其他纳税调整事项。该个体工商户2025年应缴纳个人所得税（）万元。A.14.35B.16.75C.18.20D.20.10答案：B解析：业主工资不得税前扣除，需调增12万元；从业人员社保可扣除。应纳税所得额=300-220+12-6=86万元。适用税率35%，速算扣除数6.55万元，应纳税额=86×35%-6.55=16.75万元。3.税务师在审核某企业2025年企业所得税汇算清缴时，发现以下支出：①支付环保部门罚款5万元；②通过市民政局向目标脱贫地区捐赠30万元（年度会计利润300万元）；③研发费用中包含外聘研发人员劳务费用15万元。上述支出中，准予全额税前扣除的是（）。A.①②B.②③C.①③D.仅③答案：B解析：环保罚款不得扣除；目标脱贫地区捐赠全额扣除；外聘研发人员劳务费属于可加计扣除的研发费用范围，可全额扣除并加计。4.乙公司2025年1月进口一批设备，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，增值税税率13%。乙公司于1月15日取得海关进口增值税专用缴款书，2月20日向主管税务机关申请稽核比对。根据现行政策，该笔进口增值税可抵扣的最晚申报期是（）。A.2025年1月B.2025年2月C.2025年3月D.2025年4月答案：C解析：进口增值税专用缴款书稽核比对通过的，应在通过的次月申报期内申报抵扣。2月申请稽核，假设2月通过，则最晚3月申报期抵扣。5.某房地产开发企业2025年开发A项目，取得土地使用权支付地价款8000万元（含契税240万元），开发成本12000万元（含资本化利息500万元），开发费用中利息支出能提供金融机构证明且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他开发费用按地价款与开发成本之和的5%计算。则该项目计算土地增值税时可扣除的开发费用为（）万元。A.（8000+12000-500）×5%+500B.（8000+12000）×5%+500C.（8000+12000-500）×10%D.（8000+12000）×10%答案：B解析：开发成本中的资本化利息属于开发成本组成部分，计算开发费用时，能提供证明的利息可据实扣除（500万元），其他开发费用=（地价款+开发成本）×5%=（8000+12000）×5%，合计可扣除开发费用=（8000+12000）×5%+500。6.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，只能向其所属税务局的上一级税务局申请复议C.对已处罚款和加处罚款都不服的，应分别向作出处罚决定和加处罚款决定的税务机关申请复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上级税务机关的上一级申请复议答案：A解析：计划单列市税务局属于省级税务局，复议机关为国家税务总局；税务所（分局）的复议机关为所属税务局或本级人民政府；对加处罚款不服的，向作出处罚决定的税务机关申请复议；共同行为的复议机关为共同上一级税务机关。7.甲公司2025年8月签订一份设备租赁合同，约定租赁期3年，总租金60万元（不含税），合同签订时预收租金20万元。甲公司为小规模纳税人，适用3%征收率（2025年小规模纳税人减按1%征收）。甲公司8月应缴纳增值税（）万元。A.0.2B.0.6C.2.0D.6.0答案：A解析：小规模纳税人提供租赁服务，预收租金纳税义务发生时间为收到预收款当天。2025年适用1%征收率，应纳税额=20×1%=0.2万元。8.税务师在代理某企业增值税纳税申报时，发现其2025年10月将购进的一批原材料用于新建职工食堂（非简易计税项目），该批材料进项税额已抵扣。已知材料成本100万元（不含税），适用13%税率。正确的税务处理是（）。A.无需转出进项税额B.应转出进项税额13万元C.应转出进项税额=100×13%×（职工食堂面积/总不动产面积）D.应转出进项税额=100×13%×（净值率）答案：A解析：2019年4月1日后，购进货物用于不动产在建工程（非简易计税、免税项目），进项税额可全额抵扣，无需转出。9.某企业2025年发生符合条件的技术转让所得700万元（其中转让所有权所得500万元，转让使用权所得200万元）。该企业当年应纳税所得额为（）万元（假设无其他调整）。A.700B.200C.100D.0答案：C解析：技术转让所得不超过500万元的部分免征，超过部分减半征收。本题中所有权转让所得500万元免征，使用权转让所得200万元属于技术转让所得，合计700万元。应纳税所得额=（700-500）×50%=100万元。10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，错误的是（）。A.子女教育扣除可选择父母一方100%扣除或双方各50%扣除B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月C.大病医疗扣除需在年度汇算时申报，可扣除本人、配偶及未成年子女的医药费用D.赡养老人扣除中，非独生子女每月扣除额最高不超过1000元答案：D解析：非独生子女每人每月扣除额不超过1000元，合计不超过2000元。11.某外贸企业2025年11月从境外进口一批高档手表（消费税税率20%），海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率15%。该企业进口环节应缴纳消费税（）万元。A.40B.46C.57.5D.60答案：C解析：组成计税价格=（200+200×15%）÷（1-20%）=287.5万元；消费税=287.5×20%=57.5万元。12.税务师在审核某企业印花税时，发现以下合同：①与银行签订的流动资金周转性借款合同，最高限额2000万元，年内实际使用1500万元；②与运输公司签订的货物运输合同，注明运费5万元、装卸费0.5万元；③与客户签订的技术开发合同，注明研究开发经费30万元、报酬10万元。上述合同应缴纳印花税合计（）元（借款合同税率0.005‰，运输合同0.3‰，技术合同0.3‰）。A.100+15+30=145B.2000×0.005‰×10000+5×0.3‰×10000+10×0.3‰×10000=100+15+30=145C.1500×0.005‰×10000+（5+0.5）×0.3‰×10000+（30+10）×0.3‰×10000=75+16.5+12=103.5D.2000×0.005‰×10000+5×0.3‰×10000+10×0.3‰×10000=100+15+30=145答案：D解析：周转性借款合同按最高限额计税；运输合同仅运费计税（装卸费不计）；技术开发合同按报酬计税（研发经费不计）。计算：2000×0.005‰×10000=100元；5×0.3‰×10000=15元；10×0.3‰×10000=30元，合计145元。13.某企业2025年12月因管理不善丢失一批原材料，该批材料成本80万元（含运费5万元，运费取得增值税专用发票，税率9%）。已知材料适用13%税率，则应转出进项税额（）万元。A.（80-5）×13%+5×9%=9.75+0.45=10.2B.80×13%=10.4C.（80-5）×13%=9.75D.5×9%=0.45答案：A解析：管理不善损失需转出进项税额。材料成本中运费部分对应的进项税额=5×9%，原材料部分=（80-5）×13%，合计转出10.2万元。14.下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的是（）。A.税务行政诉讼必须经过税务行政复议前置程序B.对税务机关作出的税收保全措施不服的，可直接向人民法院起诉C.税务行政诉讼的被告可以是税务机关工作人员D.税务行政诉讼中，原告需对具体行政行为的合法性承担举证责任答案：B解析：除征税行为外（如税款征收、滞纳金等），其他具体行政行为（如保全措施）可直接起诉；被告是税务机关；举证责任由被告承担。15.某企业2025年实际发放合理工资薪金总额500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费30万元、工会经费10万元。已知三项经费扣除比例分别为14%、8%、2%。该企业2025年应调增应纳税所得额（）万元。A.80-500×14%=10；30-500×8%=-10；10-500×2%=0；合计10B.80-500×14%=10；30-500×8%=-10；10-500×2%=0；合计0C.80-500×14%=10；30-500×8%=10；10-500×2%=0；合计20D.80-500×14%=10；30-500×8%=10；10-500×2%=0；合计20答案：A解析：职工福利费限额=500×14%=70万元，调增10万元；职工教育经费限额=500×8%=40万元，实际30万元可全额扣除；工会经费限额=500×2%=10万元，实际10万元可扣除。合计调增10万元。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案，多选、错选、不选均不得分）16.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，正确的有（）。A.微型企业可自2025年1月起申请一次性存量留抵退税B.制造业等行业企业需满足纳税信用等级为A级或B级C.存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额与当期期末留抵税额中的较小者D.已取得即征即退税款的企业，不得再申请留抵退税答案：ABC解析：已享受即征即退的企业，可在一次性全部缴回退税款后申请留抵退税。17.税务师在代理企业所得税汇算清缴时，下列支出中应作为长期待摊费用处理的有（）。A.固定资产的大修理支出（修理后使用年限延长2年以上）B.租入固定资产的改建支出C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出D.固定资产的日常修理支出答案：ABC解析：日常修理支出直接计入当期损益。18.下列关于个人所得税专项附加扣除信息填报的表述中，正确的有（）。A.纳税人可通过个人所得税APP或填写电子模板、纸质表格报送信息B.子女教育扣除可在预扣预缴时享受，也可在汇算清缴时享受C.住房租金扣除与住房贷款利息扣除不能同时享受D.赡养老人扣除中，被赡养人需年满60周岁答案：ABCD19.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算B.已竣工验收的项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的85%以上，主管税务机关可要求纳税人清算C.清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，需重新进行土地增值税清算D.清算审核时，对纳税人提供的前期工程费凭证不符合清算要求的，税务机关可核定扣除答案：ABD解析：清算后销售或转让的，按清算时确定的单位建筑面积成本费用计算扣除，无需重新清算。20.下列关于税务行政复议受理范围的表述中，属于必经复议的有（）。A.确认纳税地点B.停止出口退税权C.加收滞纳金D.税务机关作出的税收保全措施答案：AC解析：必经复议范围为征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。21.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务，应确认增值税销项税额的有（）。A.将自产的空调用于办公大楼B.将外购的钢材用于对外投资C.将委托加工的服装无偿赠送给关联企业D.将自产的白酒用于职工春节慰问答案：BCD解析：自产货物用于非应税项目（如办公大楼）不视同销售；外购货物用于投资、赠送，自产货物用于职工福利均视同销售。22.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.借款合同的计税依据为借款金额（本金）B.财产保险合同的计税依据为保险费收入C.技术合同的计税依据为合同约定的价款、报酬或使用费（研究开发经费不计）D.租赁合同的计税依据为租金总额（含增值税）答案：ABC解析：租赁合同计税依据为不含增值税的租金。23.企业发生的跨境服务，可享受增值税零税率的有（）。A.向境外单位提供完全在境外消费的研发服务B.向境外单位提供完全在境外消费的设计服务（针对境内不动产）C.航天运输服务D.国际运输服务答案：ACD解析：设计服务针对境内不动产的，不适用零税率。24.下列关于企业所得税税前扣除凭证管理的表述中，正确的有（）。A.企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证B.企业从境外购进货物，以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为扣除凭证C.企业取得不合规发票，若支出真实且已实际发生，可在60日内补开、换开符合规定的发票D.企业与其他企业共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，可凭分割单作为扣除凭证答案：ABD解析：补开、换开期限为汇算清缴期结束前。25.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：ABCD三、简答题（本题型共4题，每题8分，共32分）26.甲企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，其中20%用于集体福利；（3）将自产的一台设备投资于乙公司（共同控制），该设备成本50万元，同类不含税售价80万元；（4）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项），成本10万元（不含税，适用13%税率）。要求：计算甲企业2025年10月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3万元；（2）可抵扣进项税额=13×（1-20%）=10.4万元；（3）视同销售销项税额=80×13%=10.4万元；（4）进项税额转出=10×13%=1.3万元；应缴纳增值税=27.3+10.4-10.4+1.3=28.6万元。27.乙公司为居民企业，2025年实现会计利润500万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金400万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费35万元（含集成电路设计人员培训费10万元）；（2）通过公益性社会组织向希望小学捐赠60万元；（3）支付税收滞纳金5万元，合同违约金3万元；（4）取得国债利息收入10万元，从境内子公司分回股息20万元（子公司适用25%税率）。要求：计算乙公司2025年应纳税所得额。答案：（1）职工福利费限额=400×14%=56万元，调增60-56=4万元；职工教育经费中集成电路设计人员培训费可全额扣除，剩余25万元限额=400×8%=32万元，25≤32，无需调整；（2）捐赠限额=500×12%=60万元，实际捐赠60万元，无需调整；（3）税收滞纳金调增5万元，违约金可扣除；（4）国债利息和符合条件的股息收入免税，调减10+20=30万元；应纳税所得额=500+4+5-30=479万元。28.个体工商户张某2025年经营情况如下：（1）取得经营收入800万元，成本费用650万元（含张某本人工资18万元、雇员工资120万元、业务招待费10万元）；（2）张某当年购买符合规定的商业健康保险，支出4800元；（3）无其他纳税调整及减免税事项。要求：计算张某2025年应缴纳的个人所得税（经营所得税率表：不超过30000元部分5%；30000-90000元10%速算扣除数1500，以此类推）。答案：（1）业主工资不得扣除，调增18万元；（2）业务招待费扣除限额=min（10×60%=6万元，800×5‰=4万元），调增10-4=6万元；（3）商业健康保险可扣除2400元/年（本题4800元超过部分不可扣）；应纳税所得额=800-650+18+6-6（业主减除费用）-0.24=167.76万元；应纳税额=1677600×35%-65500=587160-65500=521660元。29.某房地产开发企业2025年开发完成M项目，转让房地产取得不含税收入12000万元（适用简易计税方法），相关扣除项目如下：（1）取得土地使用权支付地价款3000万元（含契税90万元），已取得合规票据；（2）房地产开发成本2500万元（含资本化利息200万元）；（3）房地产开发费用中利息支出能提供金融机构证明且不超过规定标准（据实扣除），其他开发费用按地价款与开发成本之和的5%计算；（4）转让环节缴纳城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加共180万元（不含增值税）；（5）该项目已预缴土地增值税200万元。要求：计算该企业应补缴的土地增值税（增值额未超过扣除项目金额50%的部分税率30%，50%-100%部分40%速算扣除数5%）。答案：（1）扣除项目：①取得土地使用权支付金额=3000万元；②开发成本=2500万元；③开发费用=利息200万元+（3000+2500）×5%=200+275=475万元；④转让税金=180万元；⑤加计扣除=（3000+2500）×20%=1100万元；扣除总额=3000+2500+475+180+1100=7255万元；（2）增值额=12000-7255=4745万元；（3）增值率=4745÷7255≈65.4%（适用税率40%，速算扣除数5%）；（4）应缴土地增值税=4745×40%-7255×5%=1898-362.75=1535.25万元；（5）应补缴=1535.25-200=1335.25万元。四、综合分析题（本题型共2题，第30题15分，第31题18分，共33分）30.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售，经营期10年（2020-2029年），适用企业所得税税率25%。2025年发生如下业务：（1）销售设备取得不含税收入8000万元，提供设备安装服务取得不含税收入500万元（与销售设备分别核算，适用9%税率）；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额600万元，其中10%用于免征增值税项目；（3）会计上确认研发费用800万元（含外聘研发人员劳务费150万元、研发设备折旧200万元，均符合加计扣除条件）；（4）发生广告费1500万元，业务宣传费200万元（上年结转未扣除广告费、业务宣传费300万元）；（5）因合同违约支付赔偿金20万元，向关联企业借款1000万元支付利息80万元（金融企业同期同类贷款利率6%）；（6）取得技术转让收入1200万元（其中技术转让成本400万元，相关税费50万元）；（7）全年会计利润为1200万元（已扣除上述所有成本费用）。要求：（1）计算甲公司2025年应缴纳的增值税；（2）计算甲公司2025年企业所得税应纳税所得额；（3）计算甲公司2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）增值税计算：销项税额=8000×13%+500×9%=1040+45=1085万元；可抵扣进项税额=600×（1-10%）=540万元；应缴纳增值税=1085-540=545万元。（2）企业所得税应纳税所得额计算：①广告费和业务宣传费扣除限额=（8000+500）×15%=1275万元；本年实际发生1500+200=1700万元，可扣除1275万元，结转以后年度1700-1275=425万元；上年结转300万元，可扣除300万元（1275-1700+300=-125，实际可抵300万元）；调减300万元；②研发费用加计扣除=800×100%=800万元（制造业加计100%）；调减800万元；③关联企业借款利息扣除限额=1000×6%=60万元，调增80-60=20万元；④合同违约金可扣除，无需调整；⑤技术转让所得=1200-400-50=750万元；其中500万元免征，250万元减半征收；调减500+250×50%=625万元；应纳税所得额