成本实操-酒店成本核算实例

会计实操文库1/8成本实操-酒店成本核算完整实例一、基础资料酒店概况：客房60间，配套小型早餐餐厅，月度核算，一般纳税人；2026年6月经营数据如下1.收入（含税6%）1）客房收入：含税1,272,000元不含税收入=1272000÷1.06=1,200,000，销项税72,0002）早餐/简餐收入：含税106,000不含税=100,000，销项税6,000本月总收入不含税：1,300,0002.成本分类（酒店行业分：营业直接成本、运营费用、固定摊销）1）直接营业成本（主营业务成本）：客房耗材、餐饮食材2）运营费用（销售费用）：保洁、前厅、销售、布草洗涤、客耗品3）管理费用：行政、财务、折旧摊销、水电公共、维修、人工管理岗二、本月直接成本发生（含税，取得进项13%/9%）业务1：采购客房一次性耗材（牙具、拖鞋、沐浴露）含税113,000不含税成本=113000÷1.13=100,000，进项税13,000借：原材料—客房耗材100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000本月领用全部耗材计入客房成本借：主营业务成本—客房直接成本100000贷：原材料—客房耗材100000业务2：餐饮食材采购（米面肉菜调料）含税56,500不含税50,000，进项6,500借：原材料—餐饮食材50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500餐厅全部领用借：主营业务成本—餐饮成本50000贷：原材料—餐饮食材50000业务3：布草洗涤费（客房床单被罩洗涤）含税31,800（6%服务票）不含税30,000，进项1,800，属于客房直接配套成本借：主营业务成本—客房洗涤费30000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800汇总本月主营业务成本客房直接成本=100000耗材+30000洗涤=130,000餐饮直接成本=50,000主营业务成本合计：180,000三、人工薪酬核算（分部门分摊，核心分摊实例）本月工资社保公积金总支出480,000元人员结构：客房保洁、前厅接待、餐饮服务员（一线营业人员）300,000→销售费用财务、人事、总经理、后勤维修管理岗180,000→管理费用计提工资：借：销售费用—职工薪酬300000管理费用—职工薪酬180000贷：应付职工薪酬—工资/社保/公积金480000四、水电、物业、维修、营销、折旧摊销（带分摊逻辑）1.水电费总支出含税109,000（9%进项），不含税100,000分摊规则：70%客房营业，30%公共管理区域销售费用（客房经营）：70000管理费用（公共大堂、办公、机房）：30000借：销售费用—水电费70000管理费用—水电费30000应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款1090002.固定资产折旧（自有酒店房产+设备）原值：房屋3600万，20年折旧；家具家电、空调、电视原值600万，5年折旧，无残值月折旧计算：房屋月折旧=36000000÷20÷12=150000设备月折旧=6000000÷5÷12=100000月折旧合计250,000分摊：80%经营用（销售费用），20%行政办公（管理费用）销售费用折旧=250000×80%=200000管理费用折旧=250000×20%=50000借：销售费用—折旧费200000管理费用—折旧费50000贷：累计折旧2500003.房屋租金（租赁酒店适用，本案例补充演示）若每月租金含税218,000（9%），不含税200000，同样8:2分摊借：销售费用—房租160000管理费用—房租40000应交税费—进项税额18000贷：银行存款2180004.营销推广费用（OTA平台佣金、短视频推广）含税63,600，不含税60000，6%进项全部属于销售费用借：销售费用—营销推广费60000应交税费—进项税额3600贷：银行存款636005.维修维保、办公用品、审计、税费附加、财务手续费合计（管理费用）不含税总额60,000借：管理费用—维修费/办公费/税金/手续费60000贷：银行存款/应付账款60000五、本月全部费用汇总1）主营业务成本：180,0002）销售费用合计（客房运营、前厅、保洁、营销）职工薪酬300000+水电70000+折旧200000+推广60000=630,0003）管理费用合计薪酬180000+水电30000+折旧50000+其他管理支出60000=320,000六、毛利、利润总额完整计算（成本核算核心报表）营业收入（不含税）：1,300,000减：主营业务成本：180,000营业毛利=1,120,000减：销售费用630,000减：管理费用320,000本月营业利润=1,120,000-630,000-320,000=170,000假设无营业外收支，利润总额170,000企业所得税25%：170000×25%=42,500净利润=170000-42500=127,500七、客房单房成本测算（酒店经营关键核算指标）本月客房总入住间夜：3,750间夜客房直接总成本：耗材100000+洗涤30000=130000单房直接耗材洗涤成本=130000÷3750≈34.67元/间夜分摊到客房的运营费用（销售费用全部为客房配套）630000单房分摊运营费用=630000÷3750=168元/间夜综合单房完全成本=34.67+168=202.67元/间夜作用：定价底线参考，房价低于202.67元则客房业务亏损八、酒店成本分摊核心规则（实务重点）直接成本：客房耗材、布草洗涤、餐饮食材，直接计入主营业务成本，不用二次分摊；共同费用（水电、折旧、房租）常用分摊标准：客房面积占比、房间数量、收入占比、工时；本案例用收入面积8:2简单分摊；人工分摊一线保洁、前厅、服务员→销售费用；财务人事总经理后勤→管理费用；OTA佣金、宣传、保洁用品、洗涤全部归销售费用；折旧摊销：自有房产大额折旧，是酒店成本占比最高项目；租赁酒店则租金替代房屋折旧。九、月末结转损益分录（整套收尾）结转收入借：主营业务收入—客房1200000主营业务收入—餐饮100000贷：本年利润1300000结转成本费用借：本