2026年固定资产折旧核算试题及答案

2026年固定资产折旧核算试题及答案1.某企业2026年1月1日购入一台生产用设备，入账价值为100万元，预计使用年限5年，预计净残值率4%，企业采用双倍余额递减法计提折旧，该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.38.4B.40C.36.8D.19.2答案：C，解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%，由于该设备是2026年1月购入，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从2月开始计提，全年共计提11个月折旧，第一年折旧额=100×40%=40万元，2026年应计提折旧额=40×11/12≈36.8万元，因此选项C正确。2.下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（）A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备C.行政管理部门使用的办公设备D.已提足折旧仍继续使用的设备答案：C，解析：选项A，经营租赁出租的机器设备折旧记入“其他业务成本”科目；选项B，生产车间使用的机器设备折旧记入“制造费用”科目，最终分配计入产品成本；选项C，行政管理部门的办公设备折旧记入“管理费用”，符合题意；选项D，已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧，因此选项C正确。1.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧D.季节性停用的固定资产应当停止计提折旧答案：AC，解析：选项A，提前报废的固定资产，其未提足折旧的部分直接计入固定资产清理，不再补提折旧，表述正确；选项B，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，并非绝对不得改变，当与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变时，应当变更折旧方法，表述错误；选项C，已达到预定可使用状态但未竣工决算的固定资产，按暂估价值入账并计提折旧，办理竣工决算后调整暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额，表述正确；选项D，季节性停用、大修理停用的固定资产仍应当计提折旧，表述错误，因此正确选项为AC。2.企业采用年限平均法计提折旧，下列各项会影响固定资产年折旧额的有（）A.固定资产原始入账价值B.预计净残值C.预计使用年限D.固定资产的日常修理支出答案：ABC，解析：年限平均法下，年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）÷预计使用年限，因此原始入账价值、预计净残值、预计使用年限都会直接影响年折旧额，选项ABC正确；固定资产日常修理支出通常计入当期损益，不影响固定资产账面价值，因此不影响折旧额，选项D错误。1.企业对单独计价入账的土地不需要计提固定资产折旧。（）答案：√，解析：根据会计准则规定，单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧，因此该表述正确。2.采用年数总和法计提固定资产折旧，每年的折旧额呈逐年递减趋势，符合谨慎性会计信息质量要求。（）答案：√，解析：年数总和法属于加速折旧法，在固定资产使用初期计提折旧较多，后期计提较少，可以更快回收固定资产投资，避免技术进步带来的贬值风险，符合谨慎性要求，表述正确。某增值税一般纳税人企业2026年发生与固定资产折旧相关的业务如下：（1）2026年3月1日购入一栋办公楼用于行政办公，取得增值税专用发票注明价款5000万元，增值税税额450万元，款项已支付，办公楼当月投入使用，预计使用年限20年，预计净残值率2%，企业采用年限平均法计提折旧。（2）2026年6月30日，一台生产用设备因产能淘汰提前报废，该设备2021年12月31日投入使用，入账价值120万元，原预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，截至2025年12月31日已计提折旧96万元，未计提减值准备。（3）2026年10月1日，企业对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为800万元，截至2026年9月30日已累计计提折旧320万元，更新改造过程中发生符合资本化条件的支出300万元，2026年12月31日改造完成达到预定可使用状态，预计尚可使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。要求：分别计算以下项目的金额：①计算该办公楼2026年应计提的折旧额；②计算该提前报废的生产设备2026年报废前应计提的折旧额；③计算更新改造后生产线在2027年应计提的折旧额。解答：①首先，办公楼2026年3月购入投入使用，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从4月开始计提折旧，2026年共计提9个月折旧。年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用年限=（1-2%）÷20=4.9%，年折旧额=5000×4.9%=245万元，2026年应计提折旧额=245×9/12=183.75万元。②该生产设备原预计使用年限5年，预计净残值0，年折旧额=120÷5=24万元，该设备2026年6月30日报废，当月减少的固定资产当月仍计提折旧，因此2026年共计提6个月折旧，2026年报废前应计提折旧额=24×6/12=12万元。③首先计算更新改造完成后生产线的入账价值，更新改造时将生产线账面价值转入在建工程，改造前账面价值=原值-累计折旧=800-320=480万元，加上资本化改造支出300万元，改造后入账价值=480+300=780万元。2026年12月3