2026年工资薪酬计提核算试题及答案

2026年工资薪酬计提核算试题及答案1.甲公司是增值税一般纳税人，2026年2月应当支付生产车间一线生产工人工资120万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资45万元，专设销售机构人员工资28万元，同时甲公司按照工资总额的12%计提基本养老保险，按照工资总额的8%计提住房公积金，另外按照工资总额的2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费，不考虑其他因素，甲公司2026年2月应当计入“管理费用”科目的应付职工薪酬总额是（）万元。A.45B.55.575C.103.95D.982.根据企业会计准则的规定，企业向职工提供的以权益结算的股份支付，在等待期内计提薪酬时，应当计入贷方的会计科目是（）。A.应付职工薪酬B.资本公积——其他资本公积C.股本D.资本公积——资本溢价3.下列各项薪酬项目中，应当在计提时计入企业当期损益的有（）。A.在建工程建设人员的辞退福利B.研发项目开发阶段符合资本化条件的研发人员工资C.企业总部财务人员的非货币性福利D.生产车间非正常停工期间生产工人的工资4.甲公司为一家生产制造企业，适用的所得税税率为25%，2026年12月发生与职工薪酬相关的业务如下：（1）12月1日，甲公司发布公告，因业务调整，将于2026年12月31日撤销北方事业部，相关人员安排已经公布，预计将辞退事业部15名员工，甲公司计划对拟辞退人员每人给予12万元的一次性补偿，该计划已经经过股东大会批准，12月31日补偿款尚未支付。（2）12月公司统计，当月生产工人累计出勤12000工时，其中生产A产品8000工时，B产品4000工时，当月发生车间管理人员工资总额120万元，生产工人工资总额360万元，行政管理人员工资85万元，销售人员工资40万元，工资尚未发放。甲公司按照工时分配生产工人工资，按照生产工人工资总额分配结转当月制造费用。（3）12月甲公司将自产的100台产品作为年终福利发放给公司全体职工，该产品每台成本为0.3万元，市场不含税售价为每台0.5万元，甲公司适用的增值税税率为13%。其中30台发放给生产工人，20台发放给车间管理人员，25台发放给行政管理人员，25台发放给销售人员。（4）甲公司当月按照所有人员工资总额（不含辞退福利和非货币性福利）的12%计提基本医疗保险，10%计提住房公积金，2%计提工会经费，8%计提职工教育经费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，计算相关金额并编制相关会计分录。参考答案及解析：1.答案：B解析：根据职工薪酬核算规则，企业发生的职工薪酬应当按照受益对象计入对应成本费用科目，本题中生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，专设销售机构人员工资计入销售费用，只有行政管理人员的工资及对应附加薪酬全部计入管理费用，所有以工资为基数计提的养老保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费都需要对应计入受益科目，因此计入管理费用的应付职工薪酬总额=45×(1+12%+8%+2%+1.5%)=55.575万元，选项B正确。2.答案：B解析：以权益结算的股份支付，等待期内每期末计提职工薪酬时，应当根据权益工具授予日的公允价值计算当期应确认的成本费用，借方计入对应成本费用，贷方记入“资本公积——其他资本公积”科目，不确认应付职工薪酬，只有现金结算的股份支付才贷记应付职工薪酬，因此选项B正确。3.答案：ACD解析：选项A，根据准则规定，所有辞退福利不论辞退人员原本归属哪个部门，计提时全额计入管理费用，属于当期损益，因此A正确；选项B，研发项目开发阶段符合资本化条件的研发人员工资，应当计入研发支出——资本化支出，最终转入无形资产成本，不计入当期损益，因此B错误；选项C，企业总部管理人员的非货币性福利计提时计入管理费用，属于当期损益，因此C正确；选项D，生产车间非正常停工期间的生产工人工资，应当计入管理费用，属于当期损益，因此D正确。4.（1）辞退福利的核算：根据准则规定，辞退福利全部计入当期管理费用，不需要区分受益对象，因此应当计入管理费用的辞退福利金额=15×12=180万元。计提分录：借：管理费用180贷：应付职工薪酬——辞退福利180（2）生产工人工资与制造费用分配：生产工人工资分配率=360÷12000=0.03万元/工时，A产品应分配生产工人工资=8000×0.03=240万元，B产品应分配生产工人工资=4000×0.03=120万元。制造费用总额为120万元，分配率=120÷(240+120)=1/3，A产品应分配制造费用=240×1/3=80万元，B产品应分配制造费用=120×1/3=40万元。相关计提分录：借：生产成本——A产品240生产成本——B产品120制造费用120管理费用85销售费用40贷：应付职工薪酬——工资585结转制造费用分录：借：生产成本——A产品80生产成本——B产品40贷：制造费用120（3）非货币性福利核算：甲公司将自产产品发放给职工应当视同销售，按照产品公允价值加增值税确认应付职工薪酬，对应计入不同受益对象的成本费用，整体业务对当期损益的影响金额计算如下：计入管理费用的金额=25×0.5×(1+13%)=14.125万元，计入销售费用的金额=25×0.5×(1+13%)=14.125万元，确认主营业务收入50万元，结转主营业务成本30万元，因此发放非货币性福利应当计入当期损益的金额=14.125+14.125+50-30=48.25万元。相关分录：计提非货币性福利：借：生产成本16.95（30×0.5×1.13）制造费用11.3（20×0.5×1.13）管理费用14.125销售费用14.125贷：应付职工薪酬——非货币性福利56.5发放非货币性福利确认收入结转成本：借：应付职工薪酬——非货币性福利56.5贷：主营业务收入50（100×0.5）应交税费——应交增值税（销项税额）6.5（50×13%）借：主营业务成本30（100×0.3）贷：库存商品30（4）各项附加薪酬的计提：工资总额（不含辞退福利和非货币性福利）=360+120+85+40=605万元，各项计提比例合计=12%+10%+2%+8%=32%，计提总额=605×32%=193.6万元。计提分录：借：生产成本115.