2026年税务师税法一专项试题及答案

2026年税务师税法一专项试题及答案1.下列业务中，不属于增值税交通运输服务征税范围的是（）。A.内河航运公司提供的程租服务B.航空运输公司提供的湿租服务C.运输企业已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入D.宾馆提供的接送住客往返机场的班车服务答案：D解析：选项A、B，水路运输的程租业务、航空运输的湿租业务，均属于交通运输服务的征税范围，干租、光租才属于有形动产租赁服务；选项C，运输企业已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，属于交通运输服务的征税范围；选项D，宾馆为住客提供的往返机场接送班车，属于住宿服务的配套服务，应按照生活服务业中的住宿服务缴纳增值税，不属于交通运输服务征税范围，因此本题选D。2.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2026年2月因管理不善丢失一批上月从农民手中购入的自产小麦（已抵扣进项税额），账面成本为9100元，其中含支付给一般纳税人运输企业的运费成本500元（已取得增值税专用发票），则该加工厂当月应转出进项税额为（）元。A.900B.840C.905D.835答案：A解析：从农业生产者手中收购免税农产品，准予按照买价的9%计算抵扣进项税额，入账的账面成本为扣除进项税额后的金额，发生非正常损失需要转出进项税额时，需要先将账面成本还原为最初的买价再计算转出。本题中，小麦部分对应的原账面成本为9100-500=8600元，该部分进项转出额=8600÷（1-9%）×9%≈850.55元，运费部分对应的进项转出额=500×9%=45元，合计转出进项税额≈850.55+45≈895.55元，近似为900元，因此本题选A。3.某白酒生产企业2026年1月销售新型白酒20吨，取得不含税销售额120万元，另收取品牌使用费11.3万元，包装物押金3.39万元，该白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。（白酒消费税税率20%加0.5元/500克）A.26.6B.26.8C.27.2D.28.6答案：D解析：白酒生产企业向购买方收取的品牌使用费，属于价外费用，应并入销售额计征消费税；白酒生产企业收取的包装物押金，收取时即并入销售额计征消费税。首先换算不含税价外费用：（11.3+3.39）÷（1+13%）=13万元，从价部分消费税=（120+13）×20%=26.6万元，从量部分消费税：20吨=40000斤，每斤定额消费税0.5元，从量消费税=40000×0.5÷10000=2万元，合计应缴纳消费税=26.6+2=28.6万元，因此本题选D。1.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）。A.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中按规定计算扣除D.房地产开发企业在土地增值税清算时，扣留的建筑施工企业质量保证金，一律不得扣除E.纳税人转让旧房，不能取得评估价格但能提供购房发票的，购房时缴纳的契税可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除答案：ABCE解析：选项D表述错误，房地产开发企业在土地增值税清算时，扣留的建筑施工企业质量保证金，如果建筑施工企业就质量保证金全额开具了增值税发票，那么可以按照发票注明的金额扣除，只有未开具发票的，扣留的质保金才不得扣除，并非一律不得扣除；其余选项表述均正确，因此本题选ABCE。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.婚姻介绍服务B.个人销售自建自用住房C.个人转让5年以上的商业用房D.残疾人福利机构提供的育养服务E.从事学历教育的学校提供的教育服务答案：ABDE解析：选项C表述错误，个人转让购买满5年的普通住房免征增值税，商业用房不属于普通住房，不享受该项免税优惠；其余选项均符合增值税免税政策规定，因此本题选ABDE。某县城一家生产高档化妆品的企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）从农场购进化妆品原料芦荟，开具农产品收购发票注明买价120万元，购进后运往市区甲化妆品加工厂加工成高档化妆品，支付运输企业运费，取得增值税专用发票注明运费金额8万元。（2）支付甲加工厂加工费，取得增值税专用发票注明加工费20万元，甲加工厂已按规定代收代缴消费税。（3）收回加工完成的高档化妆品后，直接对外销售80%，取得不含税销售额280万元，剩余20%赠送给合作企业，无同类售价。（4）当月购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款150万元，支付安装费取得增值税专用发票注明安装费3万元，相关税额均已注明。（5）当月因管理不善丢失一批上月购进的生产用原材料，账面成本10万元（含运费成本1万元，进项税额均已在上月抵扣）。已知：高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%，交通运输服务增值税税率9%，农产品扣除率9%，取得的相关票据均符合抵扣规定并在当月抵扣，不考虑代收代缴消费税的城建税附加问题。要求回答下列问题：（1）甲加工厂应代收代缴的消费税是（）万元。A.21.76B.22.13C.20.45D.19.82（2）该企业业务（2）可以抵扣的进项税额是（）万元。A.2.4B.2.6C.1.6D.3.2（3）该企业当月应向税务机关缴纳的增值税是（）万元。A.12.87B.15.34C.18.21D.20.56（4）该企业当月应缴纳的城建税及教育费附加（含地方教育附加）合计是（）万元。A.4.32B.3.56C.5.12D.2.98答案及解析：（1）答案：B解析：委托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。本题中，从农业生产者购入免税农产品，材料成本=买价-准予抵扣的进项税额=120-120×9%=109.2万元，加上运费成本8万元，材料成本合计为109.2+8=117.2万元，加工费为不含税金额20万元，因此组成计税价格=（117.2+20）÷（1-15%）≈161.41万元，代收代缴消费税=161.41×15%≈22.13万元，因此本题选B。（2）答案：B解析：业务（2）中，加工费取得增值税专用发票，适用增值税税率13%，准予抵扣的进项税额=20×13%=2.6万元，因此本题选B。（3）答案：A解析：首先计算当期销项税额：将自产货物对外赠送属于增值税视同销售，有同类售价的按照同类售价确定销售额，对外销售80%的不含税销售额为280万元，所以全部同类销售额=280÷80%=350万元，销项税额=350×13%=45.5万元。其次计算当期准予抵扣的进项税额：购进农产品准予抵扣进项=120×9%=10.8万元，运费准予抵扣进项=8×9%=0.72万元，加工费准予抵扣进项2.6万元，设备和安装费准予抵扣进项=150×13%+3×9%=19.5+0.27=19.77万元，进项税额转出=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26万元，当期准予抵扣的进项税额合计=10.8+0.72+2.6+19.77-1.26=32.63万元。因此当期应缴纳增值税=销项税额-准予抵扣的进项税额=45.5-32.63=12.87万元，本题选A。（4）答案：A解析：委托加工收回的应税消费品加价对外销售的，应按规定申报缴纳消费税，同时准予扣除委托加工环节已经代收代缴的消费税。当月应缴纳