2026年往来账款管控规范试题及答案

2026年往来账款管控规范试题及答案1.根据企业往来账款管控最新要求，哪项不属于往来账款管控的核心目标（）A.降低资金占用成本B.防范坏账风险C.提升财务报表数据准确性D.扩大企业应收账款规模答案：D解析：往来账款管控核心是通过合理管控应收应付等款项，降低资金占用，防控坏账，保证账实相符报表准确，扩大应收规模通常不是管控目标，反而属于管控需要约束的内容，因此选D。2.对于账龄超过_____的应收账款，应当按要求计提全额坏账准备（有明确证据证明对方无偿债能力的情况），符合2026年最新管控规范要求的是（）A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：根据最新的企业会计准则及往来管控规范，账龄超过3年且无充分证据证明可收回的应收账款，应当全额计提坏账准备，本题明确说明有明确证据对方无偿债能力，因此3年以上符合要求，选C。3.企业预付账款管控中，下列哪种情形不需要对预付账款进行重点清查追踪（）A.预付账款对应合同已经逾期30天未发货B.供货方已经出现经营异常被列为失信被执行人C.预付账款对应项目按进度正常履约，账龄6个月D.预付账款对应的供货方已经注销登记答案：C解析：正常履约、账龄较短的预付账款不属于重点清查范围，出现合同逾期、对方经营异常、主体注销的预付账款都存在坏账风险，需要重点追踪，因此选C。4.往来账款对账工作的频次要求，对于大额应收账款（单笔金额占净资产比例超过1%）应当至少（）开展一次对账，符合管控规范要求的是（）A.每月B.每季度C.每半年D.每年答案：B解析：根据2026年往来管控规范，大额应收款项要求每季度对账一次，普通应收每年至少一次，应付账款每半年至少一次，因此选B。5.下列关于其他应收款管控的表述，错误的是（）A.员工备用金应当在出差结束后15个工作日内核销结清B.对关联方的非经营性占用资金应当按月追踪回收C.逾期超过1年的员工备用金可以作为坏账核销无需追缴D.押金保证金应当按合同约定到期及时收回答案：C解析：逾期员工备用金即使达到坏账核销条件，也应当保留追偿权，不能直接放弃追缴，因此C表述错误，选C。1.往来账款管控中，应收账款形成前的源头管控环节包括下列哪些内容（）A.对客户进行信用评级，核定信用额度B.签订销售合同时明确付款条款、违约责任C.发货前核对客户订单及信用额度使用情况D.逾期后发送催款函启动催收程序答案：ABC解析：源头管控是应收账款形成之前的管控环节，逾期催收属于应收账款形成后的事后管控，因此D不选，ABC均属于事前源头管控内容。2.下列哪些情形属于往来账款需要重点关注的高风险情形（）A.客户发生重大资产重组、股权变更B.应收款项账龄逐渐拉长，回款进度远低于合同约定C.应付账款长期挂账，对方单位失联无法联系D.预付账款对应项目终止后未及时办理退款清算答案：ABCD解析：以上四种情形均存在应收无法收回、应付涉税风险、预付损失等问题，都属于往来管控的高风险情形，需要重点关注处理。3.根据2026年往来账款管控对涉税风险的要求，下列对长期挂账应付账款的处理正确的有（）A.对于确实无法偿付的应付账款，应当及时转入营业外收入，确认应纳税所得额B.对方单位注销、失联导致无法支付的应付账款，应当在满3年时进行清理确认收入C.为了少缴税款，长期将无需支付的应付账款挂账不处理是违规行为D.只要对方没有催款，应付账款可以一直挂账无需处理答案：ABC解析：长期挂账无需支付的应付账款存在涉税风险，按照税法要求，确实无法偿付的应付款项需要确认收入缴纳企业所得税，因此D错误，ABC表述正确。4.坏账核销应当满足的条件包括下列哪些（）A.债务方已经依法宣告破产、注销，清算后确实无法清偿B.债务方死亡，其遗产清偿后仍然无法收回C.债务方逾期未履行偿债义务超过3年，并有确凿证据证明无法收回D.发生债务重组，作出让步后仍无法收回的剩余款项答案：ABCD解析：以上四种情形均符合企业会计准则及税法规定的坏账核销条件，因此全选。5.应付账款管控的主要风险包括（）A.超期付款产生违约金影响企业信用B.重复支付货款造成企业资金损失C.长期挂账产生涉税风险D.故意延迟支付影响企业供应商关系答案：ABCD解析：应付账款管控不到位可能导致以上四类风险，因此全选。1.往来账款管控只需要财务部门参与，业务部门不需要承担管控责任。（）答案：错误解析：往来账款管控属于业财联动工作，业务部门是源头管控的责任主体，需要负责客户信用维护、合同跟进、款项催收等工作，财务部门负责核算、对账、监控，因此并非仅财务部门参与。2.对于享受信用账期的客户，只要客户没有提出逾期还款，企业不需要主动跟进回款进度。（）答案：错误解析：即使是信用期内的应收账款，财务和业务部门也应当按周期跟进回款进度，临近信用期提前提醒客户付款，避免逾期，因此表述错误。3.企业可以根据自身经营情况，在会计准则允许范围内，制定差异化的往来账款坏账计提政策。（）答案：正确解析：企业会计准则允许企业结合自身款项回收风险，自主确定坏账计提的比例和标准，只要符合谨慎性原则即可，因此表述正确。4.其他应收款中，股东对企业的非经营性借款，年末没有归还的，不需要缴纳个人所得税。（）答案：错误解析：根据个人所得税法规定，股东非经营性借款年末未归还的，视同红利分配，需要缴纳20%的个人所得税，因此表述错误。5.往来账款对账后，应当取得对方签字盖章的对账回函，作为对账资料存档，不得仅以口头对账为准。（）答案：正确解析：对账需要留存书面证据，发生纠纷时书面对账回函是有效法律证据，因此要求必须取得书面确认资料，表述正确。某制造企业2025年末往来账款清理中发现以下问题：1.应收账款中有一笔应收A客户货款120万元，账龄已经3.5年，A客户去年已经被法院宣告破产，清算组出具的清算报告显示A公司财产已经全部用于支付职工薪酬和税款，无剩余财产可清偿普通债务；2.预付账款中有预付给B供应商的定金50万元，对应合同约定B供应商应当在2025年6月交货，截止2025年末B供应商已经失联，经工商查询B供应商已经在2025年10月办理注销登记；3.应付账款中有应付C供应商的货款30万元，账龄已经4年，C供应商早在2022年就已经失联，无法联系支付；4.其他应收款中有股东王某的借款80万元，用于王某个人购房，借款发生在2025年3月，截止2025年末未归还也未用于企业生产经营。问题：请结合往来账款管控规范，分别说明该企业对上述四笔款项应当如何处理？答案：（1）针对应收A客户的120万元货款：该笔款项账龄超过3年，且债务方已经宣告破产，清算后无剩余财产清偿，符合坏账核销条件，企业应当按流程提交核销申请，附法院破产清算报告等证明材料，经审批后对该笔应收账款做坏账核销处理，同时企业需要保留对该笔债务的追偿权，如果后续有可清偿财产再追回入账。（2）针对预付B供应商的50万元定金：B供应商已经注销失联，无法按约定交货也无法退回定金，已经形成确凿的坏账损失，符合坏账核销条件，企业应当取得工商注销证明、合同等资料，按审批流程核销该笔预付账款，同时开展后续追偿，若有追回款项计入当期损益。（3）针对应付C供应商的30万元货款：该笔款项账龄超过3年，对方失联确实无法支付，按照税法和管控规范要求，企业应当及时将该笔确实无法偿付的应付款项转入营业外收入，确认2025年度的应纳税所得额，申报缴纳企业所得税，不得继续长期挂账隐匿收入产生涉税风险。