2026年会计学基础期末收入利润核算全真考卷及答案

2026年会计学基础期末收入利润核算全真考卷及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，错选、多选或未选均无分。）1.下列各项中，属于企业营业收入核算范围的是（）A.出售固定资产取得的净收益B.出售无形资产取得的净收益C.销售商品取得的收入D.接受捐赠取得的收入2.根据权责发生制会计基础，下列各项中，属于本期收入的是（）A.预收下期销售商品货款，款项已存入银行B.本期发出商品，收回上期所欠销货款C.上期销售商品，本期收到全部货款D.本期预收货款，发出商品并符合收入确认条件3.完工百分比法确认收入，适用的情形是（）A.一般销售商品业务B.提供劳务交易结果能够可靠估计C.收取手续费方式代销商品D.交款提货销售商品4.企业结转销售商品的主营业务成本时，贷记的会计科目通常是（）A.主营业务成本B.库存商品C.生产成本D.发出商品5.下列各项中，不属于期间费用的是（）A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用6.下列项目中，不影响企业营业利润计算的是（）A.营业收入B.营业外支出C.税金及附加D.资产减值损失7.某企业2025年全年实现营业收入1000万元，发生营业成本600万元，税金及附加30万元，销售费用20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，实现投资收益40万元，不考虑其他项目，该企业当年营业利润为（）万元A.330B.340C.290D.3008.企业已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记的会计科目是（）A.主营业务成本B.发出商品C.库存商品D.在途物资9.企业利润表中，净利润等于利润总额减去（）A.所得税费用B.应交税费C.盈余公积D.营业外支出10.收取手续费委托代销方式下，委托方确认销售收入的时点是（）A.发出商品时B.收到代销清单时C.收到代销货款时D.合同约定的收款日二、多项选择题（本大题共5小题，每小题4分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，错选、多选、少选或未选均无分。）1.下列各项中，属于企业收入特征的有（）A.收入是企业日常活动形成的经济利益流入B.收入会导致企业所有者权益增加C.收入与所有者投入资本无关D.收入最终会导致经济利益流入企业E.收入包括企业代第三方收取的款项2.下列各项损益项目中，会影响企业营业利润的有（）A.税金及附加B.资产减值损失C.营业外收入D.投资收益E.营业外支出3.下列各项支出中，属于企业期间费用的有（）A.行政管理部门发生的办公费B.车间生产工人的工资薪酬C.销售部门发生的广告宣传费D.企业短期借款发生的利息费用E.车间管理人员的工资薪酬4.下列关于现金折扣的会计处理表述中，正确的有（）A.现金折扣是企业为了尽快回笼资金发生的理财费用B.现金折扣在实际发生时计入当期财务费用C.现金折扣在实际发生时冲减当期销售收入D.确认销售收入时，不预先扣除现金折扣，不影响销售收入入账金额E.现金折扣会影响增值税销项税额的计算5.下列各项支出中，应计入企业营业外支出的有（）A.固定资产报废清理净损失B.对外公益捐赠支出C.违反合同支付的罚款支出D.存货收发计量差错形成的盘亏损失E.无形资产摊销费用三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。正确打√，错误打×。）1.企业发生的所有利得都应当计入营业外收入。（）2.企业确认的收入金额不应当包括第三方或客户代收的款项。（）3.企业确认销售收入之后发生的现金折扣，应当冲减当期的销售收入。（）4.制造费用属于期间费用，期末直接转入本年利润科目。（）5.营业利润等于营业收入减去营业成本、税金及附加和三项期间费用后的余额。（）6.收取手续费方式的委托代销业务中，受托方应当按照售出商品的售价确认销售收入。（）7.年度终了，企业将本年利润科目余额结转后，本年利润科目无余额。（）8.已经发出但不符合收入确认条件的商品，不需要在资产负债表存货项目中列示。（）9.企业销售商品附带退货权，无法合理估计退货可能性的，应当在退货期满时确认收入。（）10.利润表中，利润总额等于营业利润加上营业外收入减去营业外支出再减去所得税费用。（）四、计算分析题（本大题共2小题，每小题20分，共40分。）1.宏远公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年12月发生如下与收入相关的经济业务，编制宏远公司相关业务的会计分录。（1）12月1日，向甲公司销售A商品1000件，每件不含税售价为100元，每件生产成本为70元，公司已经开出增值税专用发票，全部款项已经存入银行，商品已经发出，符合收入确认条件。（2）12月3日，预收乙公司B商品货款100000元，发出B商品总成本为80000元，由于乙公司当期资金周转困难，宏远公司估计很可能无法收回货款，因此不符合收入确认条件。（3）12月8日，委托丙商场代销A商品2000件，合同约定每件不含税售价100元，代销手续费为不含税售价的10%；当月末收到丙商场开来的代销清单，列明已经售出A商品1000件，宏远公司开出相应的增值税专用发票，丙商场扣除代销手续费后将剩余款项汇入宏远公司银行账户，A商品每件成本为70元，编制宏远公司上述业务的会计分录。（4）12月10日，向丁公司销售C商品一批，不含税总售价为50000元，总成本为35000元，合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣不考虑增值税，丁公司于12月18日支付了全部货款，编制销售发生和收款时的会计分录。2.某企业2025年全年各损益类科目累计发生额如下（单位：万元），所得税税率为25%，假定无任何纳税调整事项：主营业务收入（贷方）1200，其他业务收入（贷方）200，主营业务成本（借方）650，其他业务成本（借方）100，税金及附加（借方）30，销售费用（借方）80，管理费用（借方）120，财务费用（借方）20，投资收益（贷方）50，公允价值变动损益（贷方）10，营业外收入（贷方）40，营业外支出（借方）15要求：（1）计算该企业2025年的营业利润、利润总额、净利润；（2）编制期末结转损益类科目、结转本年利润的相关会计分录。一、单项选择题答案1.C解析：出售固定资产、无形资产净收益和接受捐赠都属于企业非日常活动利得，不属于营业收入，只有销售商品收入属于日常活动形成的营业收入，因此选C。2.D解析：权责发生制下，本期发生的符合收入确认条件的收入确认为本期收入，只有D选项本期发出商品符合收入确认条件，属于本期收入，其余选项均不属于本期收入，因此选D。3.B解析：会计准则规定，提供劳务交易结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认收入，因此选B。4.B解析：结转销售商品成本，库存商品减少，贷记“库存商品”科目，借记“主营业务成本”，因此选B。5.A解析：制造费用属于生产产品发生的间接生产费用，不属于期间费用，因此选A。6.B解析：营业利润计算不涉及营业外收支，营业外支出影响利润总额，不影响营业利润，因此选B。7.A解析：营业利润=1000-600-30-20-50-10+40=330万元，因此选A。8.B解析：发出但不符合收入确认条件的商品，计入“发出商品”科目借方，因此选B。9.A解析：净利润=利润总额-所得税费用，因此选A。10.B解析：收取手续费委托代销下，委托方在收到代销清单时确认收入，因此选B。二、多项选择题答案1.ABCD解析：收入不包括企业代第三方收取的款项，因此E错误，ABCD均属于收入的特征，正确。2.ABD解析：营业外收入和营业外支出不影响营业利润，因此CE错误，ABD正确。3.ACD解析：车间生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，均不属于期间费用，BE错误，ACD属于期间费用，正确。4.ABD解析：现金折扣实际发生时计入财务费用，不冲减销售收入，现金折扣不影响增值税销项税额计算，因此CE错误，ABD表述正确。5.ABC解析：存货收发计量差错盘亏计入管理费用，无形资产摊销计入管理费用或相关成本，DE错误，ABC均计入营业外支出，正确。三、判断题答案1.×解析：利得分为计入当期损益的利得和计入所有者权益的利得，比如其他综合收益属于直接计入所有者权益的利得，不计入营业外收入，因此错误。2.√解析：收入是企业经济利益流入，代收款项不属于企业的收入，因此表述正确。3.×解析：现金折扣实际发生时计入财务费用，不冲减销售收入，因此错误。4.×解析：制造费用属于生产费用，分配计入产品成本，不属于期间费用，因此错误。5.×解析：营业利润还需要扣除资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益等项目，因此表述错误。6.×解析：收取手续费方式下，受托方只将收取的手续费确认为收入，不确认售出商品的销售收入，因此错误。7.√解析：年度终了，企业需要将本年利润的余额全部结转至利润分配，结转后本年利润无余额，表述正确。8.×解析：不符合收入确认条件的发出商品属于发出商品科目，期末在资产负债表存货项目列示，因此错误。9.√解析：无法合理估计退货可能性的，销售收入风险报酬没有转移，应当在退货期满确认收入，表述正确。10.×解析：利润总额不需要扣除所得税费用，净利润才扣除所得税费用，因此错误。四、计算分析题答案1.（单位：元）（1）销售A商品确认收入：借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000结转销售成本：借：主营业务成本70000贷：库存商品70000（2）发出B商品不符合收入确认条件：借：发出商品80000贷：库存商品80000收到预收货款：借：银行存款100000贷：预收账款100000（3）发出代销商品：借：发出商品140000（2000×70）贷：库存商品140000收到代销清单确认收入：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000结转销售成本：借：主营业务成本70000贷：发出商品70000确认代销手续费：借：销售费用10000（1000×100×10%）贷：应收账款10000收到代销货款：借：银行存款103000贷：应收账款103000（4）销售C商品：借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本35000贷：库存商品3500012月18日收款，享受2%现金折扣，现金折扣=50000×2%=1000元：借：银行存款55500财务费用1000贷：应收账款565002.（单位：万元）（1）计算利润：营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动损益=（1200+200）-（650+100）-30-80-120-20+50+10=460（万元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=460+40-15=485（万元）所得税费用=利润总额×所得税税率=485×25%=121.25（万元）净利润=利润总额-所得