2026年存货成本核算实操试题及答案

2026年存货成本核算实操试题及答案宏远机械配件有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，存货发出计价采用月末一次加权平均法核算原材料成本，公司主要生产A型法兰和B型轴承两种产品，2025年12月末原材料仓库甲钢材结存数量2000千克，单位实际成本42元/千克，乙铸铁结存数量1500千克，单位实际成本28元/千克。2026年1月发生如下与存货相关的业务：业务1：1月5日，向大明钢铁购入甲钢材1000千克，取得增值税专用发票注明价款40000元，增值税税额5200元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费1000元，增值税税额90元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库，运费按重量计入材料采购成本。业务2：1月12日，向顺发铸造购入乙铸铁2000千克，取得增值税普通发票注明价税合计59000元，款项未付，材料已验收入库，入库前挑选整理费合计600元，以现金支付。业务3：1月15日，委托本市宏盛加工厂将部分甲钢材加工成半成品法兰毛坯，发出甲钢材800千克，支付加工费取得增值税专用发票注明加工费12000元，增值税税额1560元，另支付运回半成品的运费，取得增值税电子普通发票价税合计545元，所有款项已转账支付，半成品已验收入库。业务4：1月共领用原材料用于生产：生产A型法兰领用甲钢材1200千克，领用乙铸铁900千克；生产B型轴承领用甲钢材650千克，领用乙铸铁1200千克；车间一般耗用领用乙铸铁100千克；管理部门领用甲钢材50千克。业务5：月末完工产品入库，A型法兰完工1200件，在产品200件，完工程度50%，原材料生产开始时一次性投入，人工和制造费用合计A型法兰为184000元，B型轴承完工800件，无在产品，人工和制造费用合计为108600元。业务6：月末盘点发现，由于管理不善导致乙铸铁盘亏50千克，经审批由保管员赔偿800元，其余计入管理费用。业务7：1月末，公司对所有存货进行减值测试，A型法兰单位市场售价为350元/件，预计销售每件产生的税费为12元，本月已签订销售合同的A型法兰有1000件，合同约定单位售价为360元/件，剩余未签订合同；B型轴承单位市场售价为420元/件，预计单位销售税费15元，所有B型轴承均未签订销售合同；甲钢材当前市场售价40元/千克，预计每千克销售税费0.5元，乙铸铁扣除销售税费后单位可变现净值29.5元，期初存货无已计提跌价准备。不考虑其他因素。要求：（1）计算本月购入甲钢材、乙铸铁的实际单位成本；（2）计算本月发出甲钢材、乙铸铁的实际总成本，编制发出委托加工物资的会计分录；（3）计算委托加工完成的法兰毛坯的实际总成本；（4）计算盘亏乙铸铁的净损失，编制盘亏批准处理后的会计分录；（5）计算完工入库A型法兰、B型轴承的单位生产成本；（6）计算1月末应计提的存货跌价准备金额，编制计提存货跌价准备的会计分录。（1）本月购入甲钢材的实际总成本=买价+可计入成本的运费=40000+1000=41000元，购入数量1000千克，因此甲钢材实际单位成本=41000÷1000=41元/千克；乙铸铁取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣，全额计入存货成本，实际总成本=价税合计价款+挑选整理费=59000+600=59600元，购入数量2000千克，因此乙铸铁实际单位成本=59600÷2000=29.8元/千克。（2）甲钢材月末一次加权平均单位成本=（月初结存总成本+本月购入总成本）÷（月初结存数量+本月购入数量）=（2000×42+41000）÷（2000+1000）=125000÷3000≈41.67元/千克；本月发出甲钢材总数量=委托加工发出800千克+A型法兰生产领用1200千克+B型轴承生产领用650千克+管理部门领用50千克=2700千克；发出甲钢材实际总成本=2700×41.67≈112509元；乙铸铁月末一次加权平均单位成本=（月初结存总成本+本月购入总成本）÷（月初结存数量+本月购入数量）=（1500×28+59600）÷（1500+2000）=101600÷3500≈29.03元/千克；本月发出乙铸铁总数量=A型法兰生产领用900千克+B型轴承生产领用1200千克+车间一般耗用100千克+盘亏50千克=2250千克；发出乙铸铁实际总成本=2250×29.03≈65317.5元；发出委托加工物资的会计分录：借：委托加工物资33336贷：原材料——甲钢材33336（3）委托加工法兰毛坯的实际总成本=发出材料成本+加工费+不可抵扣的运费=33336+12000+545=45881元。（4）盘亏乙铸铁的账面成本=50×29.03≈1451.5元，乙铸铁购入时未抵扣进项税额，无需做进项税额转出，因此盘亏净损失=1451.5-800=651.5元；批准处理后的会计分录：借：其他应收款——XXX800管理费用651.5贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1451.5（5）①计算完工A型法兰的单位生产成本：A型法兰耗用材料总成本=1200×41.67+900×29.03=50004+26127=76131元，因原材料生产开始时一次性投入，材料成本按完工产品和在产品实际数量分配，材料成本分配率=76131÷(1200+200)≈54.38元/件，完工A型法兰应负担材料成本=1200×54.38≈65256元；人工和制造费用按约当产量分配，在产品约当产量=200×50%=100件，分配率=184000÷(1200+100)≈141.54元/件，完工A型法兰应负担人工制造费用=1200×141.54≈169848元；完工A型法兰总成本=65256+169848=235104元，单位生产成本=235104÷1200=195.92元/件。②计算完工B型轴承的单位生产成本：B型轴承无在产品，总成本=耗用材料成本+人工制造费用=（650×41.67+1200×29.03）+108600=（27085.5+34836）+108600=170521.5元，单位生产成本=170521.5÷800≈213.15元/件。（6）①A型法兰减值测试：1000件有合同部分可变现净值=1000×(360-12)=348000元，成本=1000×195.92=195920元，可变现净值高于成本，未发生减值；200件无合同部分可变现净值=200×(350-12)=67600元，成本=200×195.92=39184元，可变现净值高于成本，未发生减值。②B型轴承减值测试：可变现净值总额=800×(420-15)=324000元，总成本170521.5元，可变现净值高于成本，未发生减值。③委托加工法兰毛坯当前无对外销售计划，无需单独计提跌价。④结存原材料减值测试：期末结存甲钢材成本=125000-112509=12491元，可变现净值=300×(40-0.5)=11850元，应计提跌价准备=12491-1