2026年出纳实操考核试题及答案

2026年出纳实操考核试题及答案1.单项选择题(1)出纳人员收到业务部门交来的退回多余备用金现金，开具收款收据时，收款人栏应当由谁签字确认？A.业务部门经办人B.出纳人员本人C.财务负责人D.部门主管答案：B解析：出纳办理现金收款业务，收款人必须由实际收款的出纳本人签字，明确收款责任，符合出纳岗位不相容职责分离的要求，业务经办人是交款人，签字确认应当放在交款人栏，因此选B。(2)2026年1月，某小微企业出纳去银行办理对公账户转账，支付异地供应商货款12800元，银行直接从对公账户收取转账手续费15元，由出纳编制该笔业务的会计分录，下列正确的是？A.借：销售费用15贷：库存现金15B.借：财务费用-手续费15贷：银行存款15C.借：管理费用-银行服务费15贷：银行存款15D.借：营业外支出15贷：库存现金15答案：B解析：企业发生的银行转账手续费、账户管理费等金融机构服务手续费，按企业会计准则要求统一计入财务费用科目核算，且手续费直接从对公账户扣除，因此贷方记银行存款，选B。(3)按照《现金管理暂行条例》的现行规定，下列支出不可以使用现金结算的是？A.支付职工个人加班费2800元B.向个人收购农产品支付价款5600元C.支付给某咨询公司的咨询服务费12000元D.出差人员必须随身携带的差旅费8000元答案：C解析：根据现金管理使用范围规定，结算起点1000元以下的零星支出可以使用现金，超过结算起点的对公单位支出应当通过银行转账结算，选项C是对法人单位的大额服务支出，不符合现金使用范围，因此选C。2.多项选择题(1)出纳每日下班前必须完成的工作有哪些？A.清点库存现金，与现金日记账账面余额核对一致B.检查有价证券、空白支票、空白收据、银行U盾、财务印章是否锁入保险柜C.核对银行存款日记账余额与总账银行存款余额是否一致D.关闭所有财务系统、办公电脑，锁好财务办公室门窗答案：ABD解析：选项C是月末结账时才需要完成的对账工作，日常每日下班不需要强制完成该项核对，出纳每日下班必须完成现金盘点保证账实一致、落实重要物品的安保保管、做好办公区域的安全检查，保障单位资金及票据安全，因此选ABD。(2)下列票据出票日期的中文大写填写，符合票据填写规范要求的有？A.2026年4月15日，写为：贰零贰陆年肆月壹拾伍日B.2026年2月10日，写为：贰零贰陆年贰月零壹拾日C.2026年10月3日，写为：贰零贰陆年零壹拾月零叁日D.2026年12月21日，写为：贰零贰陆年拾贰月贰拾壹日答案：AC解析：根据《正确填写票据和结算凭证的基本规定》，为防止变造票据出票日期，填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾的，应当在前加零；日为拾壹至拾玖的，应当在前加壹。B选项中2月属于应当加零的月份，未加零，不符合规范；D选项中拾贰月可被篡改为零拾贰月，不符合防变造的填写要求，因此正确选项为AC。3.实务操作题(1)某公司2026年3月，行政部员工张萌出差预借差旅费3000元，已经完成部门经理、财务经理的审批签字，张萌持签字完整的借款单到出纳处领款，请作为出纳写出办理该业务的完整流程及注意事项。参考答案：出纳办理该业务的完整流程为：①第一步审核原始单据：首先审核借款单的审批流程是否完整，核对部门经理、财务经理的签字是否齐全，检查借款单上填写的借款用途、借款金额是否清晰，有无涂改痕迹，确认借款单符合要求；②第二步付款：审批无误后，清点库存现金3000元，正反两遍点钞验明真伪，确认金额无误后，要求借款人张萌在借款单的领款人栏签字确认；③第三步加盖印章交接单据：付款完成后，在借款单上加盖“现金付讫”印章，将借款单的记账联交给会计人员入账，存根联暂时留存出纳处，待后续报销时核对；④第四步登账：当日根据借款单登记现金日记账，减少库存现金账面余额3000元，结出当日账面余额。注意事项：①不得接收未完成完整审批的借款单付款，严禁白条抵库，借款单必须作为合法原始凭证入账，不得保留在出纳手中不做账；②付款前必须核对签字的真实性，防止他人冒领公款；③现金付款必须要求借款人当面点清金额，确认无误后再离开，避免后续产生金额争议。(2)上述业务中，3月10日张萌出差回来报销差旅费，实际花费2680元，退回多余现金320元，请写出出纳的完整处理步骤。参考答案：出纳处理步骤如下：①审核报销单据：首先审核差旅费报销单后附的发票、车票、住宿票等原始凭证是否真实合法，有没有过期、涂改、伪造的情况，核对原始凭证合计金额是否与报销单填写的2680元一致，确认报销单已经完成部门、财务的全部审批流程；②核对应退金额：调出原借款单存根，核对原借款金额为3000元，扣除报销金额2680元，确认应退回现金为320元；③收款开单：收到张萌交来的320元现金后，正反两遍点钞验明真伪，确认金额无误后，开具正式收款收据，摘要栏注明“收到张萌退回差旅费剩余借款”，出纳签字后加盖单位财务专用章，将收据联交给张萌留存；④交接单据入账：在报销单上加盖“报销讫”印章，将原借款单存根联抽出附在报销单后，和收款收据的记账联一起交给会计人员做账；⑤登记日记账：当日登记现金日记账，增加库存现金320元，结出当日现金账面余额，保证账实相符。(3)2026年5月31日，某公司出纳核对银行对账单和单位银行存款日记账，得到如下数据：单位银行存款日记账账面余额为186200元，银行出具的对账单余额为183500元，经逐笔核对发现以下未达账项：①企业收到客户转账支票一张，金额12000元，企业已经登记银行存款增加，银行尚未完成入账；②银行代企业支付本月水电费3100元，银行已经登记存款减少，企业尚未收到银行的付款通知，未入账；③企业开出转账支票一张，支付原材料供应商货款2400元，企业已经登记银行存款减少，收款方尚未到银行办理转账手续，银行未入账；④银行结算企业存款利息，入账1000元，银行已经登记存款增加，企业未收到银行的收款通知，未入账。请作为出纳计算调节后的银行存款余额，说明调节结果反映的情况。参考答案：银行存款余额调节的计算公式为：调节后企业银行存款余额=企业账面银行存款余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项；调节后银行对账单余额=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项。代入题干数据计算：调节后企业银行存款余额=186200+1000（银行已收存款利息）3100（银行已付水电费）=184100元；调节后银行对账单余额=183500+12000（企业已收转账支票银行未入账）2400（企业已付支票银行未入账）=184100元。调节后双方余额一致，说明企业和银行的记账都没有差错，差异全部是未达账项导致；如果调节后余额不一致，说明一方或双方记账存在错误，需要进一步查找错账更正。(4)出纳收到一张客户开具的转账支票，支票出票日期写为阿拉伯数字“2026.6.18”，收款人栏只写了本单位简称，大写金额写为“人民币伍万捌仟元整”，小写金额写为“¥58000.-”，出票人签章处只盖了出票单位的财务专用章，请问这张支票存在哪些不符合规范的问题，出纳应当如何处理？参考答案：这张支票一共存在四处不符合规范的问题：①出票日期书写错误，票据出票日期必须使用中文大写，不能使用阿拉伯数字小写书写，不符合银行受理要求；②收款人填写错误，支票收款人必须填写收款单位全称，不能填写简称，否则银行会拒绝办理进账；③小写金额书写不规范，小写金额必须写到分位，正确写法为“¥58000.00”，题干中的写法不符合填写规范；④出票人签章不全，支票出票人签章应当是单位财务专用章加法定代表人或授权出纳的个人签章，只有财务专用章没有个人签章，签章不符合要求。出纳的正确处理方式：应当立即将这张不符合规范的支票退回给出票客户，要求出票客户重新开具符合所有填写规范的支票，不得持不符合要求的支票到银行办理进账，避免银行退票耽误收款，影响企业资金周转。(5)月末出纳盘点库存现金，盘点后发现实际库存现金比现金日记账账面余额少了150元，所有收支单据都已经登记入账，没有漏登的单据，请写出出纳的处理流程。参考答案：出纳的处理流程为：①首先再次复盘库存现金，核对现金日记账的登记是否存在金额写错、方向写错的情况，确认是否存在盘点错误、单据遗漏的情况，排除人为操作失误；②确认盘亏事实后，立即向财务负责人汇报现金盘亏情况，配合监盘人员再次盘点，填写正式的现金盘点报告单，注明