税务合规计划（第五版）课件 项目六 其他税种税务合规计划

项目六其他税种税务合规计划1.关税税务合规计划

2.印花税税务合规计划

3.资源税税务合规计划

4.环境保护税税务合规计划

内容提要5.土地增值税税务合规计划

6.房产税税务合规计划9.契税税务合规计划

10.城镇土地使用税税务合规计划7.车船税税务合规计划

8.车辆购置税税务合规计划任务一

关税的税务合规计划

（一）进口货物完税价格合规计划1.进口货物完税价格的确定？【单选题】进口货物到岸价格的组成公式是（）。Ａ．到岸价格=货价Ｂ．到岸价格=货价＋其他劳务费Ｃ．到岸价格=货价＋包装、运输、保险费＋其他劳务费Ｄ．到岸价格=货价＋进口关税＋其他劳务费C一、利用完税价格进行税务合规计划2．某钢铁公司享有进出口经营权，从国外购进钢材10000吨用于生产，经海关审定的关税完税价格为8000万元，适用关税税率为20%。根据《进出口关税条例》相关规定，进口应纳关税为（）万元。Ａ．1320Ｂ．1600Ｃ．2000Ｄ．3200

B【引例】

我国一家钢铁企业，急需进口一批优质铁矿石50万吨。其可选择的进货渠道有两个，一个是澳大利亚，另一个是加拿大。从澳大利亚进口的铁矿石，其价格为每吨20美元，运费总额30万美元；若从加拿大进口同等品质的铁矿石，价格为每吨21美元，运杂费及杂项费用总额为40万美元；同时，卖方还给予我方总额为70万美元的回扣，其他费用二者相同。试问该企业到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？（二）出口货物完税价格合规计划1．出口货物的完税价格不应该包括（）。A.向境外销售的成交价格B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用C.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费用D.离境口岸至境外口岸之间的运输、保管费

D2．出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为（）。Ａ．完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率）Ｂ．完税价格=离岸价格÷（1－出口税率）Ｃ．完税价格=离岸价格×（1＋出口税率）Ｄ．完税价格=离岸价格×（1－出口税率）

A（一）关税的优惠政策？1.【单选题】《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（）元以下的一票货物，经海关审查无误，可以免税。Ａ.50B.100Ｃ.1000D.10000A二、利用关税优惠政策进行税务合规计划二、利用关税优惠政策进行税务合规计划2.【单选题】《下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。A.保税区进出口的基建物资B.关税税额在人民币10元以下的一票货物C.边境贸易进出口的基建物资D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样解析：A和C属于特定减免

D二、利用关税优惠政策进行税务合规计划

（二）关税优惠政策合规计划案例【做中学6-1-1】某汽车公司是一家从事跨国经营的汽车生产厂商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供零配件，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃。最近，该公司发现中国具有巨大的汽车市场，该公司的董事会决定将自己的产品打进中国市场。据了解，小汽车的关税税率为15%。该公司应该如何合规计划才能够将关税降到最低水平。（一）保税货物

保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。

（二）合规计划案例

【做中学6-1-2】某生产出口产品的家具生产公司，从加拿大进口一批木材，并向当地海关申请保税，该公司报关表上填写的单耗计量单位为：250块／套，即做成一套家具需耗用250块木材。在加工过程中，该公司引进先进设备，做成一套家具只需耗用200块木材。家具生产出来以后，公司将成品复运出口。假设公司进口木材10万块，每块价格100元，海关关税税率为10％，则其节税成果为：（100000－100000÷250×200）×100×10％＝200000（元）三、利用保税制度合规计划

2025年美方以芬太尼问题为借口加征关税，将对华关税升至145%，还把50余家中国高科技企业列入“实体清单”，本质是“美国优先”霸权逻辑的体现，借单边制裁遏制中国产业升级、维护全球霸主地位。中方依法反制加征关税，同时通过世贸组织提起争端解决程序，既捍卫国家核心利益，又坚守多边贸易规则，彰显“不愿打、不怕打、必要时不得不打”的原则立场。美国挑起的“贸易战”

任务二

印花税税务合规计划

一、减少合同主体的税务合规计划

对于应税凭证，凡是由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人。如果几方当事人在书立合同时，能够不在合同上出现的当事人不以当事人身份出现在合同上，则效果就达到了。

二、缓定交易金额的税务合规计划

1.合规计划思路：

经济当事人在签订数额较大的合同时，有意地使合同上所载金额，在能够明确的条件下，不最终确定，以达到迟缴印花税税款目的的一种行为。

2.案例见【引例】

【引例】A公司和B公司签订一个租赁合同，A公司出租一套设备给B公司生产甲产品，期限为10年，合同规定设备租金120万元，每年年底支付年租金。如果这样签订合同，双方需各自交纳印花税=120×1‰=0.12万元。试问A、B公司应如何进行合规计划，从而使企业达到节税效果？

如果两企业在签订合同仅规定每天的租金数，而不具体确定租赁合同的执行时限，则根据规定，两企业只须各自缴纳5元的印花税，余下部分等到结算时才缴纳，从而达到了暂时节省税款的目的。当然这笔钱在以后还是要缴上去的，但现在不用缴便获得了货币时间价值，对企业来说是有利无弊的，而且合规计划极其简单。练一练（P103,题3）三、合同分项记载金额的税务合规计划

1.印花税的不同税率?印花税税率：0.05‰、0.25‰、0.3‰、0.5‰、1‰配套习题册实训题P96，11-17题三、合同分项记载金额的税务合规计划2.合规计划思路：对订立合同税务合规计划的重点之一是：选择低税率的项目。3.案例见【做中学6-2-1】

【做中学6-2-1】10月，A家电公司与B运输公司签订运输合同，合同所载运输费及保管费共计2000万元。请问：双方如何签订合同能节税？（1）未分开签订合同，应纳税额﹦2000万元×1‰﹦20000（元）；（2）运输合同分别列明：运输费1800万元，仓储保管费200万元，应纳税额﹦1800万元×0.3‰﹢200万元×1‰﹦7400（元）。通过简单的合同分列，使得订立合同的双方均节省12600元（1）未分开核算时，因未分开记载金额，应按税率高的计税贴花，即按0.1％税率计算应贴印花。应纳印花税税额＝350×0.1％＝0.35（万元）（2）分开核算时，假定运输合同列明，含货物运输费300万元，仓储保管费50万元。则：应纳印花税税额＝（300×0．05％）＋（50×0．1％）＝0.2（万元）企业通过简单的税务合规计划，使得订立合同的双方均节省1500元税款。练一练（P103，题2）四、最少转包次数合规计划

总包方既要与发包方签订合同，又与分包方签订合同，在计算总包合同印花税时，是按减除分包合同后的金额作为依据，还是按合同总额计算?例：某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装承包合同，合同金额为6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税

=（6000+800）×0.3‰=2.04（万元）。不管是总包、分包还是转包，每次计算印花税时，都应该按照签订合同的总额作为计税依据。税法规定四、最少转包次数合规计划

【做中学6-2-2】A建筑公司与甲商城签订一份装修工程合同，总计金额为6000万元。A建筑公司因工程需要分别与建筑公司B和C签订分包合同，其合同记载金额均为2000万元。甲商城应如何降低印花税税负？企业应尽量减少签订合同的环节，书立尽可能少的应税凭证，以节约印花税。合规计划思路五、利用印花税税收优惠政策的税务合规计划1.印花税税收优惠政策？2.合规计划思路：尽量利用印花税税收优惠政策

任务三

资源税税务合规计划配套实训题P92单选题16-18

计税依据从价定率从量定额销售数量销售额

（一）从价定率征收的计税依据从价定率征收的以销售额作为计税依据。销售额是指为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。【提示】运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金，以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。

案例甲煤炭开采企业20XX年11月销售以自采未税原煤加工的洗煤10万吨，每吨不含增值税单价为1000元，另取得从洗煤厂到码头的不含增值税运费收入20万元。已知折算率为80%，资源税税率为10%。甲企业取得的从洗煤厂到码头的不含增值税运费收入20万元不缴纳资源税，销售上述洗煤应缴纳的资源税=1000×10×80%×10%=800（万元）。将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。

（二）从量定额征收的计税依据实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。1.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

案例某黏土矿企业1月份对外销售黏土200万吨，使用本矿生产的精矿40万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80%，税务机关确定的同行业综合回收率为60%，原矿适用单位税额为每吨2元。（1）按实际综合回收率计算：应纳资源税＝200×2＋40÷80%×2＝500（万元）；（2）按税务机关确定的综合回收率计算：应纳资源税＝200×2＋40÷60%×2=533（万元）。按实际综合回收率计算可节省税款33万元。

（三）视同销售1.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。【提示1】以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。【提示2】纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，应当计算缴纳资源税。

（三）视同销售2.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税。【提示】以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，应依法计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，按照规定核定其销售额。

案例某煤矿20XX年11月开采原煤100万吨，当月对外销售90万吨；为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤2万吨；向洗煤车间移送本月开采的原煤5万吨加工洗煤，尚未对外销售；其余3万吨原煤待售。已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为500元（不含从坑口到车站、码头等的运输费用），适用的资源税税率为5%。（1）为职工宿舍供暖使用的2万吨原煤，视同销售，应缴纳资源税。（2）移送继续加工洗煤的原煤，在移送环节不缴纳资源税。该煤矿20XX年11月就上述业务应缴纳的资源税=

（90+2）×500×5%=2300（万元）。练一练（配套习题P103，题5）（1）如果该油田未单独核算则应纳资源税为：（20＋8+1）×80×10%＋4×120×10%=280（2）如果单独核算，则用于加热修井的原油免税，应纳资源税税额为：（20＋8）×80×10%＋4×120×10%=208（万元）（3）可以节约税收8万元。任务四

环境保护税税务合规计划1.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。2.应税污染物是法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（限于工业噪声）一、环境保护税纳税人二、税率、计税依据、应纳税额的计算税目税率计税依据计税公式大气污染物定额税率污染物排放量折合的污染当量数应纳税额=污染当量数×具体适用税额水污染物污染物排放量折合的污染当量数应纳税额=污染当量数×具体适用税额固体废物固体废物的排放量应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额工业噪声超过国家规定标准的分贝数应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额

【例】工业生产企业甲企业常年向大气排放污染物，20XX年1月甲企业安装使用的符合规定的污染物自动监测仪显示，本月甲企业排放的大气污染物折合1000污染当量。已知当地大气污染物适用税额为3.2元/污染当量。【解析】甲企业20XX年1月应纳环境保护税=1000×3.2=3200（元）。1.不需缴纳环境保护税的纳税人2.可免征环境保护税的纳税人【例题·单选题】下列各项中，不征收环境保护税的是（

）。

A.光源污染

B.噪声污染

C.水污染

D.大气污染【解析】目前，我国环境保护税的应税污染物仅限于法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（限于工业噪声）。三、不（免）征环境保护税的情况A【例题】甲企业生产150吨炉渣，30吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余倒置弃于空地。已知炉渣适用的环境保护税税额为25元/吨。甲企业应纳环境保护税？【解析】甲企业应纳环境保护税=（150-30-100）×25=500（元）。

【做中学6-4-2】四川省某企业主要从事鞋模加工，经检测该企业废水排口中重金属总镍浓度含量为2.32mg/L，总铬浓度含量3.25mg/L，总铅浓度含量3.15mg/L，总汞浓度含量1.11mg/L，该企业年度总排放废水10万L。经计算得出：应纳环保税税额为145614元。若企业不进行税务合规计划，则该企业当年应交环境保护税145614元。通过以下方法使该企业在不违背国家法律法规及税收政策的前提下，降低企业税负。

（一）计税依据的合规计划

（二）专用设备来源选择四、环境保护税合规计划案例分析

任务五

土地增值税税务合规计划配套习题实训题P9219-22题一、分散销售收入的税务合规计划

【做中学6-5-1】假定某房地产开发企业准备出售一幢写字楼，写字楼的市场价值是500万元，其所含各种附属设备的价格约为100万元。如果该企业和购买者签订合同时，对写字楼的价格和附属设备的价格不加区分，而是将全部金额600万元以房地产转让价格的形式在合同上体现，则相同条件下的增值额会增加100万元，相应地应纳税额也就会增大。（一）将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离（二）利用分别核算法分散收入

土地增值税法律规定，纳税人建造普通标准住宅出售，如果增值率小于20%免征土地增值税。增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。同时，税法还规定，纳税人既建造普通标准住宅又从事其他房地产开发项目的，应当分别核算增值额，不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不享受免税待遇。【做中学6-5-2】宏达房地产开发企业当年商品房销售收入为15000万元，其中普通住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为12000万元，其中普通住宅的可扣除项目金额为9000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。请问：该企业如何合规计划，可节税？【做中学6-5-3】假定上述案例中销售额不变，但税法规定的可扣除项目金额为11000万元，其中普通住宅的可扣除项目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。（1）不分开核算时，增值额与扣除项目金额的比例：（10000-5600）÷5600＝78.57%应纳土地增值税税额＝（10000－5600）×40％－5600×5％＝1480（万元）（2）分开核算时，普通住宅：增值率＝（6000－3000）÷3000＝100％应纳土地增值税税额＝（6000－3000）×40％－3000×5％＝1050（万元）豪华住宅：增值率＝（4000－2600）÷2600＝53.85％应纳土地增值税税额＝（4000－2600）×40％－2600×5％＝430（万元）通过计算发现，发现分开核算和不分开核算应缴纳的土地增值税相同。原因在于：普通标准住宅的增值率为100％，超过20％，还得缴纳土地增值税。进一步合规计划的关键就是通过适当减少销售收入使普通住宅的增值率控制在20％以内。练一练（配套习题P105,题12）控制增值额，从而适用低税率或享受免税待遇。比较减少的销售收入和控制增值率减少的税金支出的大小，从而作出选择。土地增值税实行超率累进税率，在房产或土地转让中，增值额小，计税额就小，适用的税率也低，土地增值税税负就轻。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。合规计划思路增加可扣除项目金额降低房屋销售价格二、合理控制增值率的税务合规计划例：宏达房地产企业现有10000平方米同档次的普通住宅商品房要出售，销售部门初定2个销售方案。方案1：售价为11000元/平方米，税法准允扣除项目金额是8700万元；方案2：售价为10000元/平方米，税法准允扣除项目金额是8400万元。?两种方案下应缴的土地增值税税额是多少？该房地产公司应该选择哪个方案？增值额＝11000-8700＝2300（万元）；应合理定价，把握好增值率的节点，降低增值额，达到节约土地增值税的目的。方案1方案2增值额＝10000-8400＝1600（万元）；增值率＝2300/8700×100％＝26.44％；应缴纳土地增值税＝(11000－8700)×30％＝690（万元）；企业税前利润＝11000－8700－690＝1610（万元）。增值率＝1600/8400×100％＝19.05％；应缴纳土地增值税＝0（万元）；企业税前利润＝10000－8400－0＝1600（万元）。选择方案2第一种方案：（1）转让房地产收入总额＝2400（万元）（2）扣除项目金额：

①取得土地使用权支付的金额＝420（万元）

②房地产开发成本＝1100（万元）

③房地产开发费用＝（

420+1100）×10%=152（万元）④加计20%扣除数＝（

420+1100）×20%=304（万元）

⑤允许扣除的税金，包括城市维护建设税、教育费附加=2400×5%×（7%+3%）=12（万元）允许扣除项目合计＝420+1100+152+304+12=1988（万元）（3）

增值额＝2400—1988=412（万元）（4）

增值率＝412÷1988=20.72%（5）

应纳土地增值税税额＝412×30%—0=123.60（万元）练一练（配套习题P104,题9）第二种方案：（1）转让房地产扣除项目金额＝1988（万元）（2）增值额＝2370-1988=382（万元）（3）增值率＝382÷1988=19.22%该公司开发普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的20%，依据税法规定免征土地增值税。（4）降价之后，虽然销售收入减少了30万元，但是，由于免征土地增值税，可少交税123.60万元，获利金额反而增加了93.60万元。任务六

房产税的税务合规计划

配套习题P97多选题23-27从价计征：房产价值为计税依据计税方式从租计征：租金收入为计税依据税法规定房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金。合规计划思路独立于房屋之外的建筑物，不属于房产。将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的。造价分开，在会计账簿中单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。（一）降低房产原值案例1红星公司位于某市市区，企业除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物，总计工程造价10亿元，除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。假设当地政府规定的扣除比例为30%。合规计划前应纳房产税＝100000×（1－30%）×1.2%＝840（万元）将所有建筑物都作为房产计入房产原值合规计划后将游泳池、停车场等都建成露天的，在会计账簿中单独核算应纳房产税＝（100000－20000）×（1－30%）×1.2%＝672（万元）合规计划结果通过改建变成独立核算比合并核算少缴房产税168万元。案例2红星公司拥有一写字楼，配套设施齐全，对外出租。全年租金共3000万元，其中含代收的物业管理费300万元，水电费为500万元。公司与承租方签订租赁合同，租金为3000万元。（二）降低计税租金收入合规计划前应纳房产税＝3000×12%＝360（万元）合规计划后将各项收入分别由各相关方签订合同应纳房产税＝（3000－300－500）×12%＝264（万元）合规计划结果合规计划后比合规计划前少缴房产税96万元。光明房地产公司出租房屋应纳税：增值税及附加：100×5.5%=5.5（万）房产税：100×12%=12（万）流转环节的税负为：12+5.5=17.5（万）方案1：光明房地产公司可以将100万元租金进行划分，将70万元划分为物业管理收入，30万元为房屋出租收入。其中，为避免税务机关认定为交易价格偏低，物业管理合同由光明房地产公司的母公司与B企业签订并由母公司提供物业服务，由此可减少房产税12－30×12％＝8.4（万元）。（配套习题P106,题16）方案2：光明房地产将出租行为转为向B企业投资，B企业每年支付给光明房地产公司75万元（100×25％）红利，光明房地产公司每年按房产余值计征房产税。只要房产原值小于20.83年的租金收入，按房产余值计征房产税税负低于从租计征。但是在此种税务合规计划方案下，需要双方的同意，况且租金收入很稳定，投资分红的分红多少很难确定，对投资企业的未来发展也需要进行判断，值不值得投资须谨慎研究，相比固定的租金收入，具有很大的风险性。案例3：迅捷货运有限公司用于出租的（2016年4月30日前取得）库房三栋，其房产原值为3000万元，年租金收入为580万元，企业所得税税率为25%。公司聘请税务合规计划咨询机构设计最优的税务合规计划方案。税务合规计划咨询机构设计的三种方案如下（暂不考虑增值税进项税额）：方案1：一般征收方式，税率9%方案2：采用简易征收税率5%方案3：业务流程再造，租赁服务改为仓储保管服务（三）改变业务流程，综合合规计划应纳税增值税房产税城建税及附加抵减企业所得税合计方案1：一般计税580万元×9%=52.2（万元）580万元×12%=69.6（万元）52.2×（7%+3%）=5.22（万元）（69.6+5.22）万元×25%=18.71（万元）52.2+69.6+5.22-18.71=108.31（万元）方案2：简易计税580万元×5%=29（万元）580万元×12%=69.6（万元）29×（7%+3%）=2.9（万元）（69.6+2.9）万元×25%=18.13（万元）29+69.6+2.9-18.13=83.37（万元）应纳增值税=580万元×6%=34.8万元；应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%=25.20万元；应纳城建税、教育费附加=34.8×（7%+3%）=3.48万元；房产税、城建税、教育费附加抵减企业所得税=（25.2+3.48）×25%=7.17万元；实际应纳税额为：34.8+25.2+3.48--7.17=56.31（万元）。库房仓储比房屋租赁要节税继续利用库房为客户存放商品，将租赁服务改为仓储保管服务，增加服务内容，配备保管人员等。若提供仓储服务的收入仍为580万元。方案3：仓储保管服务应纳税额计算库房由出租变为仓储后，须增加保管人员，需要支付一定费用。也是税务合规计划实施的成本，但远低于每年节省的税收。注意：

方案1：应纳增值税税额＝100×9%=9（万元）应纳城市维护建设税及教育费附加＝9×（7%十3%）=0.9（万元）应纳房产税税额＝100×12%=12（万元）应纳税款合计金额＝9+0.9+12=21.9（万元）方案2：

应纳增值税税额＝100×6%=6（万元）应纳城市维护建设税及教育费附加＝6×（7%十3%）=0.6（万元）应纳房产税税额＝1000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）应纳税款合计金额＝6+0.6+8.4=15（万元）

可节省税费＝21.9-15=6.9（万元）练一练（配套习题P106，题15）二、厂址选择的税务合规计划1.合规计划思路：房产税的征税范围限于城镇的经营性房屋。所以，在不影响企业生产经营的情况下，可将企业设立在农村，则可免缴房产税。2.案例见【做中学6-6-4】【做中学6-6-4】万达公司欲投资建厂，房产原值为10000万元。现有两种方案可供选择：方案1：建在市区，当地政府规定的扣除比例为30%；方案2：建在农村。假设该厂不论建在哪里都不影响企业生产经营。请问：两种方案下应缴的房产税分别是多少？该企业应选择哪个方案？

三、利用房产税税收优惠政策进行税务合规计划1.房产税税收优惠政策？2.案例见【做中学6-6-5】

任务七

契税税务合规计划配套习题P93单选题29-321.合规计划思路：

土地使用权、房屋出售，以成交价格为计税依据。如果改变交易方式为交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额；交换价格相等的土地使用权、房屋交换，不缴纳契税。

2.案例见【做中学6-7-1】

、【做中学6-7-2】

一、利用契税计税依据的税务合规计划【做中学6-7-1】南方公司有一块土地价值3000万元拟出售给北方公司，然后从北方公司购买其另外一块价值3000万元的土地。双方签订土地销售与购买合同，该地区规定契税的适用税率为4％。【做中学6-7-2】南方公司有一化肥生产车间拟出售给北方公司，该化肥生产车间有一幢生产厂房及其他生产厂房附属物，附属物主要为围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、若干油气罐、挡土墙、蓄水池等，化肥生产车间总占地面积3000平方米，整体评估价为600万元（其中生产厂房评估价为160万元，3000平方米土地评估价为240万元，其他生产厂房附属物评估价为200万元），该地区规定契税的适用税率为4％。（一）契税优惠政策的一般规定（二）契税优惠的特殊规定二、利用契税税收优惠政策进行税务合规计划（三）利用契税减免优惠政策的具体实例1.企业破产可以享受的契税减免优惠政策案例见【做中学6-7-3】、【做中学6-7-4】2.公司制改造中可以享受的契税减免优惠政策案例见【做中学6-7-5】

赵先生赠送市价一套300万元住房，适用5％的税率缴纳契税，则其儿子要支付的契税税额为：应纳税额＝300×5％＝15（万元）假如并不办理房产转移手续，则就可以节省15万元的税款。配套习题P107,实训题20

任务八

城镇土地使用税税务合规计划

配套习题P94单选题33-36一、城镇土地使用税征收范围的税务合规计划城镇土地使用税的征收范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。（一）利用土地级别的不同进行税务合规计划合规计划案例王某、李某两个人拟投资设立一家新企业，现在有三个地址可供选择：其一是设立在A地，其适用的土地使用税税率为每平米10元；其二是设立在B地，其适用的土地使用税税率为每平米7元；其三是设立在C地，其适用的土地使用税税率为每平米4元。企业需要占地10000平米。不考虑其他因素，那么企业应当选择在何地设立？1.选在A地设立：应纳城镇土地使用税＝10000×10＝100000（元）；2.选在B地设立：应纳城镇土地使用税＝10000×7＝70000（元）；3.选在C地设立：应纳城镇土地使用税＝10000×4＝40000（元）；显然，选择C地最合算。

纳税人在投资建厂时可以利用不同等级土地的接壤处进行税务合规计划，在不影响经营的情况下选择低税率地区，以达到节约城镇土地使用税的目的。（二）根据城镇土地使用税计税依据合规计划按照法律规定，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。如果出现纳税人尚未核发土地使用证书的情况，纳税人可以根据自己申报的土地面积缴纳城镇土地使用税，虽然土地使用证书核发以后还要作调整，但是利用时间差获取纳税的时间价值，对企业也是有利无弊的。【做中学6-8-2】20X1年8月25日，万科公司与宏达公司签订土地使用权转让协议约定，取得一块面积为20000平米土地。合同约定宏达公司交付土地的时间为20X1年12月10日，即等原土地上的搬迁企业搬迁后交付；但实际交付的时间为20X1年8月份。当地确定的土地使用税单位税额为每平米15元。如果按照上述的合同约定房地产开发企业应当自20X2年1月份开始计算缴纳土地使用税。（一）法定免缴土地使用税的优惠（二）省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠【做中学6-8-3】

二、利用城镇土地使用税税收优惠的税务合规计划【做中学6-8-3】万科公司厂区外有一块30000平米的空地没有利用，由于该地在厂区后面远离街道、位置不好，目前的商业开发价值不大，所以一直闲置，现在主要是职工及家属以及周边的居民将其作为休闲娱乐之用。该地区的年城镇土地使用税为5元/平米，请问该企业应缴纳的城镇土地使用税是多少？有没有办法减免该部分城镇土地使用税？

任务九

车船税税务合规计划

配套习题P94单选题37-391.车船税的税法规定？2.案例见【做中学6-9-1】

【做中学6-9-1】中国远洋运输公司欲添置一艘机动船，有两种机动船可供选择，一种净吨位数2000吨，适用单位数额为4元/吨，另一种净吨位数2010吨，适用单位数额为5元/吨，请计算该公司为了购置一艘机动船，每年应纳的车船税。一、利用车船税计税依据的税务合规计划（一）法定减免（二）特定减免【做中学6-9-2】二、利用车船税税收优惠政策进行税务合规计划

【做中学6-9-2】万科公司准备自己创办一所学校，企业（包括学校）共有8辆各3吨额载货汽车（适用税率每年60元/吨）