2025年中级会计师《会计实务》试卷及答案

2025年中级会计师《会计实务》试卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元。运输过程中发生合理损耗5万元，入库前挑选整理费3万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.500B.503C.508D.5732.2024年1月1日，乙公司以银行存款800万元购入一项专利权，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权出现减值迹象，可收回金额为680万元。2025年该专利权应摊销的金额为（）万元。A.80B.68C.75.56D.723.丙公司2025年1月1日将一栋自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产。转换日，该办公楼账面原值1200万元，已提折旧400万元，未计提减值准备，公允价值为900万元。转换日应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.100B.-100C.900D.8004.丁公司2025年3月1日以每股5元的价格购入戊公司股票100万股，另支付交易费用2万元，划分为交易性金融资产。2025年6月30日，戊公司股票市价为每股6元；12月31日，市价为每股5.5元。2025年12月31日，丁公司因该金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.50B.-50C.100D.-1005.2024年1月1日，己公司以银行存款3000万元取得庚公司30%的股权，能够对庚公司施加重大影响，采用权益法核算。取得投资时，庚公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2024年庚公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利200万元；2025年庚公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加150万元（可转损益）。2025年末己公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3510C.3600D.37506.辛公司2025年1月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本200万元。截至2025年12月31日，实际发提供本120万元，预计还将发提供本80万元，履约进度按成本法确定。2025年辛公司应确认的收入为（）万元。A.120B.180C.200D.3007.壬公司2025年利润总额为5000万元，其中包括国债利息收入200万元，税收滞纳金100万元，超标的业务招待费150万元。适用的企业所得税税率为25%。2025年壬公司应交所得税为（）万元。A.1250B.1200C.1300D.11758.癸公司2025年1月1日发行3年期公司债券，面值总额1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。实际发行价格970万元（不考虑发行费用），实际利率为6%。2025年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.970B.978.2C.980D.9909.甲公司2025年12月31日存在一项未决诉讼，预计很可能败诉，赔偿金额在800万元至1200万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性相同。甲公司因该诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。A.800B.1000C.1200D.110010.乙公司2025年12月31日对存货进行减值测试，A存货成本200万元，可变现净值180万元；B存货成本300万元，可变现净值320万元。假定乙公司只有这两项存货，存货跌价准备期初余额为0。2025年末应计提的存货跌价准备总额为（）万元。A.20B.0C.40D.30二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口关税B.运输途中的合理损耗C.入库后的仓储费用D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用2.下列关于固定资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用应计入当期损益B.固定资产大修理支出符合资本化条件的应计入固定资产成本C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用的办公楼4.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.重分类日是导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天D.金融资产重分类时，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转入当期损益5.下列各项中，可能影响长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资单位宣告分派现金股利B.被投资单位其他综合收益变动C.被投资单位实现净利润D.被投资单位提取盈余公积6.下列关于收入确认的表述中，符合新收入准则的有（）。A.合同存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入B.客户未行使的客户积分应确认为合同负债C.附有销售退回条款的销售，应按预期有权收取的对价确认收入D.企业为履行合同发生的增量成本应作为合同取得成本确认为资产7.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础8.下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业将自产产品发放给职工作为福利，应按产品的公允价值确认收入并结转成本B.设定受益计划的净负债或净资产的利息净额应计入当期损益C.辞退福利应按受益对象计入相关资产成本或当期损益D.累积带薪缺勤应在职工提供服务从而增加未来享有的带薪缺勤权利时确认9.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政拨款C.税收返还D.无偿划拨的非货币性资产10.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并范围应以控制为基础确定B.母公司应将其全部子公司纳入合并范围C.合并资产负债表中，子公司的资产和负债应以购买日的公允价值为基础持续计算D.合并利润表中，内部交易产生的未实现损益应予以抵消三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分）1.企业为取得合同发生的差旅费应计入当期损益。（）2.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应至少于每年年末进行减值测试。（）3.以公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，但应确认公允价值变动损益。（）4.企业持有的其他权益工具投资，其公允价值变动应计入当期损益。（）5.同一控制下企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额应计入当期损益。（）6.资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数和期末数。（）7.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）8.可转换公司债券的负债成分和权益成分应进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）9.预计负债的计量应当反映退出该负债所需支付的最佳估计数，通常应选择最可能发生的金额。（）10.合并现金流量表中，子公司与少数股东之间的现金流入和流出应作为集团内部交易处理。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题12分，共24分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元，款项已支付。安装过程中领用自产产品一批，成本50万元，市场价格60万元；支付安装工人工资10万元。（2）3月31日，设备安装完成并达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。（3）12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为500万元。要求：（1）计算设备的入账成本并编制购入、安装及达到预定可使用状态的会计分录；（2）计算2025年该设备应计提的折旧额；（3）判断是否发生减值，若发生，编制减值的会计分录。2.乙公司2025年1月1日与客户签订一项销售合同，向客户销售A、B两种商品，合同总价款600万元（不含增值税）。A商品单独售价400万元，B商品单独售价200万元。合同约定，A商品于合同签订日交付，B商品于2025年6月30日交付，只有当两种商品全部交付后，乙公司才有权收取全部合同价款。A商品成本280万元，B商品成本120万元。要求：（1）计算A、B商品应分摊的合同价款；（2）编制2025年1月1日交付A商品的会计分录；（3）编制2025年6月30日交付B商品并收取价款的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.丙公司2025年发生如下业务：（1）1月1日，以银行存款1500万元购入丁公司60%的股权，能够对丁公司实施控制，丁公司可辨认净资产公允价值为2500万元（与账面价值相同）。（2）丁公司2025年实现净利润800万元，宣告分派现金股利300万元，其他综合收益增加100万元（可转损益）。（3）丙公司与丁公司2025年发生内部交易：丙公司向丁公司销售商品一批，售价500万元（成本400万元），丁公司当年未对外销售，年末该批商品可变现净值为450万元。要求：（1）编制丙公司取得丁公司股权的会计分录；（2）计算丙公司2025年末合并资产负债表中应列示的少数股东权益；（3）编制合并报表中内部交易的抵消分录（包括存货跌价准备和递延所得税的调整）。2.戊公司2025年度财务报告于2026年3月31日批准报出，所得税汇算清缴于2026年2月28日完成，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2026年1月至3月发生如下事项：（1）1月10日，收到法院判决，因2025年未决诉讼需赔偿原告600万元，原预计负债为500万元。（2）2月15日，发现2025年漏记一项管理用固定资产折旧100万元（金额重大）。（3）3月5日，戊公司发行新股1000万股，每股面值1元，发行价5元。要求：（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项；（2）对调整事项编制相关会计分录（涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目）；（3）计算调整后2025年净利润的影响金额。答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.D6.B7.C8.B9.B10.A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABC6.ABCD7.BC8.ABD9.BCD10.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.×四、计算分析题1.（1）设备入账成本=800+50+10=860（万元）购入时：借：在建工程800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款904安装时领用自产产品：借：在建工程50贷：库存商品50支付安装工人工资：借：在建工程10贷：应付职工薪酬10借：应付职工薪酬10贷：银行存款10达到预定可使用状态：借：固定资产860贷：在建工程860（2）2025年折旧期间为9个月（4-12月），年数总和法下第一年折旧率=5/15年折旧额=（860-20）×5/15=280（万元）2025年折旧额=280×9/12=210（万元）（3）减值测试前账面价值=860-210=650（万元），可收回金额500万元，应计提减值150万元借：资产减值损失150贷：固定资产减值准备1502.（1）A商品分摊价款=600×（400/600）=400（万元）B商品分摊价款=600×（200/600）=200（万元）（2）2025年1月1日交付A商品：借：合同资产452（400×1.13）贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）52借：主营业务成本280贷：库存商品280（3）2025年6月30日交付B商品：借：应收账款678（600×1.13）贷：合同资产452主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26