内部控制视角下的高校财务管理优化策略

内部控制视角下的高校财务管理优化策略内部控制视角下的高校财务管理优化策略

李丽宏

摘要：财务管理工作是高校运营管理的重要内容，也是高校实现资源优化配置、合理开展教育活动的前提和基础。近年来，国家大力支持民间资本参与办学，高校的经营特质也随之突出。为了保障高校工作稳定开展，并且更好地应对市场竞争环境，高校要进一步强化财务管理工作，充分发挥内部控制作用，降低高校运营风险。本文以高校财务管理为探讨核心，研究在内部控制视角下优化高校财务管理的有效策略。

关键词：内部控制;高校;财务管理

一、高校财务管理应当遵循的基本点

（一）实用性与客观性原则

财务预算管理是高校进行财务管理的有效手段，在实际的财务预算编制中，高校要结合自身运营实际和教育工作的开展情况，合理客观地编制财务预算，严格把控财务预算的执行过程，避免资金超支情况的出现[1]。

（二）强化各项经费支出

经费支出是高校财务工作的重要组成部分，除科研经费外，高校还需加强对各项教学费用、人员管理费用、基础设施费用等方面的管理和控制，对各项支出的核算流程进行统一管理，避免资金浪费现象。

（三）有效管理内部资产

内部资产管理一般分为固定资产和无形资产，高校要加强资产管理力度，必须要建立完善的資产管理体系，对内部固定资产进行定期盘查，加强采购工作的高效透明，同时，注重对高校文化、品牌等无形资产的管理，避免资产流失给高校财务管理工作产生的影响。

二、高校财务管理工作存在的问题

（一）财务管理工作制度和流程不完善

很多独立高校将工作重点都放在教育和招生方面，缺乏对财务管理工作的重视。一方面，高校财务管理缺乏具有约束力的规章制度，导致在实际操作过程中无章可循;另一方面高校财务管理工作的体系和机制不够健全，工作开展流程存在主观随意性，很多财务人员自身能力欠缺，对财务管理工作没有进行有效的监督和管理。

（二）财务管理人员专业水平不足

财务管理人员是高校财务管理工作的主体，在一定程度上直接影响着高校整体的财务管理水平。外部筹集资金、固定资产和无形资产，这些都是高校内部资产的重要组成部分，但目前很多高校的财务管理人员并没有形成对内部资产的管理意识，造成高校资产流失情况严重，账实不符现象仍然存在。此外，高校财会人员缺乏相应的内部控制意识，对财务管理工作中潜在的风险认识不足，也没有从信息沟通、财务监控等方面优化财务管理流程，以上这些情况都对高校财务管理工作的开展带来了负面影响[3]。

（三）内部控制环境不完善

良好的内部控制环境是高校开展财务管理工作的前提和基础，也是优化管理流程和提升管理水平的有效途径。目前，高校在财务管理工作的内部控制环境建设方面投入不足，对经济活动、业务活动的决策、执行和监督等环节没有明确的实施流程，也没有分离不相容岗位，导致“以人设岗”的现象屡见不鲜;另一方面，部分高校把财务管理监控重点主要放在教育收入上，对学校其他收入监管乏力，“小金库”现象时有发生。此外，高校对于一些重大事项资金支出的决策缺乏科学论证和决策机制，权力过于集中难免出现违法乱纪行为，影响了内部控制环境建设工作，也不利于保证财务管理工作的独立性。

（四）财务风险掌控力度不足

首先，随着高校教育事业地不断推进，市场竞争体系也逐渐走入院校。很多高校为增加收入来源盲目扩招学生，申请贷款用以扩建学校规模，随之而来的巨大负债压力和教育经费紧缺增加了高校财务风险;其次，高校内部缺乏相应的财务风险预警机制，没有建立有效的财务风险与防范体系，加之内部资金配置的不科学，造成高校内资金周转困难;最后，高校会计体制的不完善使得对教育费用支出、资金流向表、基建贷款项目等内容缺乏全面的预算与控制，对风险掌控力度的不足，导致会计核算工作没有真实反映出高校内实际的财务状况。

三、高校优化财务管理工作的有效策略

（一）建立健全财务管理制度

为保证财务管理工作的有效性，高校需建立相应的制度保障，在切实了解外部市场背景和内部管理的基础上，对财务管理工作形成统一和规范化的管理体系;同时，高校也要积极建构内部控制制度，将内部控制体系延伸到高校的教育业务和财务工作中，加强对教育投资和日常开支的有效管理与控制，提高财务管理的实施效果;同时，高校还要进一步建立监督体系，尤其要加强对财务管理工作的监督，对财务数据和报表形成二次审计，避免因个人失误给高校带来不必要的经济损失。

（二）提高财务管理人员素质

财务管理工作人员的综合素质可以直接影响财务管理工作的开展和内部控制的实施效果。因此，高校必须重视对财会人员的培养，要求财会人员不断更新自身的思想观念，将内部控制理念与财务管理实践相结合，落实内部控制管理的标准和要求。在这一过程中，一方面，高校要重视培养财务管理人员的职业道德和思想意识，促进财会人员不断学习和接受新知识，重塑自身的知识框架，具备爱岗敬业的工作态度和良好的法制观念，避免违法乱纪行为的发生;另一方面，高校要提高财会人员业务技能，定期对财会人员展开培训教育，要求财务部门与高校内部其他部门建立紧密的联系，贯彻以人为本的管理原则，全面提升高校财务管理水平。

（三）营造良好的内部控制环境

基于内部控制视角，有效的内控环境可为财务管理工作提供保障。为优化高校内外部运营管理环境，首先，充分了解内部控制相关的政策规范，基于内部控制管理理念，综合高校实际的经营情况，建立科学的内部控制体系;其次，构建合理的组织框架，针对管理层要建立有效的决策机制和制约机制，要求管理层的任何一项决策都需要基层人员的参与，以提升管理决策的可行性;同时，形成各个组织机构之间的监督关系，建立依职定岗、分岗定权、权责明确的管理机制;最后，合理建构高校财务部门应当从打破各部门之间的界限入手，加强部门之间的紧密联系，缩短信息交流和传递时间，形成以财务管理工作为核心的组织框架，依据内部财务状况合理安排业务实施，实现权力与责任的有机结合。

（四）合理把控财务风险

针对高校因大规模举债、盲目扩张引发的财务风险，高校要尽快建立财务风险预警机制，通过设立风险指标加强财务分析工作，确定负债预警临界点，对高校财务管理工作划分风险预警强弱度，并及时采取有效的应对措施。依据高校财务风险预警指标的设计原则，指标设置应当包括偿债能力指标、运营绩效能力指标、收益能力指标和发展能力指标。在完善各项风险预警指标后，高校还要重视评价指标所反映出的问题，重点监控财务管理的薄弱环节。此外，高校还要建立严格的财务审批制度，对一些大额流动的资金建立集体审批决策机制，加强对资金流动信息的动态监督，同时，高校也可以建立财务核算中心，实行账单“双签”制和银行定期对账制，加强对资金的集中管理，全面把控财务风险。

（五）突出财务内控的关键点

首先，高校要做好预算业务控制工作，要求内部各部门都要积极参与到预算编制工作中，严格执行预算编制流程与预算审批流程，合理编制财务预算，并定期对财务预算进行分析和反馈，以保证财务预算管理的可操作性;其次，高校要有效控制收支业务，加强对各类财务数据发票和凭证的管理，严厉打击賬外账问题，依照教育收费标准对收入进行监督控制;同时，高校也要做好预算支出审批工作，严格办理支出控制业务;最后，加强对固定资产、无形资产的管理，定期对内部固定资产进行账目盘点和登记，并做好固定资产的维修与养护工作，延长固定资产的使用寿命，将更多的资源和资金投放到教