2026财经法规期末税法案例分析实操试题及答案

2026财经法规期末税法案例分析实操试题及答案某家电生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下经营业务：(1)外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，另支付运费，取得增值税专用发票注明运费金额5万元，增值税税额0.45万元，原材料已经验收入库，款项已经支付；(2)接受某投资企业投入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；(3)购进一栋办公楼作为生产车间，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额45万元，款项已经支付；(4)对外销售A型家电1000台，每台不含税售价0.35万元，开出增值税专用发票，款项已经收到，另支付不含税销货运费10万元，取得增值税专用发票，对应增值税税额0.9万元；(5)将自产A型家电100台作为福利发放给本企业职工，已经完成发放；(6)上月销售的A型家电中，有5台因为质量问题被客户退回，企业已经按规定开具红字增值税专用发票，退还货款不含税金额1.75万元，退还对应增值税税额0.2275万元；(7)上月外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质，经核实该批原材料账面成本为10万元，对应的运输费用已经抵扣进项税额，账面成本为1万元；(8)从小规模纳税人处购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3万元，增值税税额0.09万元。已知：该企业取得的增值税专用发票均已经在当期认证通过并符合抵扣条件，要求：(1)计算该企业当月准予抵扣的进项税额；(2)计算该企业当月的销项税额；(3)计算该企业当月实际应缴纳的增值税税额。答案：(1)计算当月准予抵扣的进项税额：业务1外购原材料及运费的进项税额=26+0.45=26.45万元业务2接受投资取得原材料，进项税额符合抵扣条件，准予抵扣13万元业务3购进生产用办公楼，进项税额准予一次性抵扣，准予抵扣45万元业务4支付销货运费取得专票，准予抵扣进项税额0.9万元业务8购进劳保用品取得专票，准予抵扣进项税额0.09万元业务7管理不善造成原材料毁损，需要做进项税额转出，转出额=10×13%+1×9%=1.3+0.09=1.39万元当月准予抵扣的进项税额合计=26.45+13+45+0.9+0.09-1.39=84.05万元(2)计算当月销项税额：业务4对外销售A型家电销项税额=1000×0.35×13%=45.5万元业务5将自产家电发放给职工作为福利，属于增值税视同销售，销项税额=100×0.35×13%=4.55万元业务5发生销售退回，冲减当期销项税额0.2275万元当月销项税额合计=45.5+4.55-0.2275=49.8225万元(3)计算当月实际应缴纳增值税税额：当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额=49.8225-84.05=-34.2275万元当月销项税额小于准予抵扣进项税额，因此当期实际应缴纳增值税税额为0，期末留抵税额34.2275万元结转下期抵扣。某居民家电制造企业，2025年度实现会计利润800万元，相关经营业务信息如下：(1)全年实现主营业务销售收入6000万元；(2)全年发生广告费支出900万元，业务宣传费支出200万元；(3)全年发生业务招待费支出80万元；(4)全年发生合理的工资薪金总额1000万元，当年实际发生职工福利费支出160万元，职工教育经费支出85万元，拨缴工会经费20万元，已经取得合法的工会经费专用收据；(5)2025年1月1日向非关联方企业借款1000万元，借款期限1年，全年支付年利息费用100万元，已知金融机构同期同类贷款利率为8%；(6)当年通过我国境内公益性社会组织向受灾地区捐赠120万元，已经取得合法捐赠票据；(7)当年开发新产品发生研究开发费用合计100万元，已经全部计入当期损益，该企业符合研发费用加计扣除条件，享受最新税前加计扣除政策；(8)企业计入当期成本费用的残疾人职工工资为80万元，已经按规定据实扣除。已知：该企业无其他纳税调整事项，不享受其他专项税收优惠，要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：逐项计算纳税调整额：(1)广告费和业务宣传费纳税调整：家电制造企业广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售收入的15%，扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生广告费和业务宣传费=900+200=1100万元，实际发生额超过扣除限额，应调增应纳税所得额=1100-900=200万元。(2)业务招待费纳税调整：企业发生的业务招待费按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰，发生额的60%=80×60%=48万元，销售收入的5‰=6000×5‰=30万元，扣除限额取较低值为30万元，实际发生额80万元，应调增应纳税所得额=80-30=50万元。(3)三项经费纳税调整：职工福利费扣除限额=工资薪金总额×14%=1000×14%=140万元，实际发生160万元，调增应纳税所得额=160-140=20万元；职工教育经费扣除限额=工资薪金总额×8%=1000×8%=80万元，实际发生85万元，调增应纳税所得额=85-80=5万元；工会经费扣除限额=工资薪金总额×2%=1000×2%=20万元，实际拨缴20万元，无需调整；三项经费合计调增应纳税所得额=20+5=25万元。(4)利息费用纳税调整：非关联方借款利息支出，不超过金融机构同期同类贷款利率计算的部分准予扣除，扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生100万元，调增应纳税所得额=100-80=20万元。(5)公益性捐赠纳税调整：公益性捐赠支出扣除限额为年度会计利润的12%，扣除限额=800×12%=96万元，实际捐赠120万元，调增应纳税所得额=120-96=24万元。(6)研发费用加计扣除纳税调整：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，计入当期损益的，按照实际发生额的100%加计扣除，因此应调减应纳税所得额=100×100%=100万元。(7)残疾人工资加计扣除纳税调整：企业安置残疾人员，支付给残疾职工的工资按照实际发生额的100%加计扣除，已经据实扣除80万元，因此应调减应纳税所得额=80×100%=80万元。计算全年应纳税所得额=会计利润+纳税调增