2026财经法规期末消费税计税依据试卷及答案

2026财经法规期末消费税计税依据试卷及答案一、单项选择题（每小题3分，共12分）1.下列各项中，符合消费税计税依据规定的是（）A.白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，逾期未退才并入销售额征收消费税B.卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格的，按实际销售价格计税C.珠宝首饰生产企业生产销售金银首饰，以不含增值税的销售额为计税依据D.高档化妆品生产企业收取的品牌使用费，应并入销售额计征消费税2.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2025年10月接受某高尔夫俱乐部委托加工一批高尔夫球杆，俱乐部提供主要材料成本18万元，球具厂收取不含增值税加工费4万元，球具厂同类高尔夫球杆不含税售价为28万元，委托加工收回后俱乐部将全部高尔夫球杆对外加价销售取得不含税收入35万元，已知高尔夫球及球具消费税税率为10%，该球具厂应代收代缴消费税的计税依据是（）A.22万元B.28万元C.18万元D.35万元3.某汽车生产企业2025年11月将自产的5辆小汽车转为管理部门自用，该企业生产的同类小汽车不含增值税平均售价为18万元/辆，最高售价为20万元/辆，生产成本为12万元/辆，小汽车消费税税率为5%，该企业自产自用小汽车缴纳消费税的计税依据是（）A.60万元B.90万元C.100万元D.68万元4.下列关于卷烟批发环节消费税计税依据的说法，正确的是（）A.卷烟批发企业之间销售卷烟需要计征消费税，计税依据为不含增值税销售额B.卷烟批发企业兼营卷烟批发和零售业务的，未分别核算的，按照销售额比例分摊计算计税依据C.卷烟批发环节从价计征消费税的计税依据是批发给零售企业卷烟的不含增值税销售额，不扣除生产环节已经缴纳的消费税D.卷烟批发企业销售给零售企业卷烟，计税依据包含向购买方收取的增值税税款二、多项选择题（每小题4分，共12分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，应计入消费税计税依据的有（）A.啤酒生产企业销售啤酒收取的逾期包装物押金B.高档手表生产企业销售高档手表向购买方收取的违约金C.卷烟企业销售卷烟支付给承运方的运费，已经取得运输企业开具的增值税专用发票，并将运费并入销售额向购买方收取D.白酒生产企业随同白酒出售的包装物，合同约定单独计价核算的包装物价款2.根据消费税法律制度规定，下列关于特殊情形下消费税计税依据确定的说法中，正确的有（）A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量作为计税依据计征消费税B.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于价外收费范畴，应并入白酒的销售额计征消费税D.卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的最低计税价格，按核定的最低计税价格计征消费税3.关于委托加工应税消费品的消费税计税依据，下列说法正确的有（）A.委托加工应税消费品，优先按照受托方同类应税消费品的销售价格为计税依据计算消费税B.受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算，从价计征应税消费品的组成计税价格公式为（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）C.委托加工收回的应税消费品，委托方以不高于受托方计税价格直接出售的，不需要再缴纳消费税D.委托方将收回的应税消费品加价出售的，应以其对外出售的全部价款作为计税依据补缴消费税，不得扣除受托方已经代收代缴的消费税三、判断题（每小题3分，共12分，正确打√，错误打×）1.啤酒、黄酒采用从量定额方式计征消费税，因此销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，无论是否逾期，都不需要计入消费税计税依据。（）2.纳税人进口应税消费品，都适用组成计税价格公式：消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）计算计税依据。（）3.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，也无需确定消费税计税依据。（）4.金银首饰与其他产品组成成套消费品对外销售的，应按成套消费品不含增值税的全部销售额计征消费税。（）四、计算分析题（共64分）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类粮食白酒，2025年12月发生以下经营业务：1.向某烟酒批发公司销售A型白酒20吨，开具增值税专用发票注明不含增值税价款240万元，另收取品牌使用费20万元，包装物押金12万元，双方约定押金期限为6个月。2.将自产B型白酒10吨用于抵偿所欠原材料供应商的货款，该企业B型白酒不含增值税平均售价为12万元/吨，最高不含增值税售价为14万元/吨，B型白酒生产成本为8万元/吨。3.接受某大型商场委托加工C型定制白酒15吨，商场提供的原材料成本为80万元，白酒厂收取不含增值税加工费20万元，白酒厂没有同类C型白酒的对外销售价格。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，要求：分别计算上述三项业务中，该企业当期计算消费税对应的计税依据（分别计算从价部分和从量部分计税依据）。一、单项选择题答案1.D解析：选项A错误，白酒销售收取的包装物押金，收取时直接并入销售额征收消费税，不需要等到逾期；选项B错误，卷烟实际销售价格低于核定计税价格的，按照核定计税价格计税；选项C错误，金银首饰是在零售环节征收消费税，生产环节不征收，珠宝生产企业销售金银首饰不需要缴纳消费税；选项D正确，品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计征消费税。2.B解析：委托加工应税消费品，代收代缴消费税优先按照受托方同类应税消费品的售价作为计税依据，因此计税依据为球具厂同类售价28万元，选B。3.B解析：自产自用应税消费品，用于其他方面需要缴纳消费税的，优先按照同类平均售价作为计税依据，计税依据=5×18=90万元，选B。4.C解析：选项A错误，卷烟批发企业之间销售卷烟不征收批发环节消费税；选项B错误，批发企业兼营批发和零售未分别核算的，全额计征批发环节消费税；选项C正确，消费税是价内税，批发环节计税依据本身包含消费税，不需要扣除生产环节已缴税额；选项D错误，消费税计税依据不含增值税税款。二、多项选择题答案1.BCD解析：选项A错误，啤酒黄酒是从量定额计征消费税，包装物押金不影响销售数量，因此无论是否逾期都不计入计税依据；选项B正确，违约金属于价外费用，应并入销售额计税；选项C正确，价外代收的运费并入销售额，应当计入计税依据；选项D正确，随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，都应当并入销售额计税。2.ABC解析：选项D错误，卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按照实际销售价格计税；其余选项ABC均正确。3.ABC解析：选项D错误，委托方加价出售委托加工收回的应税消费品，补缴消费税时可以扣除受托方已经代收代缴的消费税，其余选项ABC均符合规定。三、判断题答案1.√解析：啤酒黄酒从量计征，计税依据是销售数量，包装物押金属于金额范畴，不影响计税依据，因此无论是否逾期都不并入计税依据，说法正确。2.×解析：进口从量定额计征的应税消费品，组成计税价格公式为关税完税价格+关税+消费税，该公式不适用于从量计征的进口应税消费品，因此说法错误。3.√解析：自产应税消费品连续生产应税消费品，不征收消费税，自然不需要确定计税依据，说法正确。4.√解析：成套销售金银首饰的，全额计征消费税，不得扣除其他产品销售额，说法正确。四、计算分析题答案业务1：白酒复合计征消费税，分为从量和从价部分计税依据。从量部分计税依据为销售数量，20吨，对应定额计税基础为40000斤，因此从量部分计税依据为20吨。从价部分计税依据：品牌使用费属于价外费用，白酒包装物押金收取时并入销售额，均为含税收入需要换算为不含增值税金额。因此从价计税依据=240+（20+12）÷（1+13%）≈268.32万元。业务2：白酒用于抵偿债务，从价部分按照最高售价确定计税依据，从量部分按照移送使用数量确定计税依据。从量部分计税依据为10吨。从价部分计税依据=10×14=