会计综合实训教学教案

PAGEPAGE68会计综合实训教案任课教师：所在部门：任课班级：计划学时：上课地点：上课时间：教学周期：选用教材：会计综合实训（第8版）出版社：大连理工大学出版社目录一、实训项目二、实训要求三、实训程序四、教学资源配置五、考核方法六、会计综合实训备品种类及数量七、主要会计业务八、通用记账凭证编制方法九、会计凭证装订方法十、账簿登记及结账方法（总账日记账明细账）十一、财务报表十二、财务指标分析会计综合实训一、实训项目本套实训以模拟企业抚顺环宇机械厂2019年12月发生的业务为主线，学习建账、日常会计核算、计算产品成本、计算利润并进行利润分配、编制财务报表等全部工作。通过实训，要求学生不仅能够掌握填制和审核原始凭证与记账凭证、登记账簿、成本计算和编制财务报表的全部会计工作的技能和方法，而且能够以切身的体会初步尝试出纳、材料核算、成本核算、记账等具体工作岗位的会计工作，从而对工业企业会计核算全过程有一个比较系统、完整的认识，最终达到具备从事会计工作能力的目的。二、实训要求1.使用通用记账凭证。2.按照有关规定填写会计凭证，包括会计凭证的编号、日期、业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等有关项目，登记账簿时要字迹清楚，并按规定的程序和方法记账、结账，如果有错账，应用正确的方法更正。3.实训结束后，应将各种记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表按编号顺序折叠整齐，加具封面装订，并注明单位名称、年度、月份和起讫日期，由装订人签名或盖章。4.实训结束后，应将各种账簿按不同格式装订成册，将全部财务报表装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份。5.使用本套实训资料，可以使用金蝶软件或用友软件进行全部实训内容的上机操作。6.学校可配备专、兼职实训教师，组织和指导实训，并根据实际情况评出实训成绩。7.要求每人写出一份实训报告，总结实训体会，并提出会计实训需要改进和注意的问题。8.这套实训最好由每个学生完成全部工作，以便全面提高学生会计从业能力。三、实训程序1.每个学生独立完成全部实训项目，以便系统、完整地认识和掌握会计核算全过程，培养学生综合分析和解决问题的能力。2.根据该厂2019年11月30日各总分类账及明细账的累计发生额和期末余额，练习建账。根据各账户所反映的经济内容，选择不同格式的账簿，并登记期初余额。没有累计发生额和期初余额的账户，在实际经济业务发生时陆续开设。3.填制及审核有关经济业务的原始凭证，在准确无误的情况下，填制记账凭证。该厂记账凭证采用通用记账凭证。4.根据审核无误的记账凭证，逐日逐笔登记“现金日记账”“银行存款日记账”和全部明细分类账。5.根据记账凭证的厚度决定汇总的时间，到11月份已汇总37次，累计装订37册，本月在12日、26日、31日进行汇总，编制“科目汇总表”，并据以登记有关总分类账。6.月末，根据本月全部采购材料业务的各种收料单，编制“收料凭证汇总表”，并计算材料成本差异额和差异率。平时收入材料和领用材料，仓库只记收入和发出数量。月末，会计部门根据本月全部领料业务的各种领料单，编制“发料凭证汇总表”，并计算本月领用材料应承担的差异额。7.月末，计算本月完工产品的生产成本，计算主营业务成本和税金及附加。8.该厂采用“账结法”计算每月利润总额和净利润，年终对全年利润总额进行分配，并结清“未分配利润”以外的所有“利润分配”明细账户。9.根据有关资料编制本月的“资产负债表”“利润表”及全年的“资产负债表”“利润表”和“现金流量表”，“所有者权益变动表”，并进行报表分析。10.根据银行存款日记账和银行对账单，填制银行存款余额调节表。四、课程教学资源配置1.主教材《会计综合实训》第8版，大连理工大学出版社。2.课程标准会计综合实训课程标准。3.实训资源实训室应该具备实训台和座椅、大头针、回形针以及装订记账凭证所需的装订机、线若干，条件好可以配备电脑、投影设备、大屏幕等现代化设备。4.其他资源（1）关于深化增值税改革有关政策的公告（2）关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知（3）国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知（4）国务院办公厅关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见（5）关于改进住房公积金缴存机制进一步降低企业成本的通知（6）关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告（7）国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（8）财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（9）国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告（10）财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知（11）财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（12）关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知（13）关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知（14）关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告（15）国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告（16）关于印发《增值税会计处理规定》的通知（17）关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读（18）国家税务总局《关于增值税发票管理若干事项的公告》（19）国家税务总局《关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》（20）关于《国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》的解读（21）中华人民共和国增值税暂行条例（22）中华人民共和国会计法（23）关于对营业账簿减免印花税的通知（24）会计专业技术人员继续教育规定（25）会计档案管理办法（26）会计人员管理办法（27）中华人民共和国个人所得税法实施条例（28）关于加强会计人员诚信建设的指导意见（29）国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告五、课程考核方法会计综合实训课程按百分制进行考核，根据课程的特点，在课程总成绩评定中，过程考核占40%，结果考核占60%。过程考核采用实训指导教师、学生考核评价相结合，即先由学生自评打分，再由小组考核，最后由教师考核，将三个成绩进行算术平均得出过程考核总分，占综合成绩40%。结果考核由教师评定，按照上述分数结构，根据学生完成程度和质量按照百分制打分，然后再按60%折算成绩。两项成绩相加是学生本课程的最终成绩。六、会计综合实训备品种类及数量会计综合实训需要黑色红色记账笔、小刀、胶棒或胶水、卷绳等备品，需要通用记账凭证、科目汇总表、记账凭证封皮、总账、现金日记账、银行存款日记账、三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账、固定资产及折旧明细账、销售收入及销售成本明细账、材料采购明细账（横线登记式）、应交增值税明细账、应交税费明细账（其他税种用）、本年利润明细账、生产成本明细账等。（一）总账三栏式总账，16开竖版，每人需要30张（正反面60页）。（二）日记账1.现金日记账现金日记账，三栏式，16开竖版，特制格式，每人需要1张（正反面2页）。2.银行存款日记账银行存款日记账，三栏式，16开竖版，特制格式，每人需要3张（正反6页）。（三）明细账1.材料采购明细账材料采购明细账，借贷双方多栏式，16开横版，特制格式，适合在计划成本法下采用横线登记法登记材料采购的实际成本、计划成本和成本差异，每人需要8张，正反面16页。2.数量金额明细账数量金额明细账，16开横版，适合原材料、周转材料、库存商品等明细账，每人需要10张，正反面20页。3.销售收入及销售成本明细账销售收入及销售成本明细账，16开横版，特制格式，适合登记主营业务收入和主营业务成本明细账，每人需要1张，正反面2页。4.利润明细账利润明细账，16开横版，借贷双方多栏式，特制格式，每人需要2张，正反面4页。5.应交增值税明细账应交增值税明细账，16开横版，借贷双方多栏式，每人需要2张，正反面4页。6.应交税费明细账应交税费（金）明细账（非增值税），16开横版，适合在登记企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税等明细账。每人需要2张，正反面4页。7.固定资产及折旧明细账固定资产及折旧明细账，16开横版，特制格式，适合登记固定资产和累计折旧明细账。无形资产及累计摊销也可以利用固定资产及折旧明细账，略加改造用来登记无形资产和累计折旧的明细账。每人需要10张，正反面20页。8.生产成本明细账生产成本明细账，16开横版，借贷双方多栏，特制格式，适合采用平行结转分步法登记生产成本明细账，每人需要4张，正反面8页。9.多栏式明细账（16栏及以上）多栏式明细账，适合登记管理费用、制造费用、其他业务收入等明细账，每人需要30张，正反面60页。10.三栏式明细账三栏式明细账，适合登记应收账款、应付账款等明细账，每人需要30张，正反60页。以上账簿需要数量的统计比实际需要数量略多，如果考虑学生实训时有可能出现比较多的错误需要更换，采购时可以适当多一些。有些特制的明细账如果买不到，可根据具体情况利用多栏式或三栏式替代或改造。如果学生自己采购备品，可以组团购买，节省经费。因为实训中需要总账、三栏式、多栏式明细账比较多，如果能够采购到32开版本账簿，页数比较少（50张100页），每个学生也可以采购总账1本、三栏式明细账1本和多栏式明细账1本，其他账簿用的少可以组团购买，采购时要考虑每本账簿的页数，有的是50张纸正反共计100页，有的是100张纸，正反200页。如果有的学校学时紧张，可以考虑减少登记明细账的数量，选择登记成本类、损益类、本年利润、应交增值税、未交增值税、简易计税明细账、与计算信用减值损失有关的明细账，登记与现金流量表有关的现金日记账、银行存款日记账和其他货币资金明细账。（四）记账凭证1.通用记账凭证本教材130笔业务，按照单金额栏通用记账凭证大约需要150多张（如果喜欢双金额栏式通用记账凭证，需要的数量比单金额栏可能多一些）。如果需要原始凭证粘贴用纸，采购数量与记账凭证基本一致。学生组团采购记账凭证时，需要考虑每本记账凭证的张数。2.记账凭证汇总表（科目汇总表）采用科目汇总表核算方式，需要汇总3次，每人需要10张。3.记账凭证封皮汇总3次，装订3本，如果包边法装订凭证，则需要封面封底一体式封皮3张。如果采用包角法装订凭证，则需要封面封底分离式封皮需要3套，还需要3张包角纸。（五）其他备品红黑色记账笔各1支，小刀、格尺、胶水（或胶棒）各1个。没有全自动财务装订机，需要卷绳3根，装订用锥子1把。七、主要会计业务【业务1】2日，提现金2000元备用，见表1-1。【业务2】2日，开出现金支票1199元报销销售科宣传用品费1100元及增值税99元（图书报纸增值税9%），见表2-1至和表2-3。【业务3】2日，转账277元支付购买支票工本费35元、进账单工本费2元和回单箱年费240元，见表3-1。【业务4】2日，销售车床1台，单价42300元，增值税5499元（制造业增值税13%），价税合计47799元已到账，见表4-1和表4-2。【业务5】3日，销售普通车床10台，金额423000元，增值税54990元（制造业增值税13%），代垫运费3200元，全部款项481190元已经办理托收手续，见表5-1至表5-4。【业务6】3日，开出现金支票报销职工暖气费48440元（月末分配到有关账户），见表6-1至表6-4。【业务7】3日，购买圆钢25吨，单价3100元，金额77500元，增值税10075元（制造业增值税13%），运费4650元，增值税418.50元（运输服务增值9%），全部款项92643.50元已预付，见表7-1至表7-3。【业务8】4日，销售科任民报销差旅费2806.98元及增值税141.02元（住宿服务增值税6%，增值税72元，火车票增值税69.02元），原借款3000元，收回现金52元，见表8-1至表8-3。【业务9】4日，用现金报销厂办汽车加油费300元及增值税39元（成品油增值税13%），见表9-1。【业务10】4日，销售给上海机械厂5台车床，单价42300元，金额211500元，增值税27495元（制造业增值税为13%），价税合计238995元，款已预收，见表10-1。【业务11】4日，开出现金支票，发放上月职工工资263440元，代扣个人应该承担的住房公积金40800元、医疗保险费6800元、失业保险费1700元，养老保险费27200元和个人所得税60元，合计340000元，见表11-1和表11-2。【业务12】4日，开出转账支票支付住房公积金81600元，见表12-1和表12-2。【业务13】5日，销售刻模铣床20台，单价40000元，金额800000元，增值税104000元（制造业增值税13%），价税合计904000元已到账，见表13-1和表13-2。【业务14】5日，用银行存款119340元缴纳职工个人和企业应负担的医疗保险（包括生育保险）33320元，失业保险3400元，养老保险81600元和工伤保险1020元，见表14-1。【业务15】5日，应收大连机电公司上个月前欠货款520000元已到账，见表15-1。【业务16】5日，用银行存款支付公司会议室修理费1800元及增值税162元（建筑装饰服务增值税9%），见表16-1和表16-2。【业务17】5日，销售科任民预借差旅费4000元，付现金支票，见表17-1和17-2。【业务18】5日，电汇327700元支付购买起重机290000元及增值税37700元（制造业增值税13%），见表18-1和18-2。【业务19】9日，退回预收上海机械厂结余款47005元，见表19-1。【业务20】9日，用银行存款214624元缴纳上月企业所得税18900元、未交增值税174700元、城建税12229元、教育费附加5241元、地方教育费附加3494元和个人所得税60元，见表20-1和表20-2。【业务21】9日，用银行存款387566.94元预付企业暖气费355566元及增值税32000.94元（暖气增值税9%），暖气费于本月起在4个月内分摊，见表21-1和表21-2。【业务22】9日，开出转账支票预付下年度保险费69600元及增值税4176元（保险服务增值税6%），保险费下年度每个月平均摊销，见表22-1和表22-2。【业务23】9日，从建设银行取得短期借款540000元，见表23-1。【业务24】9日，机加工车间2009年之前购置的固定资产——磨齿机转清理，原值54000元，已提折旧39000元，见表24-1。【业务25】9日，取得销售磨齿机变价收入27000元已到账，见表25-1和表25-2。【业务26】9日，按照税法规定计算销售磨齿机税费减免262.14元，并结转固定资产清理净收益11475.73元，见表26-1。【业务27】10日，用现金218元支付机加工车间更换窗帘费200元及增值税18元（建筑工程增值税9%），见表27-1。【业务28】10日，用现金453.20元报销财务部门购买办公用品费440元及增值税13.20元(小规模纳税人增值税征收率为３％)，见表28-1。【业务29】10日，用现金109元报销销售部门邮费100元及增值税9元（邮政服务增值税税率为9%），见表29-1。【业务30】10日，电汇90400元办理退货，货款80000元，增值税13%，增值税10400元（制造业增值税为13%），并按期初存货成本入库，见表30-1至表30-4。【业务31】10日，开出现金支票1130元支付厂办购买办公用品费1000元及增值税130元，见表31-1和表31-2。【业务32】10日，开出转账支票148000元，购买二手设备交给机加工车间使用，见表32-1至表32-3。【业务33】10日，在鞍山市开立采购专户13000元，见表33-1。【业务34】10日，向抚顺市总工会上解11月份工会经费2720元，见表34-1和表34-2。【业务35】11日，开出转账支票6360元支付广告费6000元及增值税360元（广告服务增值税6%），见表35-1和表35-2。【业务36】11日，从鞍钢采购圆钢3吨，单价3200元，金额9600元，增值税1248元（制造业增值税13%），运费1395元，增值税125.55元（运输服务增值税9%），收回外埠存款结算余款631.45元，见表36-1至表36-3。【业务37】11日，开出转账支票15696元预付下年度报刊费14400元及增值税1296元（图书报纸增值税9%），报刊费在下年度每个月平均摊销，见表37-1和表37-2。【业务38】11日，开出转账支票1887.10元购买劳保用品，买价1670元，增值税217.10元（制造业增值税13%），见表38-1和表38-2。【业务39】11日，收到新职工赵钢押金200元，见表39-1。【业务40】11日，销售普通车床2台，金额84600元，增值税10998元（制造业增值税13%），收到票面金额为95598元的银行承兑汇票，见表40-1和表40-2。【业务41】12日，应收大连机电公司本月前欠货款481190元已到账，见表41-1。【业务42】12日，开出转账支票1090元支付由本企业承担的销售运费1000元及增值税90元（运输服务增值税9%），见表42-1和表42-2。【业务43】12日，开出转账支票2120元支付法律咨询费2000元及增值税120元（现代服务增值税6%），见表43-1和表43-2。【业务44】12日，销售刻模铣床5台，金额200000元，增值税26000元（制造业增值税13%），价税合计226000元已到账，见表44-1和表44-2。【业务45】16日，用银行存款1374790元归还短期借款本金1360000元和利息14790元（其中本月应承担利息4930元），见表45-1和表45-2。【业务46】16日，开出转账支票1243元购买安全数字按键加密移动硬盘1100元及增值税143元，交给办公室使用，见表46-1和表46-2。【业务47】16日，开出转账支票2260元支付办公室购买办公用品费2000元及增值税260元（商业增值税13%），见表47-1和表47-2。【业务48】16日，用现金429.40元支付购买润滑剂380元及增值税49.40元（制造业增值税13%），见表48-1。【业务49】16日，用现金288元报销厂办下年度有线电视费（金额小，不摊销；2019年1月1日至2023年12月31日期间免征增值税），见表49-1。【业务50】16日，销售科任民报销差旅费5790元及增值税393元（其中住宿服务增值税105元，机票车票增值税288元），原借款4000元，开出现金支票补付差额2183元，见表50-1至表50-4（火车票等略）。【业务51】16日，开出转账支票1000元支付专家柯云海的房租并分配，见表51-1和表51-2。【业务52】17日，应收票据79200元贴现，收到77556.60元，见表52-1。【业务53】17日，申报房产税21300元、城镇土地使用税28800元和车船使用税1565元，见表53-1至表53-3。【业务54】17日，用现金报销财务部门采购会计工具书款253元，见表54-1（自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税，北方图书城在免征范围内）。【业务55】18日，用银行汇票采购轴承33500元，增值税4355元（制造业增值税13%），运输费2790元，增值税251.10元（运输服务增值税9%），收回银行汇票余款3103.90元到账，见表55-1至表55-3。【业务56】18日，用现金报销厂办停车费62元（发票共计31张，其余29张略），见表56-1。【业务57】19日，用现金报销技术科王晓月差旅费94元（因为汽车票没有实名而不能抵扣增值税），见表57-1。【业务58】19日，销售普通车床5台，金额211500元，增值税27495元（制造业增值税13%），价税合计238995元办理委托收款，见表58-1和表58-2。【业务59】20日，采购圆钢25吨，单价3100元，金额77500元，增值税10775元（制造业增值税13%），运费4650元，增值税418.50元（运输服务增值税9%），支付票面金额为92643.50元的银行承兑汇票，见表59-1至表59-5。【业务60】23日，收到存款利息1548元到账，见表60-1。【业务61】23日，开出转账支票9752元支付机修车间技术服务费9200元及增值税552元（工程服务增值税6%），见表61-1和表61-2。【业务62】23日，开出转账支票72998元支付购买包装箱64600元及增值税8398元（制造业增值税13%），见表62-1和表62-2。【业务63】23日，申请银行本票5763元，见表63-1。【业务64】23日，应收大连机电公司前欠货款238995元已到账，见表64-1。【业务65】23日，开出转账支票预交诉讼费3510元，见表65-1和表65-2。【业务66】23日，用银行本票结算采购原煤款5100元及增值税663元（制造业增值税13%）；用银行存款支付采购原煤运费744元及增值税66.96元（运输服务增值税9%），见表66-1至表66-3。【业务67】23日，机加工车间固定资产报废转清理（2009年之前购置），原值85000元，已提折旧74000元，见表67-1。【业务68】23日，开出转账支票支付食堂购买冰箱和烤箱款6893元，见表68-1至表68-3。【业务69】23日，转账支付机加工车间报废固定资产清理费4500元，见表69-1和表69-2。【业务70】24日，出售上述报废固定资产已到账9000元（包括3%的增值税），按照税法规定计算减免增值税87.38元，结转清理净损失6674.76元，见表70-1至表70-3。【业务71】24日，销售车床3台，金额126900元，增值税16497元（制造业增值税13%），用银行存款代付运费2500元，款已预收159000元，退回多余货款13103元，见表71-1至表71-4。【业务72】24日，开出现金支票报销厂办印刷费1800元及增值税162元（印刷服务增值税9%），见表72-1和表72-4。【业务73】24日，应收沈阳机电公司商业汇票160000元到期已到账，见表73-1。【业务74】25日，开出转账支票28000元购买专利权，见表74-1和表74-2。【业务75】25日，开出转账支票22600元支付工程款20000元及增值税2600元，（制造业增值税13%），在建工程完工，固定资产交付铸造车间使用，结转工程成本179000元，见表75-1至表75-4。【业务76】25日，收回现金11200元，其中厂办备用金1400元，王月借款9800元，见表76-1。【业务77】25日，存现金11000元，见表77-1。【业务78】25日，开出转账支票59890元支付电费53000元及增值税6890元（电费增值税13%），见表78-1和表78-2。【业务79】25日，开出转账支票5390元支付水费4900元增值税441元（自来水增值税9%），并分配水费（分配表如下），见表79-1至表79-3。【业务80】26日，销售部分多余钢材，金额11000元，增值税1430元（制造业增值税13%），价税合计12430元已到账，见表80-1和表80-2。【业务81】26日，合同纠纷案结案，结算预交诉讼费2710元，收回现金596元，见表81-1和表81-2。【业务82】26日，转账支付电汇手续费72元，见表82-1。【业务83】26日，原材料验收入库，并结转成本差异，见表83-1至表83-9。【业务84】26日，分配材料，见表84-1至表84-5。【业务85】27日，转账电话费1100元及增值税99元（电信基础服务增值税9%），见表85-1和表85-2。【业务86】27日，转账2825元支付供电车间购物款2500元及增值税325元（商业增值税税率为13%），见表86-1和表86-2。【业务87】27日，销售普通车床2台，金额84600元，增值税10998元（制造业增值税13%），价税合计95598元已到账，见表87-1和表87-2。【业务88】27日，收到包装箱租金1000元及增值税130元（有形动产租赁增值税13%），价税合计1130元已到账，见表88-1和表88-2。【业务89】27日，开出现金支票1017元报销办公室办公费998元及增值税117元（商业增值税13%），见表89-1和表89-2。【业务90】27日，开出转账支票31223.36元，支付车间职工培训费29456元及增值税1767.36元（教育服务增值税6%），见表90-1和表90-2。【业务91】27日，销售刻磨铣床10台，金额400000元，增值税52000元（制造业增值税13%），价税合计452000元已到账，见表91-1和表91-2。【业务92】27日，开出现金支票1780元报销办公室迎新年晚会奖品费，见表92-1和表92-2。【业务93】27日，开出转账支票2500元退回抚矿机械厂押金，见表93-1和表93-2。【业务94】27日，收到抚顺机床附件厂作为投资的设备，评估价值为36000元，交给机加工车间使用，见表94-1和表94-2。【业务95】27日，起重机安装工程完工交付给铸造车间使用，结转工程成本290000元，见表95-1。【业务96】27日，收到沈阳机电公司作为投资的设备交给机加工车间使用，评估价值为270000元，见表96-1。【业务97】27日，电汇1130000元支付购买M65S系统数控加工中心1000000元及增值税130000元（制造业增值税13%），尚未安装（销货方负责运输和安装），见表97-1和表97-2。【业务98】30日，机加工车间钻床转清理（2009年之前购置），原值87000元，已提折旧80000元，出售报废固定资产取得款项5400元（包括增值税157.28元），按照税法规定计算税费减免52.43元，结转清理净损益，见表98-1至表98-4。【业务99】30日，通过银行缴纳房产税21300元、城镇土地使用税28800元、车船使用税1565元，共计51665元，见表99-1。【业务100】30日，盘亏包装箱800元，机加工车间盘亏固定资产，原值29000元，已提折旧10000元，见表100-1和表100-2。【业务101】30日，朝阳重型机械厂倒闭，应收账款72000元无法收回，见表101-1。【业务102】30日，分配今年初预付的报刊费1200元和保险费5800元，见表102-1。【业务103】30日，分配企业预付的暖气费88891.50元，见表103-1。【业务104】30日，分配企业负担的职工暖气费12110元，见表104-1。【业务105】30日，计算并缴纳河道工程维护费9581元，其中包括代垫职工个人应交河道费225元（下月从工资中扣回