《2026中级财务会计学》期末亏损弥补专项测评卷（含答案）

《2026中级财务会计学》期末亏损弥补专项测评卷（含答案）一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在（）年内延续弥补。A.2B.3C.5D.10答案：C解析：根据企业所得税法规定，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。2.某企业2020年发生亏损200万元，2021年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元，在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元，所得税率为25%，则该企业2021年的所得税费用为（）万元。A.77.5B.87.5C.112.5D.125答案：A解析：应纳税所得额=50020+30200=310（万元），所得税费用=310×25%=77.5（万元）。3.企业用盈余公积弥补亏损时，应贷记的会计科目是（）。A.利润分配——盈余公积补亏B.盈余公积C.本年利润D.利润分配——未分配利润答案：A解析：企业用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”。4.下列关于亏损弥补的表述中，正确的是（）。A.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B.企业当年实现的利润首先用于弥补以前年度的亏损C.企业可以用资本公积弥补亏损D.企业亏损弥补的顺序是先弥补五年内的亏损，再弥补超过五年的亏损答案：B解析：企业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，选项A错误；资本公积不能用于弥补亏损，选项C错误；企业亏损弥补没有先弥补五年内再弥补超过五年亏损的顺序规定，只要在规定年限内弥补即可，选项D错误。5.某公司2025年末“利润分配——未分配利润”科目借方余额为100万元，2026年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元，向投资者分配利润50万元，则2026年末“利润分配——未分配利润”科目的余额为（）万元。A.120B.170C.200D.220答案：A解析：2026年末“利润分配——未分配利润”科目的余额=100+3003050=120（万元）。6.企业以税前利润弥补亏损，正确的会计处理是（）。A.无需专门作会计分录B.借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目C.借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目D.借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目答案：A解析：企业以税前利润弥补亏损，在会计上无需专门作会计分录，因为“本年利润”科目贷方余额与“利润分配——未分配利润”科目借方余额会自动抵减。7.某企业2026年年初未分配利润为100万元，当年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润50万元。该企业2026年年末未分配利润为（）万元。A.30B.40C.90D.100答案：C解析：首先弥补亏损后净利润=200100=100（万元），提取法定盈余公积=100×10%=10（万元），年末未分配利润=1001050=40（万元），再加上年初未弥补亏损100万元，最终年末未分配利润=100+1001050=90（万元）。8.下列各项中，不属于亏损弥补渠道的是（）。A.用以后年度税前利润弥补B.用以后年度税后利润弥补C.用资本公积弥补D.用盈余公积弥补答案：C解析：资本公积不能用于弥补亏损，亏损弥补渠道主要有以后年度税前利润、税后利润和盈余公积弥补。9.企业用盈余公积弥补亏损时，会引起（）。A.资产减少B.负债增加C.所有者权益内部结构变化D.所有者权益总额减少答案：C解析：用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，属于所有者权益内部一增一减，总额不变，结构变化。10.某企业2026年发生亏损50万元，按规定可以用2027年度实现的利润弥补，若该企业2027年实现利润30万元，弥补了2026年部分亏损，则2027年末该企业“利润分配——未分配利润”科目的余额为（）万元。A.20B.20C.30D.50答案：A解析：2026年亏损50万元，2027年弥补30万元，2027年末“利润分配——未分配利润”科目的余额=50+30=20（万元）。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列关于企业亏损弥补的说法中，正确的有（）。A.企业发生的亏损可以用以后年度的税前利润弥补，但弥补期限不得超过5年B.企业用税前利润弥补亏损时，不需要进行专门的会计处理C.企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目D.企业用税后利润弥补亏损时，需要进行专门的会计处理答案：ABC解析：企业用税后利润弥补亏损时，也无需专门作会计分录，“本年利润”科目贷方余额与“利润分配——未分配利润”科目借方余额会自动抵减，选项D错误。2.下列各项中，会影响企业未分配利润金额的有（）。A.提取法定盈余公积B.向投资者分配利润C.用盈余公积弥补亏损D.当年实现的净利润答案：ABCD解析：提取法定盈余公积会减少未分配利润；向投资者分配利润会减少未分配利润；用盈余公积弥补亏损会增加未分配利润；当年实现的净利润会增加未分配利润。3.企业亏损弥补的方式有（）。A.用以后年度税前利润弥补B.用以后年度税后利润弥补C.用资本公积弥补D.用盈余公积弥补答案：ABD解析：资本公积不能用于弥补亏损，亏损弥补方式主要包括以后年度税前利润、税后利润和盈余公积弥补。4.下列关于亏损弥补的税务处理，正确的有（）。A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年C.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度D.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣答案：ABCD解析：以上关于亏损弥补的税务处理表述均正确。5.下列各项中，属于所有者权益内部结转的有（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.向投资者分配利润答案：ABC解析：向投资者分配利润会导致所有者权益减少，不属于所有者权益内部结转，选项D错误。三、判断题（每题2分，共10分）1.企业发生的亏损，只能用以后年度的利润弥补。（）答案：错误解析：企业发生的亏损可以用以后年度的税前利润、税后利润弥补，也可以用盈余公积弥补。2.企业用盈余公积弥补亏损时，会导致所有者权益总额减少。（）答案：错误解析：企业用盈余公积弥补亏损，属于所有者权益内部一增一减，总额不变。3.企业以税前利润弥补亏损和以税后利润弥补亏损，会计处理方法相同。（）答案：正确解析：企业以税前利润和税后利润弥补亏损，在会计上都无需专门作会计分录，都是“本年利润”科目贷方余额与“利润分配——未分配利润”科目借方余额自动抵减。4.企业境外营业机构的亏损可以在境内营业机构的盈利中弥补。（）答案：错误解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。5.企业用资本公积可以弥补亏损。（）答案：错误解析：资本公积不能用于弥补亏损。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司20202026年的经营情况如下：2020年亏损100万元；2021年盈利20万元；2022年盈利30万元；2023年盈利10万元；2024年盈利20万元；2025年盈利15万元；2026年盈利40万元。该公司适用的所得税税率为25%。要求：（1）计算甲公司20202025年各年末未弥补亏损的金额。（2）计算甲公司2026年应缴纳的所得税及年末未分配利润的金额。答案：（1）2020年末未弥补亏损=100（万元）2021年末未弥补亏损=10020=80（万元）2022年末未弥补亏损=8030=50（万元）2023年末未弥补亏损=5010=40（万元）2024年末未弥补亏损=4020=20（万元）2025年末未弥补亏损=2015=5（万元）（2）2026年应纳税所得额=405=35（万元）2026年应缴纳的所得税=35×25%=8.75（万元）2026年净利润=408.75=31.25（万元）2026年末未分配利润=31.255=26.25（万元）2.乙公司2026年初“利润分配——未分配利润”科目借方余额为80万元，2026年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润60万元。要求：（1）编制乙公司弥补亏损的会计分录。（2）编制提取法定盈余公积的会计分录。（3）编制向投资者分配利润的会计分录。（4）计算乙公司2026年末“利润分配——未分配利润”科目的余额。答案：（1）企业以净利润弥补亏损无需专门作会计分录。（2）提取法定盈余公积：弥补亏损后净利润=20080=120（万元）法定盈余公积=120×10%=12（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积12贷：盈余公积——法定盈余公积12（3）向投资者分配利润：借：利润分配——应付现金股利或利润60贷：应付股利60（4）2026年末“利润分配——未分配利润”科目的余额=80+2001260=48（万元）五、综合题（25分）丙公司20202026年有关亏损弥补及利润分配的资料如下：（1）2020年发生亏损200万元。（2）2021年实现净利润30万元。（3）2022年实现净利润40万元。（4）2023年实现净利润50万元。（5）2024年实现净利润60万元。（6）2025年实现净利润20万元。（7）2026年实现净利润100万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润30万元。要求：（1）计算20202025年末未弥补亏损的金额。（2）编制2026年有关利润分配的会计分录。（3）计算2026年末“利润分配——未分配利润”科目的余额。答案：（1）2020年末未弥补亏损=200（万元）2021年末未弥补亏损=20030=170（万元）2022年末未弥补亏损=17040=130（万元）2023年末未弥补亏损=13050=80（万元）2024年末未弥补亏损=8060=20（万元）2025年末未弥补亏损=2020=0（万元）（2）2026