进出口报关实务题库答案

进出口报关实务题库答案一、选择题（共40分，每题2分，共20题）1.下列关于报关单位的表述，错误的是（）A.报关单位是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业B.报关企业是指按照规定经海关注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务的企业C.进出口货物收发货人是指依法直接进出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或者个人D.报关企业可以接受多个委托人的委托，同时为多个委托人办理报关业务2.根据海关法规定，报关企业应当具备的条件不包括（）A.具备固定的经营场所和必要的设施B.有健全的组织机构和财务管理制度C.有一定数量的报关从业人员D.具备进出口经营权3.下列关于报关员注册的表述，正确的是（）A.报关员注册应当向海关提交申请材料，海关自收到申请材料之日起20日内作出决定B.报关员注册有效期为3年C.报关员注册有效期内，报关员需要延续注册的，应当在有效期届满30日前向海关提出延续注册申请D.报关员可以在多个报关企业同时注册4.下列关于报关程序的表述，错误的是（）A.报关程序是指进出口货物收发货人、报关企业向海关办理货物进出境手续的全过程B.报关程序包括前期阶段、进出境阶段和后续阶段C.前期阶段是指货物进出境前，向海关办理备案手续的过程D.后续阶段是指货物进出境后，向海关办理核销、结案手续的过程5.下列关于进出口货物申报的表述，正确的是（）A.进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内B.出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前C.进出口货物的申报可以采用纸质报关单或者电子数据报关单的形式D.进出口货物的申报人可以是报关企业，也可以是进出口货物收发货人6.根据海关法规定，海关查验的方式不包括（）A.彻底查验B.抽查查验C.外形查验D.X光机查验7.下列关于海关放行的表述，错误的是（）A.海关放行是指海关对进出口货物，在审核单证、查验货物、征收税费后，结束海关进出境现场监管的工作环节B.海关放行分为征税放行和担保放行两种方式C.进出口货物经海关查验放行后，即可自由流通D.海关放行后，货物即可离开海关监管区域8.下列关于进出口商品归类的表述，正确的是（）A.进出口商品归类是指按照《商品名称及编码协调制度》对进出口商品进行分类确定商品编码的行为B.进出口商品归类的依据是《中华人民共和国海关进出口税则》C.进出口商品归类由海关负责，收发货人不得自行归类D.进出口商品归类是确定进出口货物税率、监管条件的基础9.根据《商品名称及编码协调制度》，下列关于商品归类总规则的表述，错误的是（）A.归类总规则一规定，类、章及分章的标题，仅为查找方便而设B.归类总规则二规定，商品品目所列商品，应包括其不完整品或未制成品C.归类总规则三规定，商品应按其功能、用途进行归类D.归类总规则四规定，从后归类原则适用于商品看起来可归入两个或以上品目的情况10.下列关于进出口税费计算的表述，正确的是（）A.进口关税的计税依据是进口货物的到岸价格B.出口关税的计税依据是出口货物的离岸价格C.进口环节增值税的计税依据是进口货物的到岸价格加关税D.进口环节消费税的计税依据是进口货物的到岸价格加关税11.下列关于原产地规则的表述，错误的是（）A.原产地规则是指确定货物生产或制造国家（地区）的标准B.原产地规则包括完全获得原产地规则和实质性改变原产地规则C.实质性改变原产地规则通常采用税则归类改变标准、增值百分比标准和加工工序标准D.原产地证书是证明货物原产地的法律文件12.下列关于出口退税管理的表述，正确的是（）A.出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通过程中已经缴纳的增值税和消费税B.出口退税的货物必须是在财务上作销售处理的货物C.出口退税的货物必须已经报关离境D.出口退税的货物必须是属于增值税、消费税征税范围的货物13.下列关于报关单填制的表述，错误的是（）A.报关单是进出口货物收发货人或其代理人向海关申报货物进出口情况的单证B.报关单填制应当遵循真实、准确、完整的原则C.报关单填制可以使用简称或缩写D.报关单填制应当符合海关规定的格式和内容要求14.下列关于特殊区域货物报关的表述，正确的是（）A.保税区是指经国务院批准设立的，专门为保税加工、保税仓储、保税物流等业务的海关特殊监管区域B.出口加工区是指经国务院批准设立的，专门为出口加工业务的海关特殊监管区域C.综合保税区是指经国务院批准设立的，具有保税加工、保税仓储、保税物流等多种功能的海关特殊监管区域D.自由贸易试验区是指经国务院批准设立的，实行特殊海关监管政策的区域15.下列关于违规行为与法律责任的表述，错误的是（）A.违反海关法规定，构成走私行为的，由海关没收走私货物、物品及违法所得B.违反海关法规定，构成违反海关监管规定行为的，由海关处以罚款C.违反海关法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任D.违反海关法规定，构成走私行为的，可以由海关处以货物价值30%以下的罚款16.下列关于报关企业的表述，正确的有（）A.报关企业应当具备固定的经营场所和必要的设施B.报关企业应当具备健全的组织机构和财务管理制度C.报关企业应当有一定数量的报关从业人员D.报关企业应当具备进出口经营权17.下列关于报关程序的表述，正确的有（）A.报关程序包括前期阶段、进出境阶段和后续阶段B.前期阶段是指货物进出境前，向海关办理备案手续的过程C.进出境阶段是指货物进出境时，向海关办理申报、查验、征税、放行手续的过程D.后续阶段是指货物进出境后，向海关办理核销、结案手续的过程18.下列关于进出口商品归类的表述，正确的有（）A.进出口商品归类是指按照《商品名称及编码协调制度》对进出口商品进行分类确定商品编码的行为B.进出口商品归类的依据是《中华人民共和国海关进出口税则》C.进出口商品归类由海关负责，收发货人不得自行归类D.进出口商品归类是确定进出口货物税率、监管条件的基础19.下列关于进出口税费计算的表述，正确的有（）A.进口关税的计税依据是进口货物的到岸价格B.出口关税的计税依据是出口货物的离岸价格C.进口环节增值税的计税依据是进口货物的到岸价格加关税D.进口环节消费税的计税依据是进口货物的到岸价格加关税20.下列关于出口退税管理的表述，正确的有（）A.出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通过程中已经缴纳的增值税和消费税B.出口退税的货物必须是在财务上作销售处理的货物C.出口退税的货物必须已经报关离境D.出口退税的货物必须是属于增值税、消费税征税范围的货物答案：1.D2.D3.C4.A5.C6.D7.D8.D9.C10.A11.C12.D13.C14.D15.D16.ABC17.ABCD18.ABD19.ABC20.ABCD二、填空题（共20分，每空2分，共10空）1.报关是指进出境运输工具的负责人、进出口货物的收发货人、物品的所有人或者他们的代理人向__________办理进出境手续的过程。2.报关单位是指依法在__________注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。3.进出口货物申报期限：进口货物自运输工具申报进境之日起__________日内，出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的__________以前。4.《商品名称及编码协调制度》是国际通用的商品分类目录，其英文缩写为__________。5.进口关税的计税依据是进口货物的__________价格。6.出口关税的计税依据是出口货物的__________价格。7.进口环节增值税的计税公式为：应纳税额=__________×税率。8.出口退税的基本原则是"__________、征多少退多少、未征不退"。9.保税区是指经国务院批准设立的，专门为__________、__________、__________等业务的海关特殊监管区域。10.违反海关法规定，构成走私行为的，由海关没收走私货物、物品及违法所得，可以并处货物价值__________以下的罚款。答案：1.海关2.海关3.14，24小时4.HS5.到岸6.离岸7.组成计税价格8.征多少退多少9.保税加工，保税仓储，保税物流10.一倍三、判断题（共20分，每题2分，共10题）1.报关企业可以接受多个委托人的委托，同时为多个委托人办理报关业务。（）2.报关员注册有效期为2年。（）3.进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起15日内。（）4.海关查验的方式包括彻底查验、抽查查验和外形查验三种。（）5.进出口商品归类是指按照《商品名称及编码协调制度》对进出口商品进行分类确定商品编码的行为。（）6.进口关税的计税依据是进口货物的离岸价格。（）7.原产地规则是指确定货物生产或制造国家（地区）的标准。（）8.出口退税的货物必须是在财务上作销售处理的货物。（）9.报关单填制可以使用简称或缩写。（）10.违反海关法规定，构成走私行为的，可以由海关处以货物价值30%以下的罚款。（）答案：1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、简答题（共60分，每题12分，共5题）1.简述报关单位的定义及其分类。2.简述报关程序的主要阶段及其内容。3.简述商品归类总规则的主要内容。4.简述进出口税费的计算方法。5.简述出口退税的基本条件和流程。答案：1.报关单位的定义是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。报关单位的分类：(1)进出口货物收发货人：是指依法直接进出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或者个人。进出口货物收发货人可以自行办理报关业务，也可以委托报关企业办理报关业务。(2)报关企业：是指按照规定经海关注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务的企业。报关企业只能从事代理报关业务，不能自行进出口货物。两者的主要区别在于：进出口货物收发货人可以直接进出口货物，也可以自行办理报关业务；而报关企业只能从事代理报关业务，不能自行进出口货物。2.报关程序的主要阶段及其内容：(1)前期阶段：是指货物进出境前，向海关办理备案手续的过程。主要包括：-保税加工货物：向海关办理加工贸易备案手续-减免税货物：向海关办理减免税备案手续-临时进出境货物：向海关办理临时进出境备案手续-其他需要海关备案的货物：向海关办理相应的备案手续(2)进出境阶段：是指货物进出境时，向海关办理申报、查验、征税、放行手续的过程。主要包括：-申报：进出口货物的收发货人或其代理人向海关提交报关单及相关单证-查验：海关对进出口货物进行实际核查-征税：海关对需要征税的进出口货物征收税款-放行：海关对符合规定的进出口货物予以放行(3)后续阶段：是指货物进出境后，向海关办理核销、结案手续的过程。主要包括：-保税加工货物：向海关办理加工贸易核销手续-减免税货物：向海关办理减免税核销手续-临时进出境货物：向海关办理临时进出境核销手续-其他需要海关核销的货物：向海关办理相应的核销手续3.商品归类总规则的主要内容：(1)归类总规则一：类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按照品目条文和有关类注或章注确定。(2)归类总规则二：商品品目所列商品，应包括其不完整品或未制成品，但在具体品目另有规定的除外；完整品或制成品在某一品目下列出，则包括其完整品或制成品（或按本款可作为完整品或制成品的物品）的不完整品或未制成品，只要其不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征。(3)归类总规则三：当商品看起来可归入两个或以上品目时，应按以下规则归类：-列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是，如果两个或以上品目都仅述及混合或组合商品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些物品，则列名最明确的品目应优先于列名更为一般的品目。-混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，不能按照第1款归类的，应按构成商品基本特征的材料或部件归类。-商品不能按照第1、2款归类的，应将其归入可归入的最末一个品目。(4)归类总规则四：根据上述规则无法归类的商品，应归入与其最相类似的品目。(5)归类总规则五：除上述规则外，本协调制度下列术语应按相应定义解释：-"类、章及分章的标题"仅为查找方便而设。-"品目"和"子目"所列的商品名称，适用于该名称下完整的商品，也适用于该名称的不完整品或未制成品，只要具有完整品或制成品的基本特征，还适用于该名称的完整品或制成品的某种添加、组合或混合的商品，只要添加、组合或混合后该商品仍然具有完整品或制成品的基本特征。-"功能用途"是指商品的主要功能或用途。-"材料或物质"是指构成商品的主要材料或物质。-"零售的成套货品"是指至少包含两种看起来可归入不同品目商品的零售包装成套货品，为了适应某项特定活动或某个特定目的而将这些商品包装在一起。-"基本特征"是指商品的主要特征或基本特征。(6)归类总规则六：对于子目的归类，应按照子目条文和有关的子目注释以及以上各条规则来确定。4.进出口税费的计算方法：(1)进口关税的计算：-从价关税：应纳税额=完税价格×关税税率其中，完税价格=进口货物的到岸价格（CIF价格）-从量关税：应纳税额=商品数量×单位税额-复合关税：应纳税额=完税价格×关税税率+商品数量×单位税额-滑准关税：应纳税额=完税价格×关税税率（税率随价格变化）(2)出口关税的计算：应纳税额=出口货物的离岸价格（FOB价格）×出口关税税率(3)进口环节增值税的计算：应纳税额=组成计税价格×增值税税率其中，组成计税价格=（完税价格+关税+消费税）÷（1-消费税税率）(4)进口环节消费税的计算：-从价消费税：应纳税额=组成计税价格×消费税税率其中，组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）-从量消费税：应纳税额=商品数量×单位税额-复合消费税：应纳税额=组成计税价格×消费税税率+商品数量×单位税额5.出口退税的基本条件和流程：(1)出口退税的基本条件：-出口货物必须是属于增值税、消费税征税范围的货物-出口货物必须是在财务上作销售处理的货物-出口货物必须已经报关离境-出口货物必须已经收汇（除特殊情况外）-出口企业必须已经在税务机关办理出口退（免）税资格认定-出口企业必须按规定申报出口退（免）税(2)出口退税的流程：-出口货物报关：出口企业向海关申报出口货物，取得报关单-收汇核销：出口企业收到外汇后，向外汇管理局办理收汇核销手续-申报出口退税：出口企业向税务机关申报出口退税，提交相关单证-税务机关审核：税务机关对出口退税申报进行审核-办理退税：税务机关审核通过后，向出口企业办理退税手续-退税调库：税务机关将退税款项从中央国库调拨到出口企业账户五、论述题（共40分，每题20分，共2题）1.论述报关企业在进出口贸易中的地位和作用。2.论述特殊区域货物报关的特点和管理要点。答案：1.报关企业在进出口贸易中的地位和作用：(1)报关企业的地位：-报关企业是进出口贸易的重要中介服务机构，是连接海关与进出口企业的桥梁和纽带-报关企业是海关监管的重要协助者，协助海关实现对进出口货物的有效监管-报关企业是国际贸易便利化的推动者，通过专业服务提高通关效率-报关企业是进出口企业的重要合作伙伴，为其提供专业的报关服务(2)报关企业的作用：-代理报关作用：报关企业接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务-专业咨询作用：报关企业为进出口企业提供报关政策、法规、程序等方面的专业咨询-风险控制作用：报关企业帮助进出口企业识别和控制报关过程中的风险-成本控制作用：报关企业通过专业服务，帮助进出口企业降低报关成本-效率提升作用：报关企业通过专业服务，提高报关效率，缩短通关时间-合规保障作用：报关企业确保进出口企业的报关行为符合海关法规要求，避免违规行为(3)报关企业的重要性：-提高通关效率：报关企业熟悉海关法规和报关程序，能够快速准确地完成报关手续，提高通关效率-降低通关成本：报关企业通过专业服务，帮助进出口企业降低报关成本，提高经济效益-控制通关风险：报关企业能够识别和控制报关过程中的风险，避免因违规行为导致的损失-促进贸易便利化：报关企业通过专业服务，推动国际贸易便利化，促进对外贸易发展-保障海关监管：报关企业协助海关实现对进出口货物的有效监管，维护国家经济安全(4)报关企业的发展趋势：-专业化：报关企业将更加专业化，提供更加专业的报关服务-信息化：报关企业将更加信息化，利用信息技术提高服务效率-综合化：报关企业将更加综合化，提供报关、物流、金融等一站式服务-国际化：报关企业将更加国际化，拓展国际市场，提供国际服务总之，报关企业在进出口贸易中具有重要的地位和作用，是进出口贸易不可或缺的重要组成部分。随着对外贸易的发展和海关监管的加强，报关企业的作用将更加凸显，发展前景广阔。2.特殊区域货物报关的特点和管理要点：(1)特殊区域货物报关的特点：-监管严格：特殊区域实行严格的海关监管，货物进出特殊区域都需要办理报关手续-政策优惠：特殊区域享受特殊的税收政策，如保税政策、免税政策等-功能多样：特殊区域具有多种功能，如保税加工、保税仓储、保税物流等-管理集中：特殊区域实行集中管理，由海关实行统一监管-信息化程度高：特殊区域实行信息化管理，电子化通关-国际化程度高：特殊区域与国际接轨，实行国际通行的管理模式(2)特殊区域货物报关的管理要点：-准入管理：对进入特殊区域的货物实行准入管理，需要办理相关手续-分类管理：对不同类型的货物实行分类管理，如保税货物、非保税货物等-流向管理：对特殊区域内货物的流向实行管理，如区内流转、区内加工、区内仓储等-核销管理：对特殊区域内货物实行核销管理，确保账实相符-风险管理：对特殊区域内货物实行风险管理，防范走私违规行为-统计管理：对特殊区域内货物实行统计管理，掌握货物动态(3)特殊区域货物报关的具体措施：-备案管理：对进入特殊区域的货物实行备案管理，办理相关备案手续-申报管理：对特殊区域内货物的流转、加工、仓储等实行申报管理-查验管理：对特殊区域内货物实行查验管理，确保货物与申报相符-征税管理：对特殊区域内货物实行征税管理，根据货物类型和用途征收相应的税款-放行管理：对符合规定的特殊区域内货物实行放行管理-核销管理：对特殊区域内货物实行核销管理，确保账实相符(4)特殊区域货物报关的发展趋势：-政策更加开放：特殊区域的政策将更加开放，吸引更多的企业和货物进入-功能更加完善：特殊区域的功能将更加完善，提供更加全面的服务-管理更加高效：特殊区域的管理将更加高效，提高通关效率-服务更加专业：特殊区域的服务将更加专业，提供更加专业的服务-国际化程度更高：特殊区域的国际化程度将更高，与国际接轨总之，特殊区域货物报关具有严格监管、政策优惠、功能多样等特点，管理要点包括准入管理、分类管理、流向管理、核销管理、风险管理和统计管理等。随着对外贸易的发展和海关监管的加强，特殊区域货物报关将更加规范、高效，为对外贸易发展提供更加有力的支持。六、案例分析题（共20分，共1题）某外贸公司A公司从德国进口一批精密仪器，价值100万美元，该批仪器适用最惠国税率5%。A公司委托B报关行办理进口报关手续。进口时，该批仪器需缴纳进口关税、增值税和消费税。已知增值税税率为13%，消费税税率为10%，完税价格为CIF价格。问题：1.计算该批仪器应缴纳的进口关税、增值税和消费税。2.如