2026年税务师实务真题解析及答案

2026年税务师实务真题解析及答案姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.税务师资格考试的科目不包括以下哪一项？

A.税法（一）

B.税法（二）

C.财务与会计

D.税务筹划

2.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.提供租赁服务

D.转让土地使用权

3.企业发生的下列支出中，哪一项不能在税前扣除？

A.职工工资

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.职工娱乐费

4.下列哪项不是企业所得税的税收优惠政策？

A.高新技术企业税收优惠

B.小型微利企业税收优惠

C.加速折旧税收优惠

D.增值税即征即退

5.个体工商户的生产经营所得适用哪种税率？

A.比例税率

B.超额累进税率

C.累进税率

D.混合税率

6.下列哪项不属于个人所得税的专项附加扣除项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.赡养老人

D.购房贷款利息

7.根据我国税法规定，房产税的纳税人是谁？

A.房产所有人

B.房产使用人

C.房产承典人

D.以上都是

8.下列哪项不是消费税的征税范围？

A.烟草

B.酒精

C.化妆品

D.图书

9.企业发生的下列费用中，哪一项可以作为广告费在税前扣除？

A.超过税法规定的比例的广告费

B.非广告性质的赞助费

C.与生产经营无关的捐赠费

D.符合条件的广告费

10.下列哪项不是关税的征税对象？

A.进口货物

B.出口货物

C.过境货物

D.消费税

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.增值税的税率分为______、______、______三种。

2.企业所得税的税率为______，符合条件的小型微利企业适用______税率。

3.个人所得税的专项附加扣除项目包括______、______、______等。

4.房产税的税率为______%，由______缴纳。

5.消费税的征税范围包括______、______、______等。

6.关税的税率分为______、______两种。

7.增值税的纳税人分为______和______两种。

8.企业所得税的应纳税所得额为______减去______。

9.个人所得税的税率分为______、______两种。

10.营业税改征增值税后，原营业税的纳税人现在需要缴纳______。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.提供租赁服务

D.转让土地使用权

2.企业发生的下列支出中，哪些可以在税前扣除？

A.职工工资

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.职工娱乐费

3.下列哪些属于企业所得税的税收优惠政策？

A.高新技术企业税收优惠

B.小型微利企业税收优惠

C.加速折旧税收优惠

D.增值税即征即退

4.个体工商户的生产经营所得适用哪些税率？

A.比例税率

B.超额累进税率

C.累进税率

D.混合税率

5.下列哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.赡养老人

D.购房贷款利息

6.根据我国税法规定，房产税的纳税人包括哪些？

A.房产所有人

B.房产使用人

C.房产承典人

D.以上都是

7.下列哪些属于消费税的征税范围？

A.烟草

B.酒精

C.化妆品

D.图书

8.企业发生的下列费用中，哪些可以作为广告费在税前扣除？

A.超过税法规定的比例的广告费

B.非广告性质的赞助费

C.符合条件的广告费

D.与生产经营无关的捐赠费

9.下列哪些属于关税的征税对象？

A.进口货物

B.出口货物

C.过境货物

D.消费税

10.增值税的纳税人分为哪些类型？

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.一般纳税人和小规模纳税人

D.出口纳税人

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

2.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业适用20%税率。

3.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、赡养老人、房贷利息等。

4.房产税的税率为1.2%，由房产所有人缴纳。

5.消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品等。

6.关税的税率分为从价税和从量税两种。

7.增值税的税率分为13%、9%、6%三种。

8.企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去不征税收入和免税收入。

9.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。

10.营业税改征增值税后，原营业税的纳税人现在需要缴纳增值税。

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述增值税的纳税人分类及认定标准。

2.企业所得税的税收优惠政策有哪些？

3.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？

4.房产税的纳税人及税率是多少？

5.消费税的征税范围包括哪些？

6.关税的税率类型有哪些？

7.增值税的税率有哪些？

8.企业所得税的应纳税所得额如何计算？

9.个人所得税的税率类型有哪些？

10.营业税改征增值税后，原营业税的纳税人的税务处理有哪些？

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.D税务师资格考试的科目包括税法（一）、税法（二）、财务与会计、涉税服务实务、涉税服务相关法律，不包括税务筹划。

解析：税务师资格考试科目固定，共五门，税务筹划不属于考试科目。

2.D转让土地使用权属于土地增值税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供租赁服务，以及进口货物。转让土地使用权属于不动产销售，征土地增值税。

3.D职工娱乐费不能在税前扣除。

解析：企业发生的职工福利费、职工教育经费可以在税前扣除，但职工娱乐费不属于法定的扣除项目。

4.D增值税即征即退不属于企业所得税的税收优惠政策。

解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业、小型微利企业、加速折旧等。增值税即征即退是增值税的优惠政策。

5.B个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率。

解析：个体工商户的生产经营所得按照个人所得税法规定，适用5%至35%的超额累进税率。

6.D购房贷款利息不属于个人所得税的专项附加扣除项目。

解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，不包括购房贷款利息。

7.D房产税的纳税人包括房产所有人、房产使用人、房产承典人。

解析：根据税法规定，房产税由房产的所有权人或使用权人缴纳，承典人也是纳税人。

8.D图书不属于消费税的征税范围。

解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料，图书不属于征税范围。

9.D符合条件的广告费可以作为广告费在税前扣除。

解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。

10.D消费税不属于关税的征税对象。

解析：关税的征税对象是进出境的货物和物品，消费税是进口环节征收的税种，属于国内税。

二、填空题答案及解析

1.13%9%6%增值税的税率分为13%、9%、6%三种。

解析：根据增值税法规定，增值税税率分为13%、9%、6%三档。

2.25%20%企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业适用20%税率。

解析：一般企业所得税税率25%，符合条件的小型微利企业减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。

3.子女教育继续教育赡养老人个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、赡养老人等。

解析：个人所得税法规定的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

4.1.2%房产所有人房产税的税率为1.2%，由房产所有人缴纳。

解析：房产税税率1.2%，由房产所有人缴纳；租赁房屋的，由房产出租人缴纳。

5.烟酒化妆品消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品等。

解析：消费税征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。

6.从价税从量税关税的税率分为从价税和从量税两种。

解析：关税税率分为从价税和从量税两种计税方式。

7.一般纳税人小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

解析：根据增值税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

8.收入总额不征税收入和免税收入企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去不征税收入和免税收入。

解析：企业所得税应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。

9.比例税率累进税率个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。

解析：个人所得税税率分为比例税率和累进税率两种，适用于不同所得项目。

10.增值税营业税改征增值税后，原营业税的纳税人现在需要缴纳增值税。

解析：营改增后，原营业税纳税人改为缴纳增值税，税率根据业务类型确定。

三、多选题答案及解析

1.ABC增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供租赁服务。

解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供租赁服务，以及进口货物。转让土地使用权属于不动产销售，征土地增值税。

2.ABC企业发生的下列支出中，哪些可以在税前扣除？

解析：职工工资、职工福利费、职工教育经费均可以在税前扣除，职工娱乐费不能在税前扣除。

3.ABC企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业、小型微利企业、加速折旧等。

解析：高新技术企业、小型微利企业、加速折旧均属于企业所得税的税收优惠政策。增值税即征即退是增值税的优惠政策。

4.AB超额累进税率个体工商户的生产经营所得适用哪些税率？

解析：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。

5.ABC个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、赡养老人。

解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

6.ABCD房产税的纳税人包括房产所有人、房产使用人、房产承典人。

解析：根据税法规定，房产税由房产的所有权人或使用权人缴纳，承典人也是纳税人。

7.ABC消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品。

解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

8.C企业发生的下列费用中，哪些可以作为广告费在税前扣除？

解析：符合条件的广告费可以作为广告费在税前扣除，超过税法规定的比例的广告费、非广告性质的赞助费、与生产经营无关的捐赠费不能在税前扣除。

9.ABC关税的征税对象包括进口货物、出口货物、过境货物。

解析：关税的征税对象是进出境的货物和物品，消费税是进口环节征收的税种，属于国内税。

10.AB增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

解析：根据增值税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

四、判断题答案及解析

1.正确增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

解析：根据增值税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

2.错误一般企业所得税税率25%，符合条件的小型微利企业适用20%税率。

解析：一般企业所得税税率25%，符合条件的小型微利企业减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。

3.正确个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、赡养老人、房贷利息等。

解析：个人所得税法规定的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

4.错误房产税的税率为1.2%，由房产所有人缴纳。

解析：房产税税率1.2%，由房产所有人缴纳；租赁房屋的，由房产出租人缴纳。

5.正确消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品等。

解析：消费税征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

6.正确关税的税率分为从价税和从量税两种。

解析：关税税率分为从价税和从量税两种计税方式。

7.正确增值税的税率分为13%、9%、6%三种。

解析：根据增值税法规定，增值税税率分为13%、9%、6%三档。

8.正确企业所得税的应纳税所得额为收入总额减去不征税收入和免税收入。

解析：企业所得税应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。

9.正确个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。

解析：个人所得税税率分为比例税率和累进税率两种，适用于不同所得项目。

10.正确营业税改征增值税后，原营业税的纳税人现在需要缴纳增值税。

解析：营改增后，原营业税纳税人改为缴纳增值税，税率根据业务类型确定。

五、问答题答案及解析

1.简述增值税的纳税人分类及认定标准。

解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人年应税销售额超过规定标准，或者年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的。小规模纳税人年应税销售额未超过规定标准，且会计核