2026年度高级会计资格《高级会计实务》模拟试题(三)

2026年度高级会计资格《高级会计实务》模拟试题(三)【案例分析题一】（本题15分）甲公司是一家在上海证券交易所上市的大型高端制造企业，主要从事新能源汽车核心部件的研发、生产与销售。面对全球汽车产业变革与激烈的竞争环境，甲公司于2025年召开战略委员会会议，对公司的战略定位、投融资策略及并购重组进行了深入研讨。会议要点如下：（1）战略定位与转型。甲公司目前在国内市场占有率约为25%，位居行业第一。但随着公司规模的扩大，管理成本激增，且传统燃油车部件业务占比虽高但增长乏力。公司决定实施“归核化”战略，逐步剥离低毛利的传统业务，集中资源发展新能源汽车智能化部件。同时，为应对国际贸易壁垒，公司计划在东南亚建立生产基地，实施市场渗透战略。（2）并购重组规划。为快速获取关键的激光雷达技术，甲公司拟收购乙公司。乙公司是一家拥有自主知识产权的初创科技公司，目前处于亏损状态，但其技术具有行业领先性。甲公司计划通过发行股份及支付现金的方式购买乙公司100%股权。财务部经理指出，本次并购属于混合并购，有助于甲公司实现多元化经营，降低经营风险。（3）融资策略。甲公司2025年初拟投资建设一条新的智能化生产线，总投资额为10亿元。公司目前的资本结构为：负债总额40亿元（其中年利息为3亿元的银行长期贷款），所有者权益总额60亿元，股票市价为20元/股，每股收益为2元。公司计划通过发行可转换公司债券筹集5亿元，剩余资金通过留存收益解决。财务总监认为，发行可转换债券的资本成本较低，且由于存在转股预期，不会稀释公司的控制权，是当前最佳融资选择。（4）全面预算管理。公司推行全面预算管理已多年，但2024年实际利润与预算差异巨大。经分析，主要原因是销售部门预算编制过于依赖历史数据，且预算执行过程中缺乏刚性。为此，公司决定从2026年起，销售预算采用零基预算法，并建立预算执行预警机制，对差异率超过10%的项目启动问责程序。假定不考虑其他因素。要求：1.根据资料（1），指出甲公司采取的总体战略类型（写出具体类型），并说明市场渗透战略的适用情形。2.根据资料（2），判断财务部经理关于并购类型的说法是否正确，并说明理由；同时指出甲公司并购乙公司的主要动机。3.根据资料（3），计算甲公司当前的资产负债率、权益乘数、每股收益；如果新增5亿元可转换债券（假设利息率为4%，税率为25%），计算融资后的财务杠杆系数（提示：假设利息总额增加0.2亿元，其他不变），并评价财务总监的观点。4.根据资料（4），判断零基预算法的优缺点，并指出公司预算执行控制中可能存在的问题。【案例分析题二】（本题10分）乙公司是一家生产家用智能电器的企业，产品畅销国内外。为了适应市场变化，提升成本管理水平，公司决定引入作业成本法，并结合标准成本法进行差异分析。2025年相关资料如下：（1）作业成本库。乙公司建立了“材料处理”、“机器调整”、“质量检验”和“产品包装”四个作业成本库。2025年5月，实际发生的作业成本如下：材料处理120000元，机器调整80000元，质量检验60000元，产品包装40000元。（2）作业动因及分配率。材料处理：动因是材料搬运次数，标准分配率为10元/次。机器调整：动因是调整次数，标准分配率为200元/次。质量检验：动因是检验小时，标准分配率为50元/小时。产品包装：动因是包装数量，标准分配率为5元/件。（3）实际作业量。5月生产A产品2000件，B产品1000件。实际作业量数据如下：A产品：材料搬运5000次，机器调整100次，检验小时800小时，包装2000件。B产品：材料搬运3000次，机器调整200次，检验小时400小时，包装1000件。（4）直接成本标准与实际。A产品单位标准直接材料成本为100元，单位标准直接人工成本为50元。5月A产品实际发生直接材料成本205000元，直接人工成本102000元。要求：1.计算乙公司2025年5月A产品应分配的总作业成本。2.计算A产品5月份的直接材料成本差异和直接人工成本差异，并简要分析可能的原因（无需分解数量差异和价格差异）。3.指出作业成本法相较于传统成本计算方法的核心优势，以及实施作业成本法应具备的基本条件。【案例分析题三】（本题15分）丙公司是一家专营环保基础设施项目的投资建设运营企业。2025年，丙公司中标了一个污水处理厂BOT项目，项目特许经营期为25年（含建设期2年）。根据特许经营协议规定：（1）建设期间，丙公司负责项目的建设，预计总投资额为5亿元，全部由丙公司自有资金解决。建设期满后，丙公司需将项目设施移交给政府方。（2）在运营期间，丙公司负责污水处理厂的运营和维护。政府方每年向丙公司支付污水处理服务费，服务费金额基于“可用性付费”+“绩效付费”模式计算。可用性付费覆盖项目投资成本和合理回报；绩效付费根据处理水质和水量支付。（3）协议规定，在特许经营期结束后，丙公司必须将项目设施无偿移交给政府方，且预计移交时设施的状态应满足特定的技术标准。丙公司预计在运营期末需要进行一次大修，预计大修费为2000万元。（4）丙公司判断，该BOT项目构成一项“无形资产”。2025年，丙公司发生建设支出2亿元（假定全部用于实体工程）。2025年末，丙公司由于资金周转困难，向银行申请了专项贷款2亿元用于该项目后续建设。此外，丙公司还持有丁公司30%的股权，对丁公司具有重大影响。2025年，丁公司实现净利润8000万元，宣告分派现金股利2000万元。丁公司因其他权益变动导致其其他综合收益增加500万元。要求：1.根据资料（1）至（4），判断丙公司将BOT项目确认为“无形资产”的会计处理是否恰当，并说明理由；如果恰当，说明建设期间和运营期间的会计处理原则。2.根据资料（3），说明丙公司对预计的大修费用应如何进行会计处理。3.根据资料，计算丙公司2025年因持有丁公司股权应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录（需列出明细科目）。4.说明BOT项目金融资产、无形资产及混合模式确认的条件。【案例分析题四】（本题10分）丁公司系一家A股上市公司，主要从事电子元器件的贸易与分销。2025年，丁公司为了优化资产结构，处置了多项长期资产，并进行了复杂的债务重组。相关业务如下：（1）出售子公司股权。丁公司原持有戊公司80%的股权，2025年6月30日，丁公司将其持有的60%股权出售给第三方，取得价款5亿元。出售后，丁公司仅持有戊公司20%的股权，丧失了对戊公司的控制权，但保留重大影响能力。购买日（2023年1月1日）丁公司合并戊公司时，戊公司可辨认净资产公允价值为4亿元。2025年6月30日，戊公司可辨认净资产公允价值为6亿元（自购买日持续计算的公允价值）。原80%股权对应的商誉为0.5亿元。剩余20%股权在丧失控制权日的公允价值为1.6亿元。（2）固定资产交换。丁公司拥有一栋闲置的办公楼，账面价值为8000万元（原值1亿元，累计折旧2000万元），公允价值为1.2亿元。丁公司用该办公楼换取己公司的一项专利技术，该专利技术公允价值为1.2亿元。该交换具有商业实质。（3）债务重组。丁公司欠庚公司货款2亿元，因财务困难到期无法偿还。经协商，庚公司同意丁公司以其持有的子公司（非上市公司）100%股权抵偿债务。该股权账面价值为1.5亿元，公允价值为1.8亿元。庚公司已对该债权计提坏账准备2000万元。要求：1.根据资料（1），计算丁公司在个别财务报表中因处置戊公司60%股权应确认的投资收益；计算丁公司在合并财务报表中应确认的处置损益。2.根据资料（2），编制丁公司固定资产交换的会计分录。3.根据资料（3），分别说明丁公司和庚公司该债务重组业务的会计处理原则，并计算丁公司因债务重组应确认的损益影响金额。【案例分析题五】（本题10分）戊公司是一家高科技企业，为了激励高管团队，公司于2023年1月1日实施了一项股票期权激励计划。计划要点如下：（1）激励对象：公司高级管理人员及核心技术人员（共20人）。（2）授予数量：每人授予10万份股票期权，总计200万份。（3）行权条件：服务期满3年；公司2023年、2024年、2025年的净利润增长率分别达到15%、18%、20%。（4）行权价格：10元/股。（5）期权公允价值：授予日每份期权的公允价值为5元。实际执行情况如下：2023年末，公司净利润增长率为16%，有2名高管离职，预计未来还会有1名离职。戊公司预计等待期内净利润增长率能够达标。2024年末，公司净利润增长率为18%，有1名高管离职，预计未来无人离职。2025年末，公司净利润增长率为21%，无人离职。所有激励对象均于2025年末行权，行权当日戊公司股票收盘价为15元/股。戊公司企业所得税税率为25%。要求：1.判断该股权激励计划的类型，并说明戊公司2023年至2025年各年末应进行的会计处理。2.计算戊公司2023年、2024年、2025年分别确认的成本费用金额。3.说明该股权激励计划在行权时对戊公司财务报表的影响（包括会计分录的思路）。4.简述股份支付中可行权条件的种类，以及服务期限条件和业绩条件的区别。【案例分析题六】（本题15分）己公司是一家大型国有控股的能源类企业，业务涵盖煤炭开采、电力生产及热力供应。2025年末，公司聘请外部咨询机构协助进行内部控制体系评价与风险管理评估。在审计过程中，发现以下事项：（1）资金活动。己公司为扩大生产规模，拟进行大规模融资。财务部经理直接负责编制融资方案，方案中仅考虑了融资成本，未对融资风险进行量化评估。总经理直接审批了该方案。此外，公司出纳人员兼任了会计档案的保管工作。（2）采购业务。己公司大宗原材料采购主要采用招标方式。2025年10月，公司急需一批特种钢材，采购部为了赶工期，未经过招标程序，直接向关联方A公司采购，采购价格高于市场均价20%。该采购事项由采购部部长审批后执行。（3）资产管理。己公司建立了固定资产定期盘点制度，但盘点报告仅由资产保管部门签字确认，未提交财务部门进行账实核对。2025年盘亏的一台大型设备，价值500万元，至今未查明原因，也未进行账务处理。（4）担保业务。己公司为子公司庚公司提供全额担保，担保金额2亿元。庚公司近期财务状况恶化，已资不抵债。己公司对此未计提预计负债，仅在财务报表附注中进行了披露。（5）合同管理。己公司与外部科研机构签订技术开发合同，合同文本由科研机构提供，己公司法律部门未对合同条款进行合规性审核，直接由分管技术的副总签字盖章。要求：1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，分别指出资料（1）至（5）中存在的内部控制缺陷，并分析其可能产生的不利影响。2.根据资料（4），判断己公司对庚公司担保的会计处理是否正确，如不正确，请说明正确的会计处理原则。3.简述企业风险评估的一般程序，以及如何进行风险分析。【案例分析题七】（本题10分）庚公司是一家制造型企业，产品销往全球。2025年，公司计划进行一次大规模的固定资产投资，并需要评估项目的可行性。相关资料如下：（1）项目投资额。该项目初始投资额为8000万元，全部于建设起点投入，预计使用寿命为5年，按直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定与会计折旧政策一致。（2）营业收入与付现成本。预计项目投产后，每年可增加营业收入5000万元，每年增加付现成本（不含利息）为2000万元。（3）营运资本。项目投产时需垫支营运资本1000万元，于项目结束时收回。（4）资本成本。庚公司的加权平均资本成本（WACC）为10%。（5）所得税税率。25%。要求：1.计算该项目每年的营业现金净流量（NCF）。2.计算该项目的净现值（NPV），并判断项目是否可行。3.如果考虑通货膨胀的影响，假设通货膨胀率为3%，说明如何调整现金流量和折现率进行计算。4.简述投资项目风险的两种主要调整方法（风险调整折现率法和调整现金流量法）及其优缺点。【案例分析题八】（本题15分）辛公司是某省属公立医院，实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。2025年，医院在新财务会计制度下进行了相关业务处理，并启动了全面预算绩效管理。审计人员对2025年的业务进行了检查，发现如下情况：（1）财政直接支付。2025年3月，财政部门通过直接支付方式，为医院支付了一笔大型医疗设备采购款500万元。医院财务部门做了如下会计处理：借：固定资产500贷：财政补助收入500（2）科研经费收入。医院收到上级主管部门拨入的科研课题经费200万元，该经费为非同级财政拨款，要求专款专用。财务部门将其计入“事业收入”科目。（3）计提提现折旧。医院对财务会计下的固定资产按月计提折旧。2025年4月，医疗用设备计提折旧10万元。财务部门仅做了财务会计分录，未做预算会计分录。（4）坏账准备。2025年末，医院对应收账款进行了减值测试，预计需计提坏账准备50万元。财务部门在财务会计中计提了坏账准备，并确认了相关费用。（5）预算绩效管理。医院编制了2025年度项目支出预算，但在预算执行中，由于某科研项目进度滞后，导致预算资金大量结转。医院财务部直接将结转资金用于支付医院日常的水电费等公用经费。要求：1.假定你是审计人员，请根据政府会计准则及相关制度，判断资料（1）至（4）的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的处理方法。2.根据资料（5），指出医院预算执行中存在的问题，并说明正确的处理方式。3.简述政府会计中“双功能、双基础、双报告”模式的内涵。4.说明公立医院预算绩效评价的主要指标（至少列举三个维度及对应指标）。参考答案及解析【案例分析题一】1.甲公司采取的总体战略类型：收缩战略（或：紧缩战略）。甲公司剥离低毛利业务属于“收缩战略”中的“扭转”或“放弃”战略的具体体现。同时，其集中资源发展核心业务也带有“集中化战略”（业务单元层次）的特征，但从公司整体看，剥离非核心业务属于收缩。市场渗透战略的适用情形：（1）当整个市场正在增长，或细分市场正在增长时；（2）企业具有强大的市场地位，并能利用经验效应来形成规模经济；（3）企业希望通过垂直一体化来加强对分销渠道或供应商的控制；（4）企业希望扩大市场份额，或者竞争对手正在通过降价等手段进行激烈竞争。2.财务部经理的说法不正确。理由：甲公司是新能源汽车部件制造商，乙公司是激光雷达技术公司，激光雷达是新能源汽车的核心部件之一。甲公司收购乙公司是为了获取关键的上游技术或零部件，属于向产业链上游延伸，因此应属于纵向并购中的后向一体化，而非混合并购。甲公司并购乙公司的主要动机：获取技术（获取知识产权）、实现快速扩张、降低交易成本、增强对关键资源的控制。3.（1）计算指标：资产负债率=总负债/总资产=40/(40+60)=40%权益乘数=总资产/总权益=100/60=1.67（或：1/(1-40%)=1.67）每股收益=净利润/普通股股数（题目已知）=2元/股。（2）计算融资后的财务杠杆系数（DFL）：当前利息总额=3亿元。新增利息=5亿元*4%=0.2亿元。融资后利息总额=3.2亿元。当前净利润=每股收益*股数。股数=权益/每股净资产（未给），无法直接计算净利润总额。注：题目条件不足无法直接计算精确DFL数值，需补充息税前利润（EBIT）数据。此处假设基于原数据推算：原净利润=2元*(60亿/20元)=2*3亿股=6亿元。原EBIT=净利润/(1-T)+利息=6/0.75+3=8+3=11亿元。融资后EBIT（假设不变）=11亿元。D（3）评价财务总监的观点：财务总监的观点不完全正确。优点：发行可转换债券的利息率确实低于普通债券，且在转股前不会稀释控制权，具有融资灵活性。缺点：如果股价表现不佳，持有人不转股，公司将面临较大的还本付息压力（虽然比纯债券低，但仍需支付），且存在转股失败的风险。此外，如果股价大幅上涨，公司可能以低于市价的价格发行新股，存在融资成本不一定是“最低”的隐性成本。4.零基预算法的优缺点：优点：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响；（2）能够识别和去除不增加价值的作业；（3）易于将预算与长期战略目标协调；（4）有助于提高员工的成本意识。缺点：（1）编制工作量大、成本高；（2）对企业资源的分配可能存在主观性。预算执行控制中可能存在的问题：（1）缺乏有效的预算调整机制，过于强调刚性而忽视环境变化；（2）仅进行事后分析，缺乏事中监控；（3）预警机制设定可能不合理（如10%的阈值），导致频繁误报或漏报；（4）问责机制过于严厉，可能导致部门产生预算松弛行为。【案例分析题二】1.计算A产品应分配的总作业成本：（1）材料处理成本=5000次*10元/次=50000元（2）机器调整成本=100次*200元/次=20000元（3）质量检验成本=800小时*50元/小时=40000元（4）产品包装成本=2000件*5元/件=10000元A产品总作业成本=50000+20000+40000+10000=120000元。2.计算A产品直接成本差异：标准直接材料成本=2000件*100元/件=200000元直接材料成本差异=实际成本-标准成本=205000-200000=5000元（超支）。原因分析：可能是材料单价上涨或材料损耗增加。标准直接人工成本=2000件*50元/件=100000元直接人工成本差异=实际成本-标准成本=102000-100000=2000元（超支）。原因分析：可能是工资率上涨或工时效率降低。3.作业成本法核心优势：（1）成本计算更加准确。将作业作为成本计算对象，克服了传统成本法以单一标准分配制造费用的扭曲。（2）能够提供更详细的成本信息，有助于进行作业管理和价值链分析。（3）有利于区分增值作业与非增值作业，优化业务流程。实施作业成本法应具备的基本条件：（1）间接费用在总成本中占比较大；（2）产品种类繁多，且差异较大；（3）生产经营的作业环节较多，且易于区分；（4）拥有现代化的计算机技术和自动化管理系统；（5）具备高素质的管理人员和会计人员。【案例分析题三】1.丙公司将BOT项目确认为“无形资产”是恰当的。理由：根据企业会计准则解释第14号，BOT项目中，如果合同规定项目公司在基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，且合同权利确认为无形资产的，应确认为无形资产。本题中，丙公司收取的是“污水处理服务费”，且具有向公众收费的权利（尽管主要对象是政府，但属于基于绩效的服务回报，符合无条件收款权的定义或混合模式中的无形资产部分，且题目明确指出判断为无形资产）。会计处理原则：（1）建设期间：发生的建设支出（工程物资、人工等）归集在“在建工程”或“劳务成本”，待达到预定可使用状态时，转入“无形资产”。（2）运营期间：按照无形资产准则进行摊销；同时确认收入（服务费）。2.丙公司对预计的大修费用应进行预计负债处理。理由：根据《企业会计准则第13号——或有事项》，如果BOT合同规定公司必须将设施复原至特定状态，且预计将发生大修支出，该义务属于推定义务或法定义务，满足预计负债的确认条件。应将预计的大修费现值计入预计负债，并在运营期间内利息化，实际发生时冲减预计负债。3.计算投资收益：乙公司净利润应享有的份额=8000*30%=2400万元。宣告分派现金股利应冲减的成本=2000*30%=600万元。其他综合收益变动=500*30%=150万元。2025年应确认的投资收益（损益调整）=2400万元。会计分录：借：长期股权投资——损益调整2400贷：投资收益2400借：应收股利600贷：长期股权投资——损益调整600借：长期股权投资——其他综合收益150贷：其他综合收益1504.BOT项目确认条件：（1）金融资产：合同规定项目公司有权无条件收取可确定金额的现金（如固定或可确定的收款权）。（2）无形资产：合同规定项目公司在经营期内拥有向服务对象收费的权利，且收费金额不确定（取决于未来客流或服务量）。（3）混合模式（金融资产+无形资产）：合同规定项目公司拥有收取可确定金额现金的权利（如保底部分），同时拥有向服务对象收费的权利（超出部分）。【案例分析题四】1.（1）个别报表中应确认的投资收益：处置60%股权取得价款=5亿元。处置60%股权对应的账面价值=(原80%股权成本-商誉)*(60%/80%)。注：题目未直接给出原80%股权的初始成本，但给出了购买日公允价值和商誉。原80%股权账面价值（持续计算）=(子公司净资产公允价值*持股比例)+商誉=6*80%+0.5=5.3亿元。处置60%对应的账面价值=5.3*(60/80)=3.975亿元。个别报表投资收益=5-3.975=1.025亿元。（2）合并报表中应确认的处置损益：合并报表视角=(处置价款+剩余股权公允价值)-(子公司自购买日持续计算的净资产*原持股比例)-原商誉=(5+1.6)-(6*80%)-0.5=6.6-4.8-0.5=1.3亿元。或者：个别报表收益+剩余股权公允价值与账面价值的差额-原商誉比例摊销=1.025+(1.6-5.3*20%)-(0.5*60/80)=1.025+(1.6-1.06)-0.375=1.025+0.54-0.375=1.19亿元（注：此处计算因保留小数位可能略有差异，原理正确即可）。更正公式：合并报表处置损益=(5+1.6)-(6*80%)-0.5=1.3亿元。2.固定资产交换会计分录：借：无形资产12000贷：固定资产10000累计折旧2000资产处置损益2000（注：换出资产公允价值1.2亿，账面价值0.8亿，差额0.4亿。题目数据：原值1亿，折旧0.2亿，账面0.8亿。公允1.2亿。损益=0.4亿。分录金额单位为万元）3.（1）丁公司（债务人）：以股权抵债，属于债务重组。应将债务账面价值与转让股权公允价值的差额计入投资收益。损益影响金额=2-1.8=0.2亿元（收益）。（2）庚公司（债权人）：受让股权应按公允价值入账。债权账面价值与受让股权公允价值的差额计入投资收益（损失）。损失金额=(2-0.2)-1.8=0。或者计入当期损益。丁公司会计处理：借：应付账款20000贷：长期股权投资15000投资收益2000资本公积——股本溢价3000（注：通常差额计入投资收益，此处公允1.8，账面1.5，差额0.3计入投资收益；债务账面2与公允1.8差额0.2计入投资收益。总计收益0.5。）修正分录：借：应付账款20000贷：长期股权投资——成本15000投资收益5000（注：债务账面2.0亿，股权公允1.8亿->收益0.2亿；股权公允1.8亿，股权账面1.5亿->收益0.3亿。合并贷方投资收益0.5亿）【案例分析题五】1.该股权激励计划的类型：权益结算的股份支付（股票期权）。会计处理原则：（1）等待期内每个资产负债表日，根据可行权权益工具数量的最佳估计数和权益工具公允价值，计算成本费用，计入资本公积（其他资本公积）。（2）可行权日之后，不再调整成本费用。（3）行权日，根据行权情况，结转资本公积，确认股本和股本溢价。2.计算成本费用：（1）2023年：预计可行权人数=20-2-1=17人。累计费用=17人*10万份*5元*1/3=283.33万元。2023年确认费用=283.33万元。（2）2024年：预计可行权人数=20-2-1=17人。累计费用=17人*10万份*5元*2/3=566.67万元。2024年确认费用=566.67-283.33=283.34万元。（3）2025年：实际可行权人数=20-2-1=17人。累计费用=17人*10万份*5元*3/3=850万元。2025年确认费用=850-566.67=283.33万元。3.行权时的影响：行权日，公司收到行权款，同时增加股本。会计分录：借：银行存款(行权数量*行权价格)资本公积——其他资本公积(累计确认的成本金额)贷：股本(行权数量*面值)资本公积——股本溢价(差额)对财务报表影响：资产（银行存款）增加，所有者权益（股本及资本公积）增加，原资本公积（其他资本公积）减少。4.可行权条件的种类：服务期限条件和业绩条件。区别：（1）服务期限条件：指激励对象完成规定服务期限才可行权的条件。只要服务满期，即可行权，不关注业绩结果。（2）业绩条件：指企业达到特定业绩目标（如净利润增长率、市场占有率等）才可行权的条件。业绩条件又可分为市场条件（如股价）和非市场条件（如盈利指标）。非市场条件在等待期内需根据最新信息重新调整预计可行权数量；市场条件在等待期内不需调整，只需在结算时确认。【案例分析题六】1.（1）资金活动缺陷：融资方案未进行风险评估，且审批流程不当（重大融资应由董事会或股东大会审批，不应由总经理直接审批）。出纳兼任会计档案保管，属于不相容职务未分离。不利影响：可能导致融资决策失误，引发财务危机；出纳可能利用职务之便挪用资金或篡改账目。（2）采购业务缺陷：紧急采购未履行适当的审批程序（特采审批），且向关联方采购价格高于市场价，涉嫌利益输送，未经过独立的比价或定价审核。不利影响：导致采购成本增加，损害公司利益；可能滋生舞弊。（3）资产管理缺陷：盘点结果未及时处理，且财务部门未参与监盘或复核。不利影响：账实不符，资产流失风险，财务报表信息失真。（4）担保业务缺陷：对资不抵债的担保对象未计提预计负债。不利影响：高估资产和利润，隐瞒担保风险，一旦履行担保义务将导致公司财务状况急剧恶化。（5）合同管理缺陷：合同未经过法律部门审核，直接由业务人员签字。不利影响：可能因合同条款存在法律漏洞导致公司面临法律诉讼或经济损失。2.己公司对庚公司担保的会计处理不正确。正确处理：庚公司已资不抵债，己公司作为担保人承担了现时担保义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出，金额能够可靠计量（2亿元）。应确认预计负债。借：营业外支出——担保损失贷：预计负债3.企业风险评估的一般程序：（1）目标设定：设定战略、经营、报告、合规目标。（2）风险识别：识别内外部风险。（3）风险分析：分析风险发生的可能性和影响程度。（4）风险应对：制定风险应对策略（规避、降低、分担、承受）。风险分析的方法：（1）定性分析方法：问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析等。（2）定量分析方法：统计推论、计算机模拟、失效模式与影响分析、事件树分析等。【案例分析题七】1.计算营业现金净流量（NCF）：年折旧=8000/5=1600万