财务入职笔试考题及答案

财务入职笔试考题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某企业2023年12月购入一台生产设备，价款50万元，增值税6.5万元，运输费1万元（不含税，税率9%），安装调试费2万元。该设备的入账价值为（）万元。A.53B.59.5C.50D.51.892.下列各项中，不属于企业流动负债的是（）。A.应付职工薪酬B.一年内到期的长期借款C.预付账款D.应交税费3.某公司采用备抵法核算坏账损失，2023年初“坏账准备”科目贷方余额为3万元，年末应收账款余额为100万元，按5%比例计提坏账准备。年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.2B.5C.8D.-24.甲公司2023年实现营业收入800万元，营业成本500万元，税金及附加30万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用10万元，投资收益20万元（均为交易性金融资产持有期间收益），营业外收入15万元，营业外支出5万元。则甲公司2023年营业利润为（）万元。A.160B.170C.180D.1905.下列关于存货计价方法的表述中，正确的是（）。A.先进先出法在物价持续上涨时，会高估当期利润B.移动加权平均法计算的存货成本最接近市价C.个别计价法适用于数量多、单价低的存货D.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制6.某企业2023年1月1日从银行借入3年期借款1000万元，年利率6%，每年末付息一次，到期还本。2023年该笔借款的利息费用中，符合资本化条件的部分为30万元，其余为费用化。则2023年利润表中“财务费用”项目应列示（）万元。A.60B.30C.0D.907.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.宣告分配现金股利D.提取法定盈余公积8.某小规模纳税人2023年第四季度销售货物取得含税收入30.9万元（适用征收率3%），开具普通发票。则该纳税人应缴纳增值税（）万元。A.0.9B.0.3C.0.6D.09.某公司2023年末资产总额为2000万元，负债总额为800万元，所有者权益总额为1200万元。则该公司的产权比率为（）。A.0.67B.1.5C.0.4D.2.510.下列关于现金流量表的表述中，错误的是（）。A.支付的在建工程人员工资属于投资活动现金流出B.收到的税费返还属于经营活动现金流入C.发行股票收到的现金属于筹资活动现金流入D.购买3个月内到期的国债属于投资活动现金流出二、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并计算增值税销项税额。（）2.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但需要每年进行减值测试。（）3.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或摊销。（）4.可转换公司债券的负债成分和权益成分应分别确认为应付债券和其他权益工具。（）5.资产负债表日，存货的可变现净值低于成本的，应按二者差额计提存货跌价准备；若以后期间可变现净值恢复，应在原计提范围内转回。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分不得扣除。（）7.商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，提示付款期限为自汇票到期日起10日。（）8.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）9.企业采用计划成本法核算原材料时，发出材料应负担的成本差异可以按季分摊。（）10.政府补助中的与资产相关的补助，应当自资产可供使用时起，在资产使用寿命内分期计入其他收益或冲减相关成本。（）三、会计分录题（每题5分，共25分）1.甲公司2023年3月1日向乙公司赊购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元，材料已验收入库（采用实际成本法核算）。3月30日，甲公司因资金紧张，与乙公司协商后，以一张面值22.6万元、期限3个月的银行承兑汇票抵付货款。要求：编制甲公司3月1日购入材料和3月30日开具汇票的会计分录。2.丙公司2023年6月1日购入一项专利权，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税7.2万元，款项以银行存款支付。该专利权预计使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销（假定符合税法规定）。要求：编制购入专利权及2023年6月摊销的会计分录。3.丁公司2023年7月1日向银行申请开立信用证，缴存保证金50万元。7月15日，信用证项下进口货物到港，取得海关进口增值税专用缴款书注明货款100万元，增值税13万元，丁公司以信用证存款支付100万元，剩余款项以银行存款补付。要求：编制开立信用证、支付货款及补付尾款的会计分录。4.戊公司2023年8月因管理不善丢失一批库存商品，该批商品成本为15万元，购进时已抵扣增值税进项税额1.95万元。经管理层批准，由仓库管理员赔偿3万元，其余损失计入管理费用。要求：编制批准前后的会计分录。5.己公司2023年12月31日对固定资产进行减值测试，一台生产设备账面价值为80万元，可收回金额为65万元。该设备以前未计提过减值准备。要求：编制计提减值准备的会计分录。四、财务管理计算题（每题8分，共24分）1.某公司2023年资产负债表相关数据：年初流动资产200万元，年末流动资产240万元；年初流动负债100万元，年末流动负债120万元；年初存货80万元，年末存货100万元；全年营业收入1200万元，营业成本800万元。要求：计算2023年流动比率、速动比率、存货周转次数（次数保留两位小数）。2.某项目初始投资1000万元，寿命期5年，每年现金净流量分别为300万元、350万元、400万元、450万元、500万元。假设资本成本率为10%（已知：（P/F,10%,1）=0.9091，（P/F,10%,2）=0.8264，（P/F,10%,3）=0.7513，（P/F,10%,4）=0.6830，（P/F,10%,5）=0.6209）。要求：计算该项目的净现值（NPV），并判断是否可行。3.某公司拟发行普通股筹资，已知当前每股市价为20元，预计下一年每股股利为2元，股利年增长率为5%，发行费用率为3%。要求：计算该普通股的资本成本率（结果保留两位小数）。五、税务实务题（每题8分，共16分）1.某增值税一般纳税人2023年10月发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入500万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元；（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元；（4）因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税），成本20万元（材料适用增值税税率13%）；（5）将自产货物无偿赠送给关联企业，同类货物不含税售价10万元。要求：计算该纳税人2023年10月应缴纳的增值税。2.某居民企业2023年实现会计利润800万元，经税务机关审核，存在以下纳税调整事项：（1）全年实际发生职工福利费120万元（工资薪金总额800万元）；（2）发生业务招待费50万元（全年营业收入6000万元）；（3）通过公益性社会组织捐赠90万元；（4）取得国债利息收入20万元；（5）研发费用200万元（未形成无形资产，已全额计入管理费用）。要求：计算该企业2023年应纳税所得额和应纳企业所得税（企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例100%）。六、综合分析题（15分）甲公司是一家制造企业，2023年度财务数据如下（单位：万元）：项目金额项目金额营业收入5000营业成本3000税金及附加200销售费用500管理费用400财务费用100投资收益80营业外收入20营业外支出30所得税费用200年初资产总额4000年末资产总额6000年初负债总额2000年末负债总额3000要求：（1）计算甲公司2023年营业利润、利润总额、净利润；（2）计算2023年总资产净利率（净利润/平均资产总额）、权益乘数（平均资产总额/平均所有者权益）；（3）结合财务指标分析甲公司的盈利能力和偿债能力，并提出改进建议。答案一、单项选择题1.A（50+1+2=53万元，增值税可抵扣不计入成本）2.C（预付账款属于流动资产）3.A（应计提坏账=100×5%-3=2万元）4.B（营业利润=800-500-30-50-40-10+20=170万元）5.A（先进先出法在物价上涨时，成本偏低，利润高估）6.B（总利息=1000×6%=60万元，费用化部分=60-30=30万元）7.C（宣告分配现金股利导致所有者权益减少）8.A（30.9÷1.03×3%=0.9万元）9.A（产权比率=负债/所有者权益=800/1200≈0.67）10.D（3个月内到期的国债属于现金等价物，购买不影响现金流量）二、判断题1.√（视同销售处理）2.√（使用寿命不确定的无形资产不摊销，需减值测试）3.√（公允价值模式下不计提折旧或摊销）4.√（可转换债券需分拆负债和权益成分）5.√（存货跌价准备可在原计提范围内转回）6.×（超过部分可结转以后3年扣除）7.√（商业汇票付款期最长6个月，提示付款期10日）8.√（综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额）9.×（成本差异应按月分摊）10.√（与资产相关的政府补助在资产使用期内分摊）三、会计分录题1.3月1日：借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款—乙公司2260003月30日：借：应付账款—乙公司226000贷：应付票据2260002.6月1日购入：借：无形资产—专利权1200000应交税费—应交增值税（进项税额）72000贷：银行存款12720006月摊销（月摊销额=120÷10÷12=1万元）：借：管理费用10000贷：累计摊销100003.7月1日开立信用证：借：其他货币资金—信用证保证金500000贷：银行存款5000007月15日支付货款：借：库存商品1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：其他货币资金—信用证保证金500000银行存款6300004.批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢169500贷：库存商品150000应交税费—应交增值税（进项税额转出）19500批准后：借：其他应收款—仓库管理员30000管理费用139500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1695005.计提减值：借：资产减值损失150000贷：固定资产减值准备150000四、财务管理计算题1.流动比率=（240）/（120）=2；速动比率=（240-100）/120≈1.17；存货周转次数=800/[(80+100)/2]≈8.89次。2.净现值=300×0.9091+350×0.8264+400×0.7513+450×0.6830+500×0.6209-1000=272.73+289.24+300.52+307.35+310.45-1000≈1479.29-1000=479.29万元>0，可行。3.普通股资本成本=2/[20×(1-3%)]+5%≈10.15%+5%=15.15%。五、税务实务题1.销项税额=500×13%+10×13%=66.3万元；进项税额=39+13=52万元；进项税额转出=20×13%=2.6万元；应纳税额=66.3-(52-2.6)=16.9万元。2.职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，调增120-112=8万元；业务招待费扣除限额=min(50×60%=30万元，6000×5‰=30万元)，调增50-30=20万元；公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际捐赠90万元，无需调整；国债利息收入调减20万元；研发费用加计扣除200×100%=200万元，调减200万元；应纳税所得额=800+8+20-20-200=608万元；应纳企业所得税=608×25%=152万元。六、综合分析题（1）营业利润=5000-3000-200-500-400-100+80=880万元；利润总额=880+20-30=870万元；净利润=870-200=670万元。（2）平均资产总额=(4000+6000)/2=5000万元；总资产净利率=670/5000=13.4%；平均所有者权益=(4000-2000)+(6000-3000))/2=2500万元；权益乘