2026年个人所得税汇算试题及答案

2026年个人所得税汇算试题及答案1.居民个人办理2025年度个人所得税综合所得汇算清缴的法定时间是（）A.2026年1月1日-2026年2月28日B.2026年3月1日-2026年6月30日C.2026年3月1日-2026年5月31日D.2025年1月1日-2025年12月31日答案：B解析：根据个人所得税法规定，年度汇算应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理，因此2025年度汇算办理时间为2026年3月1日至2026年6月30日，选B。2.居民个人张某2025年同时在甲、乙两家单位任职，每月分别从甲单位取得工资6000元、乙单位取得工资6000元，全年个人累计缴纳三险一金合计18000元，无专项附加扣除、其他扣除及减免税项目，下列关于张某2025年度个税汇算的说法，正确的是（）A.张某年收入合计144000元，未超过12万元，无需办理汇算B.张某补税金额超过400元，应当办理汇算C.张某补税金额3300元，符合免予汇算政策，无需办理D.张某若不办理汇算，不会影响任何个人权益答案：B解析：根据现行个税汇算政策，免予办理汇算的情形为年度综合所得收入不超过12万元且需补税，或补税金额不超过400元，满足其一即可免予办理。本题中，预扣预缴阶段甲单位减除6万元基本费用、1.8万元三险一金，预扣个税为0；乙单位减除6万元基本费用，预扣个税为（72000-60000）×3%=360元，全年累计预扣个税360元。年度汇算时，总应纳税所得额为144000-60000-18000=66000元，应纳税额为66000×10%-2520=4080元，应补税额为4080-360=3720元，补税金额超过400元且年收入超过12万元，符合应当办理汇算的情形，因此选B。3.居民个人王某2025年育有一女不满2周岁，儿子10周岁在读小学，王某为独生子女，父亲年满61周岁，名下有一套首套住房正在偿还贷款，所有专项附加扣除份额均由王某100%享受，请问王某2025年度可享受的专项附加扣除累计金额是多少？（）A.36000B.48000C.60000D.72000答案：C解析：根据现行专项附加扣除政策，3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月1000元，子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，独生子女赡养老人扣除标准为每月2000元，首套住房贷款利息扣除标准为每月1000元，因此王某全年可扣除总额=（1000+1000+2000+1000）×12=60000元，选C。4.居民个人刘某2025年取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税，请问该笔奖金应当缴纳多少个人所得税？（）A.3600元B.4590元C.5880元D.12000元答案：B解析：根据全年一次性奖金单独计税政策，居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。本题中48000÷12=4000元，适用10%税率，速算扣除数210，应纳税额=48000×10%-210=4590元，选B。1.下列各项收入中，不属于2025年度个人所得税综合所得汇算清缴范围的有（）A.居民个人取得的财产租赁所得B.居民个人取得的偶然所得C.居民个人取得的劳务报酬所得D.非居民个人取得的工资薪金所得E.居民个人取得的利息股息红利所得答案：ABDE解析：个人所得税综合所得汇算清缴仅针对居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得，财产租赁、偶然所得、利息股息红利均属于分类所得，不并入综合所得汇算；非居民个人无需办理综合所得年度汇算，因此ABDE不属于汇算范围。2.根据个税政策，下列情形中，居民个人需要办理2025年度个税汇算清缴的有（）A.已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的B.年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的C.年度综合所得收入不超过12万元，但补税金额超过400元，纳税人主动要求办理的D.纳税人取得综合所得，扣缴义务人未预扣预缴税款的答案：ABCD解析：根据政策，已经预缴税额大于应纳税额申请退税的、年收入超12万补税超400的，都需要办理；纳税人符合免予汇算条件但主动要求办理汇算申报的，税务机关应予受理，属于应当办理的情形；取得综合所得扣缴义务人未预扣预缴税款的，纳税人需要依法办理汇算申报补缴税款，因此四个选项都正确。3.下列关于2026年办理2025年度个税汇算的说法，正确的有（）A.对年收入低于6万元且已预缴税款的居民个人，税务机关提供简易申报退税服务B.符合条件的贫困人口汇算退税可以优先退税C.2025年度未及时申报享受大病医疗专项附加扣除的，汇算期间可以补充办理扣除D.纳税人可以通过单位代办、个人自行办理、委托第三方代办三种方式办理汇算答案：ACD解析：目前优先退税的范围包括上有老下有小、身患大病、年收入低于6万元的纳税人，贫困人口不属于法定优先退税范围，B选项错误；ACD表述均符合现行政策规定，因此选ACD。1.居民个人取得境外所得，应当到办税服务厅线下办理汇算申报，不可以通过个人所得税APP线上办理。（）答案：错误解析：目前个人所得税APP已经开通境外所得申报功能，居民个人2025年度取得境外综合所得的，可以通过个税APP线上办理汇算申报。2.居民个人2025年取得的综合所得收入超过12万元，计算出来需要补税500元，按照现行政策，可以免予办理汇算清缴。（）答案：错误解析：根据现行延续至2027年底的免予汇算政策，仅当年度综合所得收入不超过12万元需补税，或补税金额不超过400元的，可免于办理汇算；本题中补税金额500元超过400元，且年收入超过12万元，不符合免予汇算条件，因此说法错误。3.纳税人在2025年度发生的符合条件的大病医疗支出，可以在2025年度个税汇算时扣除，扣除限额是每年不超过80000元。（）答案：正确解析：大病医疗专项附加扣除政策规定，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，因此本题说法正确。中国居民赵某，任职于国内某公司，2025年有关收支情况如下：（1）每月取得工资薪金12000元，个人每月按规定缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计2000元。（2）4月取得劳务报酬收入3000元，6月取得稿酬收入5000元。（3）赵某是独生子女，父母均年满60周岁，有一个儿子正在读高中，赵某享受子女教育专项附加扣除100%扣除份额，同时享受首套住房贷款利息扣除，无其他扣除项目。（4）10月取得全年一次性奖金60000元，赵某选择单独计税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，计算回答下列问题：（1）计算赵某2025年度综合所得应纳税所得额。（2）计算赵某综合所得年度汇算应补（退）个人所得税税额。（3）计算赵某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额。答案及解析：（1）第一步，计算全年综合所得收入额：工资薪金收入全额计入收入额，全年工资=12000×12=144000元；劳务报酬收入扣除20%后计入收入额=3000×(1-20%)=2400元；稿酬收入扣除20%后再减按70%计算计入收入额=5000×(1-20%)×70%=2800元；全年综合收入额合计=144000+2400+2800=149200元。第二步，计算全年各项扣除：基本减除费用每年60000元；专项扣除（三险一金）全年合计=2000×12=24000元；专项附加扣除：子女教育每月1000元，赡养老人（独生子女）每月2000元，住房贷款利息每月1000元，全年专项附加扣除合计=(1000+2000+1000)×12=48000元。因此，2025年度综合所得应纳税所得额=收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除24000-48000=17200元。（2）计算综合所得应纳税额：综合所得应纳税所得额17200元，适用3%税率，速算扣除数0，应纳税额=17200×3%=516元。接下来计算全年预扣预缴税额：工资薪金预扣预缴：全年累计预扣预缴应纳税所得额=144000-60000-(2000×12)-(4000×12)=12000元，预扣个税=12000×3%=360元。劳务报酬预扣预缴个税：(3000-800)×20%=440元。稿酬预扣预缴个税：5000×(1-20%)×20%×70%