项目三 日常经济业务核算

会计综合实训

——日常经济业务处理目录

项目1企业认知

项目3日常经济业务核算项目4产品成本核算项目5期末经济业务核算项目6会计报表编制

项目2期初建账项目7财务分析项目8会计资料整理装订

任务一任务二任务三任务四3.1手工账日常经济业务核算填制与审核会计凭证登记日记账和明细账编制科目汇总表登记总账原始凭证

会计凭证记账凭证

任务一填制与审核会计凭证一、原始凭证（一）定义

（二）分类

外来原始凭证

按来源划分

自制原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和主要依据。增值税专用发票购货单位信息开票日期货物信息价税合计金额发货单位相关人员签章发票名称销货单位信息联次收料单填制日期材料信息合计数发货单位相关人员签章凭证名称一、原始凭证（三）基本内容

1．原始凭证的名称

2．填制凭证的日期及编号3．接受凭证的单位名称4.经济业务的数量和金额5．填制凭证单位的名称和有关人员的签章

一、原始凭证（四）填制要求

1.记录真实

2.手续完备

3.内容齐全

4.书写规范

5.填制及时

一、原始凭证（五）审核

1.审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合规、合理

2.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求

原始凭证经审核无误后，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。二、记账凭证（一）定义

（二）分类

通用记账凭证

按用途划分收款凭证

专用记账凭证付款凭证

转账凭证

记账凭证是根据原始凭证进行分类、整理编制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。通用记账凭证二、记账凭证（三）填制内容

1.填制凭证日期及凭证编号

2.经济业务内容摘要

3.科目名称（总账科目和明细科目）

4.过账符号5.金额

6.附件张数

7.相关人员签章

二、记账凭证（四）填制要求

1.摘要简明

2.科目运用准确

3.连续编号4.附件齐全

记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。合规性审核应借、应贷的会计科目的对应关系是否清晰、金额是否正确。技术性审核记账凭证项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员签章是否齐全。完整性审核二、记账凭证（五）审核只有经审核无误的记账凭证，才能据以记账。

会计账簿日记账明细账任务二登记日记账和明细账一、会计账簿会计账簿是具有一定格式、按照一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录与核算的簿籍。（一）定义

四川财经职业学院（二）分类普通日记账序时账簿（日记账）按用途划分总分类账特种日记账分类账簿备查账簿明细分类账订本式账簿按外表划分活页式账簿卡片式账簿三栏式账簿按账页格式划分多栏式账簿数量金额式账簿一、会计账簿一、会计账簿（三）基本内容

1.封面写明账簿名称和记账单位名称

2.扉页填明启用的日期和截止的日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、会计主管签章、账户目录等

3.账页账页的基本内容包括：账户的名称（一级、二级或明细科目）、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等（一）库存现金日记账

采用订本式，三栏式账页格式由出纳员逐日逐笔顺序登记每日终了，应结出库存现金日记账的账面余额，日余额=上日余额+本日收入额-本日支出额并将账面余额与实有数相核对，做到日结日清。

二、日记账库存现金日记账是顺序登记库存现金收、付业务的日记账。库存现金日记账三栏式账页

登账方法：

1.日期栏登记现金收、付业务发生的实际日期

2.凭证栏登记记账凭证的种类和号数

3.摘要栏登记经济业务的简要说明4.对方科目栏登记现金收入或支出的对应账户名称

登账方法：

5.借方栏登记收入现金的金额

6.贷方栏登记支出现金的金额

7.结存栏在登记每笔现金收入或现金支出金额后，应逐笔结出现金余额（二）银行存款日记账

采用订本式，三栏式账页格式由出纳员逐日逐笔顺序登记每日终了，结出该账户全日的银行存款收入、支出合计数和余额定期与银行对账单对账二、日记账银行存款日记账是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。银行存款日记账三栏式账页

登账方法：

银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同（一）定义三、明细账明细账是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料的账簿。

明细账格式三栏式明细账适用于只反映金额的经济业务，如应收账款、应付账款、其他应收款、应交税费等科目的明细核算数量金额式明细账适用于既需要反映金额，又需要反映数量的经济业务，如原材料、库存商品、自制半成品等科目的明细核算多栏式明细账适用于费用、成本、收入和利润等科目的明细核算（二）格式三、明细账三栏式明细账余额方向数量金额式明细账多栏式明细账示例：“报销业务招待费”业务核算凭证名称报销日期报销事由报销金额付款方式步骤一：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证步骤二：登记管理费用明细账步骤三：登记库存现金日记账

一、定义科目汇总表是“科目汇总表账务处理程序”下总分类账登记的依据。科目汇总表的编制时间应根据企业业务量的多少来确定。一般按旬或15天或每月汇总一次。任务三编制科目汇总表科目汇总表是根据记账凭证，按照相同的账户进行归类，定期汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额编制而成。科目汇总表

第二步第三步第一步在一定时期内全部记账凭证按照相同科目归类（可借助于“T”字形账户作为工作底稿）计算每个会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额将各科目的本期借方和贷方发生额填入相关栏内，并分别计算出借方和贷方发生额合计数，进行试算平衡二、编制方法

一、定义

采用订本式，三栏式账页格式总账提供的核算资料是编制会计报表的主要依据任何单位都必须设置总分类账任务四登记总账总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总账三栏式账页

二、登记方法总账的登记，可以直接根据审核后正确无误的记账凭证逐日逐笔登记，也可以根据记账凭证采用一定的方法汇总后（如科目汇总表、汇总记账凭证）进行汇总登记，其登记方法取决于单位采用的会计核算程序。步骤一：筛选出上旬涉及“库存现金”账户的记账凭证，编制“T”字形账户

库存现金

⑧3641.00⑩1400.001400.003641.00

2241.00

示例：“科目汇总表核算程序”下登记“库存现金”总账步骤二：编制科目汇总表步骤三：登记总账账簿登记规则记账依据必须是审核无误的会计凭证。记账时按连续编号的账页逐页逐行填写，不得隔页跳行或在行上行下任意书写。登记账簿必须用蓝色或黑色墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔书写，更不能用红笔，红笔只能用于结账、改错冲销账簿记录。账簿记录的文字、数字应清晰、整洁。每页账的第一行是承前页，最后一行是过次页。账簿记录不得涂改挖补，改错应按规定的方法。账簿的错账更正方法更正方法适用范围发现时间更正步骤划线更正法凭证无误账簿有误记账后结账前1、划红线注销2、填写正确记录3、在更正处盖章红字冲销法记账凭证科目或借贷方向错记账后或结账后1、红字冲销错误凭证并据此以红字入账2、蓝字填写正确凭证并据此以蓝字入账科目正确金额记多了按多记金额用红字填制凭证并用红字入账补充登记法科目正确金额记少了记账后或结账后按少记金额用蓝字填制凭证并用蓝字入账3.2信息化日常经济业务核算凭证的填制一凭证未审核前的修改与删除二凭证的审核三四

固定资产日常业务四凭证的填制一凭证头凭证正文

内容凭证头部分：凭证类别、编号、凭证日期和附件张数。凭证正文部分：摘要、会计科目、金额凭证的填制一借：管理费用—业务招待费3600

贷：库存现金3600凭证未审核前的修改与删除二修改人：由填制人直接修改凭证删除1.在填制凭证中标记凭证为作废状态，【制单】—【作废/恢复】；2.通过【整理凭证】彻底删除凭证。凭证的审核三出纳签字审核员审核签字主管签字审核是什么？由谁审核？审核的顺序如何？由具有审核权限的操作员按照会计制度规定，对制单人填制的记账进行合法性检查。凭证的审核三凭证的审核注意事项：

1.审核记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等;

2.审核人和制单人不能同为一人;

3.凭证一经审核，就不能被修改、删除;

4.作废凭证不能被审核，也不能被标错;

5.取消审核签字只能由审核人自己进行。

已审核凭证的修改和删除三凭证已经审核签字：由审核人和签字人分别取消凭证审核和凭证签字，然后再由凭证填制人修改凭证。已经审核凭证的删除：1.若凭证已经审核签字，则需要先取消审核与签字，再删除凭证。2.在填制凭证中标记凭证为作废状态，【制单】—【作废/恢复】；3.通过【整理凭证】彻底删除凭证。

固定资产日常业务四Titleinhere固定资产增加业务业务流程：1.卡片-资产增加

2.处理-批量制单新增固定资产卡片第一个月不提折旧在参数中选择了“业务发生时立即制单”，则系统立即生成凭证如果录入的累计折旧大于零，说明是旧资产提示举例：举例：举例：借：固定资产—联想笔记本电脑25000应交税费—应交增值税（进项税额）3250贷：营业外收入—捐赠收入28250.00经济业务会计分录：

固定资产日常业务四Titleinhere固定资产减少业务只有当资产开始计提折旧后才可以使用资产减少功能，否则，减少资产只有通过删除卡片的功能来实现。举例：举例：举例：计提本台平面磨床本月折旧671.65元,然后再进行固定资产清理.

借:制造费用-机加工车间-折旧费671.65

贷