2026年江西省上饶市财政系统人员招聘笔试参考试题及答案解析

2026年江西省上饶市财政系统人员招聘笔试参考试题及答案解析一、单项选择题（本部分共30题，每题1.5分，共45分。每题只有一个正确选项，请将正确选项的代码填入括号内。）1.2025年中央经济工作会议指出，必须统筹好有效市场和有为政府的关系，形成（）的良性互动。A.市场驱动与政府引导B.效率与公平C.供给与需求D.发展与安全【答案】B【解析】2025年中央经济工作会议强调，必须统筹好有效市场和有为政府的关系，形成“效率”与“公平”的良性互动。既要通过市场价格机制优化资源配置，提高效率；又要通过政府调节促进社会公平正义，实现共同富裕。故选B。2.根据《中华人民共和国预算法实施条例》，一般性转移支付包括（）。A.均衡性转移支付、共同财政事权转移支付、专项转移支付B.均衡性转移支付、共同财政事权转移支付、税收返还C.均衡性转移支付、共同财政事权转移支付、其他一般性转移支付D.专项转移支付、共同财政事权转移支付、其他一般性转移支付【答案】C【解析】根据《中华人民共和国预算法实施条例》规定，一般性转移支付包括均衡性转移支付、共同财政事权转移支付、其他一般性转移支付。专项转移支付不属于一般性转移支付。故选C。3.在政府会计核算中，单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行（）核算。A.预算会计B.管理会计C.成本会计D.税务会计【答案】A【解析】政府会计由财务会计和预算会计构成。单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，通常仅需进行财务会计核算。这体现了“适度分离，相互衔接”的核算模式。故选A。4.某一般纳税人企业2025年5月因管理不善导致一批上月购进的货物（已抵扣进项税额）霉烂变质，该批货物账面成本为10000元（不含运费），原进项税额为1300元。则该企业进项税额转出的金额为（）元。A.0B.1300C.1130D.1700【答案】B【解析】根据增值税相关规定，因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，其对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需做进项税额转出处理。题目中明确给出原进项税额为1300元，且不含运费等复杂情况，故直接转出进项税额1300元。故选B。5.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为个别计价法B.长期股权投资核算方法由成本法改为权益法C.将坏账准备的计提比例由5%改为10%D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式【答案】C【解析】会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、B、D均属于会计政策变更。选项C属于会计估计变更，因为坏账准备计提比例的变更属于对资产未来可收回金额的重新估计。故选C。6.江西省上饶市某财政投资项目，需要采购一批精密仪器，预算金额为300万元。根据《政府采购法》及其实施条例，该采购项目适用的采购方式为（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购【答案】A【解析】根据《政府采购法》规定，货物和服务项目达到公开招标数额标准的（通常为200万元以上），必须采用公开招标方式。本题预算金额300万元，超过公开招标数额标准，且未出现特殊情况（如特殊性质只能从有限供应商处采购等），因此应采用公开招标。故选A。7.国库集中支付制度中，由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到商品或劳务供应者账户的支付方式是（）。A.财政直接支付B.财政授权支付C.实拨资金D.转账支付【答案】A【解析】财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品或劳务供应者）或用款单位账户。财政授权支付则是预算单位根据财政授权，自行开具支付令。故选A。8.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.企业之间支付的管理费D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费【答案】C【解析】根据《企业所得税法》规定，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，也不得扣除。选项A、B、D均属于准予扣除的范围。故选C。9.某企业2025年度实现利润总额200万元，通过公益性社会团体向某贫困山区捐赠了30万元。已知该企业上年度经税务机关核定的亏损为30万元（尚未弥补）。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.42.5B.50C.37.5D.45【答案】A【解析】1.弥补亏损后的利润总额：200−2.计算公益性捐赠扣除限额：170×3.实际捐赠30万元，超过扣除限额，准予扣除20.4万元，纳税调增额：30−4.应纳税所得额：170+5.应纳企业所得税：179.6×注：重新计算确认。题目数据修正计算：利润总额200，弥补亏损30后为170。捐赠限额=170*12%=20.4。实际捐赠30，调增9.6。应纳税所得额=170+9.6=179.6。应纳税额=179.6*25%=44.9。选项中无44.9，推测题目设计意图可能是先算捐赠限额再弥补亏损？或者是选项设置有误。通常情况下是先弥补亏损，再算捐赠限额。让我们检查是否有其他理解。如果题目意为“利润总额”未弥补亏损前。若先算捐赠限额：200*12%=24。调增30-24=6。应纳税所得额=200-30(亏损)+6=176。税额=44。若选项为44.9，则最接近A。或者题目数字有变。假设题目数据是：捐赠25万。限额=170*12%=20.4。调增4.6。应纳税额=(170+4.6)*25%=43.65。假设题目数据是：利润200，捐赠24。限额=20.4。调增3.6。应纳税额=(170+3.6)*25%=43.4。为了符合题目选项逻辑，可能题目设计为：利润200，亏损30。捐赠24。限额=(200-30)*12%=20.4。调增3.6。应纳税额=173.6*0.25=43.4。此处按标准算法得出44.9，但选项无。考虑到这是模拟题，我将修改选项A为44.9，或者修改题目数据使得结果为42.5。修改题目逻辑以匹配选项A(42.5)：若应纳税额42.5，则应纳税所得额=170。说明捐赠全额扣除且无调增，或者捐赠限额=30。若限额=30，则弥补亏损后利润=30/12%=250。矛盾。或者，亏损30未弥补？应纳税所得额=200+调增=170。调增=-30。即捐赠扣除比实际多30？不可能。重新设定题目数据以确保严谨：假设利润总额200，亏损30。捐赠20。限额=170*12%=20.4。捐赠20<20.4，全额扣除。应纳税所得额=200-30=170。应纳税额=170*25%=42.5。因此，原题干中捐赠金额应为20万元，而非30万元。解析中将按修正后的逻辑（捐赠20万）进行解析以匹配选项A。但在正式输出中，我会调整题目中的捐赠金额为20万元以保持逻辑自洽。修正后的题目9：某企业2025年度实现利润总额200万元，通过公益性社会团体向某贫困山区捐赠了20万元。已知该企业上年度经税务机关核定的亏损为30万元（尚未弥补）。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。解析：1.弥补亏损后的所得额：200−2.公益性捐赠扣除限额：170×3.实际捐赠20万元，未超过限额，准予全额扣除。4.应纳税所得额：170（万元）。5.应纳企业所得税：170×故选A。10.财政资源配置职能的主要内容不包括（）。A.调节全社会资源在公共部门与私人部门之间的配置B.调节资源在产业部门之间的配置C.调节资源在不同地区之间的配置D.调节资源在个人之间的收入分配【答案】D【解析】财政资源配置职能是指政府通过财政收支活动，调节和引导社会资源的流向，弥补市场缺陷。主要包括：调节资源在公共部门和私人部门之间的配置（A）、调节资源在产业部门之间的配置（B）、调节资源在不同地区之间的配置（C）。选项D属于收入分配职能的内容。故选D。11.下列关于行政事业单位国有资产管理的表述中，错误的是（）。A.行政单位国有资产实行统一领导、分级管理B.事业单位国有资产实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制C.行政单位不得用国有资产对外担保D.事业单位可以利用国有资产对外担保【答案】D【解析】根据《行政事业单位国有资产管理暂行办法》，行政单位不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外；事业单位原则上不得利用国有资产对外担保，确需对外担保的，须经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。因此D项表述过于绝对，且未提及审批程序，属于错误表述。故选D。12.某公司2025年1月1日从银行借入一笔长期借款，本金1000万元，年利率5%，期限3年，每年末付息，到期还本。假定不考虑其他因素，2025年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。A.1000B.1050C.950D.1025【答案】A【解析】长期借款的账面价值通常指本金扣除未偿还的本金部分。本题中，每年末支付利息，不涉及利息资本化或应付未付利息增加本金的情况（除非是到期一次还本付息）。题目明确“每年末付息”，所以年末支付利息后，负债仅为应付本金。因此，2025年12月31日该长期借款的账面价值仍为本金1000万元。故选A。13.在绩效评价中，将评价结果作为预算安排、改进管理和编制以后年度预算的重要依据，这体现了绩效管理的（）原则。A.科学规范B.公开公正C.绩效导向D.强化责任【答案】C【解析】绩效导向原则强调预算编制、执行、监督等各个环节都要以绩效为核心。将评价结果与预算安排挂钩，正是绩效导向的具体体现，即“花钱必问效，无效必问责”。故选C。14.下列税种中，属于中央和地方共享税的是（）。A.关税B.消费税C.增值税D.房产税【答案】C【解析】关税和消费税属于中央税；房产税属于地方税；增值税（除进口环节外）是中央和地方共享税，中央分享50%，地方分享50%。故选C。15.2025年，上饶市财政局开展“会计信息质量检查”，重点检查企业是否存在（）行为。A.虚增营业收入B.加速折旧C.提取职工福利费D.公益性捐赠【答案】A【解析】会计信息质量检查的重点是打击财务造假行为。虚增营业收入（A）属于典型的财务造假，是严厉打击的对象。加速折旧（B）、提取职工福利费（C）、公益性捐赠（D）在符合会计准则和税法规定的前提下是合法合规的行为。故选A。16.某企业只生产一种产品，单价100元，单位变动成本60元，固定成本总额200000元，本期销售量为5000件。则该企业的营业利润为（）元。A.0B.50000C.300000D.100000【答案】A【解析】边际贡献（单位）=单价-单位变动成本=100−边际贡献（总额）=40×营业利润=边际贡献总额-固定成本总额=200000−故选A。17.政府财务会计要素中，反映政府会计主体某一会计期间运行情况的等式是（）。A.资产=负债+净资产B.收入-费用=净资产变动额C.资产+支出=负债+净资产+收入D.收入-支出=结余【答案】B【解析】政府财务会计的静态等式是：资产=负债+净资产；动态等式是：收入-费用=本期盈余（即净资产变动额）。选项C是预算会计等式。故选B。18.纳税人发生的下列行为中，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税（注：此处考察营改增前逻辑或特定视同销售情况，现营改增后按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税）的是（）。注：由于全面实施营改增，本题应调整为增值税语境。纳税人发生的下列行为中，应按“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的是（）。A.转让土地使用权B.转让商标权C.出租设备D.销售不动产【答案】C【解析】A选项按“转让无形资产”缴纳增值税；B选项按“销售无形资产”缴纳增值税；C选项按“租赁服务”缴纳增值税；D选项按“销售不动产”缴纳增值税。故选C。19.下列关于政府非税收入的表述，不正确的是（）。A.政府非税收入是财政收入的重要组成部分B.行政事业性收费必须经过省级以上财政部门批准C.罚没收入必须实行“罚缴分离”D.政府非税收入包括国有资源有偿使用收入【答案】B【解析】行政事业性收费项目的审批权限在中央和省两级。中央级由财政部和发改委会同审批，省级由省级财政和价格主管部门会同审批，报财政部和发改委备案。但B项表述“必须经过省级以上财政部门批准”略显笼统，且忽略了发改委（价格主管部门）的审批职能。更重要的是，部分收费项目权限在中央。相比之下，B项表述不够严谨。另外，严格来说，行政事业性收费实行中央和省两级审批管理制度。故选B。20.某企业期末“应收账款”科目借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为80万元，其中“预收账款——甲公司”明细科目借方余额20万元，“预收账款——乙公司”明细科目贷方余额100万元。则资产负债表中“应收账款”项目的列示金额为（）万元。A.100B.120C.80D.180【答案】B【解析】资产负债表中，“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目的借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。计算：100（应收账款借方）+20（预收账款明细借方）=故选B。21.下列各项中，不属于政府支出功能分类的是（）。A.一般公共服务支出B.外交支出C.国防支出D.工资福利支出【答案】D【解析】政府支出功能分类主要反映政府各项职能活动，如一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育等。D项“工资福利支出”属于政府支出经济分类，反映政府支出的经济性质和具体用途。故选D。22.2025年，我国实施积极的财政政策，其手段不包括（）。A.提高赤字率B.增加地方政府专项债券额度C.提高存款准备金率D.实施大规模减税降费【答案】C【解析】积极的财政政策手段主要包括扩大财政支出（如提高赤字率、增加专项债）、减少财政收入（如减税降费）。C项“提高存款准备金率”属于紧缩性货币政策手段，由央行实施，不属于财政政策。故选C。23.某事业单位购买一台不需要安装的专用设备，价款为50万元，增值税税额为6.5万元，支付运杂费0.5万元，款项通过财政直接支付支付。该设备的入账价值为（）万元。A.50B.56.5C.50.5D.57【答案】C【解析】事业单位购入固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费等。本题中，增值税进项税额6.5万元可抵扣，不计入成本。入账价值=50+故选C。24.根据《预算法》，县级以上各级人民代表大会常务委员会对预算执行的监督内容不包括（）。A.预算调整方案的审查和批准B.决算的审查和批准C.预算执行情况的监督D.部门预算的编制【答案】D【解析】根据《预算法》，县级以上各级人民代表大会常务委员会行使下列职权：监督本级总预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。D项“部门预算的编制”属于各级政府财政部门的职责。故选D。25.某企业将自产的一批洗发水作为职工福利发放给职工，该批洗发水成本为10万元，不含税市场售价为15万元。已知消费税税率为10%。则该企业应确认的消费税为（）万元。A.1B.1.5C.0D.2.5【答案】B【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面（如职工福利、赞助等）的，应按照纳税人生产的同类消费品的加权平均销售价格计算纳税。应纳消费税=不含税市场售价×消费税税率=15×故选B。26.下列关于会计职业道德的表述中，正确的是（）。A.会计职业道德具有强制性，依靠国家强制力保证实施B.会计职业道德调整会计人员的外在行为C.会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的道德品质D.会计职业道德与会计法律制度的作用范围相同【答案】C【解析】会计职业道德主要依靠会计人员的自觉遵守，具有非强制性（A错）；它不仅调整外在行为，更强调内在的道德品质和职业操守（C对，B错）；会计法律制度的作用范围是有限的，而会计职业道德的作用范围更广（D错）。故选C。27.某企业2025年年末资产总额为5000万元，负债总额为2000万元。则该企业2025年年末的产权比率为（）。A.40%B.66.67%C.150%D.250%【答案】B【解析】产权比率=负债总额/所有者权益总额。所有者权益总额=资产总额-负债总额=5000−产权比率=2000/故选B。28.上饶市某县财政局对某会计师事务所做出行政处罚，该会计师事务所如果不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼的期限分别为（）。A.60日，3个月B.60日，6个月C.90日，3个月D.30日，15日【答案】B【解析】根据《行政复议法》，认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。根据《行政诉讼法》，直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。故选B。29.下列各项中，会引起现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”发生变化的是（）。A.以现金购买固定资产B.以现金购买三个月内到期的国债C.支付在建工程人员工资D.用银行存款偿还应付账款【答案】D【解析】A选项属于投资活动现金流出；B选项属于现金及现金等价物内部的增减变动，不产生现金流量；C选项属于投资活动现金流出；D选项属于经营活动现金流出。故选D。30.2025年，为了支持绿色低碳发展，国家对新能源汽车购置税政策进行了调整。根据最新政策，对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税。这体现了财政的（）职能。A.资源配置B.收入分配C.经济稳定D.监督管理【答案】A【解析】通过税收优惠引导资源流向新能源汽车产业，促进绿色低碳发展，属于财政资源配置职能的体现。同时也有助于经济稳定（结构优化），但直接体现的是对特定产业的支持和资源配置导向。故选A。二、多项选择题（本部分共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确选项，请将正确选项的代码填入括号内。多选、少选、错选均不得分。）31.下列各项中，属于政府非税收入管理范围的有（）。A.行政事业性收费B.政府性基金C.国有资本经营收益D.彩票资金收入【答案】ABCD【解析】政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。包括行政事业性收费、政府性基金、国有资本经营收益、彩票资金收入、罚没收入等。故选ABCD。32.根据《政府会计准则——基本准则》，政府会计主体在对资产进行计量时，可以采用的计量属性包括（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】ABCD【解析】政府会计资产的计量属性主要包括：历史成本、重置成本、现值、公允价值。政府会计主体在对资产进行计量时，一般采用历史成本。采用重置成本、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够持续、可靠计量。故选ABCD。33.下列各项中，属于企业应当披露的关联方交易类型的有（）。A.购买或销售商品B.购买或销售商品以外的其他资产C.提供或接受劳务D.担保【答案】ABCD【解析】关联方交易的类型通常包括：购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金（贷款或股权投资）、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算等。故选ABCD。34.财政政策的主要工具有（）。A.政府支出B.税收C.国债D.利率【答案】ABC【解析】财政政策工具主要包括政府支出（包括购买性支出和转移性支出）、税收、国债、政府预算、财政补贴等。利率属于货币政策工具。故选ABC。35.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天【答案】ABCD【解析】以上四项均符合《增值税暂行条例》及实施细则关于纳税义务发生时间的规定。故选ABCD。36.事业单位的事业基金包括（）。A.专用基金B.非财政补助结余分配C.修购基金D.财政补助结转【答案】BC【解析】在新政府会计制度下，原“事业基金”概念已发生改变。但在旧制度或理论分析中，事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括非财政补助结余分配和事业结余等。专用基金（A）和修购基金（C）是独立的净资产项目。财政补助结转（D）属于财政补助资金形成的净资产。注：根据新政府会计制度，净资产包括累计盈余、专用基金等。本题若考察新制度，应理解为“累计盈余”中的组成部分。但作为经典考点，通常考察旧制度下的定义或通用理论。修正：根据新制度，事业基金科目已取消，并入“累计盈余”。若题目针对旧制度，答案为非财政补助结余分配等。鉴于2026年考试，应依据新制度。新制度下，无“事业基金”科目。但为了考试题目的兼容性，通常考察的是资金性质。让我们假设题目考察的是资金性质的归属：事业单位拥有的非限定用途的净资产主要来源于非财政补助结余分配。或者题目是考察旧制度知识点。考虑到很多考试仍涉及基础理论，这里按经典知识点回答，即非财政补助结余分配。实际上，选项B“非财政补助结余分配”在旧制度转入事业基金。选项C“修购基金”转入专用基金。为了严谨，我将题目理解为考察“哪些资金最终会形成事业基金（或累计盈余中的非限定部分）”。但更可能的是，这是一道基于旧制度框架的经典题目。旧制度下：事业基金=当年分配的事业结余+事业基金期初。因此选B。但多选题至少两个。再审视：专用基金不属于事业基金。财政补助结转不属于。可能选项有误，或者考察的是“事业单位净资产包括”。调整题目为：下列属于事业单位净资产的有？->专用基金、非财政补助结余、财政补助结转。为了确保题目正确性，我将题目修改为：下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。修改后的题目35：下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。修改后的选项：A.事业基金B.专用基金C.非财政补助结转D.财政补助结余修改后的答案：ABCD让我们沿用原题干但修改选项以符合逻辑。题目35：下列各项中，属于政府会计中净资产要素的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.权益法调整D.无形资产答案：ABC。D是资产。最终输出采用修改后的版本：题目35：下列各项中，属于政府会计中净资产要素的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.权益法调整D.本期盈余【答案】ABC【解析】政府会计净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、无偿调拨净资产等。本期盈余（D）是预算会计要素（或财务会计的收入费用结转，但期末转入累计盈余，不是独立的净资产项目列报，属于计算项）。严格来说，净资产项目列报包括ABC。故选ABC。37.下列各项中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息红利收入【答案】AB【解析】根据《企业所得税法》，收入不征税包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。C项国债利息收入和D项股息红利收入属于免税收入。故选AB。38.预算单位使用财政直接支付方式支付资金，其会计处理中，应借记“事业支出”等科目，贷记（）。A.财政补助收入B.零余额账户用款额度C.资金结存D.财政拨款预算收入【答案】CD【解析】在政府会计的预算会计中，财政直接支付方式下：借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入同时，在财务会计中：借：库存物品/固定资产等贷：财政拨款收入若涉及资金结存（新制度下）：在预算会计分录中，并不直接贷记“资金结存”，而是在年末或特定环节涉及。实际上，财政直接支付时，预算会计分录是：借：事业支出贷：财政拨款预算收入注：新制度下，资金结存是预算会计的资产类科目，核算纳入预算管理的现金流入流出。财政直接支付时，不涉及“零余额账户用款额度”（那是授权支付）。那么资金结存如何变动？通常在年末或特定的资金缴回时涉及。更正：在财政直接支付时，预算会计分录是：借：事业支出贷：财政拨款预算收入此时并不贷记“资金结存”。只有在财政授权支付或资金退回时才涉及“资金结存”。或者，题目考察的是资金流入的确认。让我们调整题目为：预算单位使用财政授权支付方式支付资金...授权支付：借：事业支出贷：资金结存——零余额账户用款额度或者题目问的是财政直接支付确认收入的分录：借：资金结存——财政直接支付贷：财政拨款预算收入这是收到额度或确认收入时。支付时：借：事业支出贷：资金结存——财政直接支付因此，支付时贷记“资金结存”。故选C。D是收入科目，支付时不贷记收入。最终确定：题目38：预算单位在财政直接支付方式下，发生实际支出时，在预算会计中应贷记（）。A.财政补助收入B.零余额账户用款额度C.资金结存D.财政拨款预算收入【答案】C【解析】在政府会计预算会计中，财政直接支付方式下，发生支出时：借：行政支出/事业支出贷：资金结存——财政直接支付故选C。39.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.重要性【答案】ABCD【解析】会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。故选ABCD。40.某企业2025年发生的研究开发费用中，费用化支出为100万元，资本化支出为200万元（已达到预定用途）。假设该企业符合加计扣除政策，则2025年税前准予扣除的研发费用金额为（）。A.100万元B.175万元C.200万元D.300万元【答案】BD【解析】根据企业所得税政策，研发费用实行100%加计扣除。费用化部分：税前扣除=100×资本化部分：形成无形资产，按规定摊销。摊销时也享受加计扣除。题目问“税前准予扣除的研发费用金额”，通常指当期可以扣除的金额。费用化部分当期可扣除200万元。资本化部分当期开始摊销，假设当期摊销额为X，则可扣除2X。由于题目未给摊销年限，无法计算具体摊销额。但选项中如果有“费用化部分加计扣除后的金额”和“资本化部分本金”。选项B175万元？不对，100×新政策下，费用化部分准予扣除100+选项中没有200万元（单独）。D是300。可能题目考察的是：费用化部分100，资本化部分200。如果题目问的是“计入当期损益的金额”，则是100。如果题目问的是“计入当期损益的金额及其加计扣除部分”，则是200。修改题目数据以符合选项：假设旧政策75%加计扣除。费用化100，准予扣除175。资本化200，形成资产。选项B为175。假设题目问的是：费用化支出的税前扣除金额。则选B。为了符合当前政策（100%），我将调整选项。题目40：某企业2025年发生的研究开发费用中，费用化支出为100万元，符合加计扣除政策。则2025年税前准予扣除的研发费用金额为（）。A.100万元B.150万元C.175万元D.200万元【答案】D【解析】研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。扣除金额=100+41.国库单一账户体系包括（）。A.国库单一账户B.财政部门零余额账户C.预算单位零余额账户D.预算外资金专户【答案】ABC【解析】国库单一账户体系由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户（D，注：预算外资金已逐步取消，纳入预算管理，但在体系中曾存在，现多指特设专户等）和特设专户构成。虽然预算外资金专户概念淡化，但经典分类中包含。不过最新的改革方向是取消预算外资金专户。但考虑到财政系统考试，通常考察经典体系。选项D“预算外资金专户”现在多称为“财政专户”。如果选项是“财政专户”，则选。若严格按现行制度，D可能不选。修正：根据《国库集中收付管理制度》，该体系包括：国库单一账户、零余额账户（财政部门和预算单位）、财政专户、特设专户。如果选项D是“预算外资金专户”，这是旧称。为了准确，我将选项D改为“财政专户”。题目41：国库单一账户体系包括（）。A.国库单一账户B.财政部门零余额账户C.预算单位零余额账户D.财政专户【答案】ABCD【解析】国库单一账户体系包括：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、财政专户和特设专户。故选ABCD。42.下列各项中，属于政府预算执行中需要进行预算调整的情形有（）。A.需要增加或者减少预算总支出的B.需要调入预算稳定调节基金的C.需要调减预算安排的重点支出数额的D.需要增加举借债务数额的【答案】ABCD【解析】根据《预算法》，经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：（1）需要增加或者减少预算总支出的；（2）需要调入预算稳定调节基金的；（3）需要调减预算安排的重点支出数额的；（4）需要增加举借债务数额的。故选ABCD。43.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让，以成交价格作为计税依据B.土地使用权出售，以成交价格作为计税依据C.土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定D.房屋交换，以交换房屋的价格差额作为计税依据（等价交换除外）【答案】ABCD【解析】契税计税依据：（1）土地使用权出让、出售，房屋买卖，以成交价格为准（A、B）；（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照市场价格核定（C）；（3）土地使用权交换、房屋交换，以交换价格的差额为计税依据（D）。故选ABCD。44.事业单位对固定资产计提折旧时，可能借记的会计科目有（）。A.事业支出B.经营支出C.业务活动费用D.单位管理费用【答案】CD【解析】在政府会计的财务会计中，计提固定资产折旧时：借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷：固定资产累计折旧“事业支出”（A）和“经营支出”（B）是预算会计科目，财务会计中不使用。故选CD。45.下列各项中，属于各级政府预算编制原则的有（）。A.统筹兼顾、勤俭节约、量力而行B.真实合法、收支平衡C.与经济社会发展相适应D.与财政政策相衔接【答案】ABCD【解析】根据《预算法》，各级政府预算编制应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、收支平衡的原则。同时，预算编制应当与经济社会发展相适应，与财政政策相衔接。故选ABCD。三、判断题（本部分共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的选“√”，认为错误的选“×”。）46.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资，可以据实扣除，不允许加计扣除。（）【答案】×【解析】企业支付给残疾职工的工资，在按照实际发放额据实扣除的基础上，还可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。故表述错误。47.政府会计中的预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。（）【答案】√【解析】政府会计包括预算会计和财务会计。预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。故表述正确。48.一般纳税人企业购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（）【答案】×【解析】用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，其进项税额不得抵扣。故表述错误。49.行政单位的资产处置收入，应当作为行政单位的收入进行核算，用于弥补本单位经费不足。（）【答案】×【解析】行政单位国有资产处置收入属于非税收入，实行“收支两条线”管理，应当上缴国库或财政专户，不得留作单位收入使用。故表述错误。50.国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。（）【答案】√【解析】根据《预算法》，国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审定后，报全国人民代表大会常务委员会审查和批准。故表述正确。51.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（）【答案】√【解析】这是会计准则中关于劳务收入确认的规定。当交易结果不能可靠估计时，若成本能收回，按能收回的金额确认收入，并结转成本。故表述正确。52.地方各级政府预算经批准后，因特殊情况需要调整的，本级政府可以先调整预算，再报本级人民代表大会常务委员会备案。（）【答案】×【解析】预算调整必须经本级人民代表大会常务委员会审查和批准，未经批准，不得调整。不能“先调整后备案”。故表述错误。53.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，不需要办理纳税申报。（）【答案】×【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。故表述错误。54.财政直接支付是指由预算单位向财政部门提出支付申请，财政部门审核后，将资金支付到收款人账户。（）【答案】√【解析】这是财政（国库）直接支付的基本流程。预算单位申请，财政开具支付令，资金直接支付给收款人。故表述正确。55.事业单位的坏账核算方法一般采用备抵法，且通常只能采用余额百分比法。（）【答案】×【解析】事业单位坏账核算采用备抵法，但不仅限于余额百分比法，还可以采用账龄分析法、个别认定法等。故表述错误。四、计算分析题（本部分共2题，每题10分，共20分。要求列出计算过程，计算结果保留两位小数。）56.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款100万元，增值税13万元，款项已付，材料已入库。（2）因管理不善，上月购进的一批辅料被盗，账面成本5万元（不含税，原进项税额已抵扣）。（3）销售自产产品一批，开具增值税专用发票注明的价款200万元，增值税26万元。（4）将自产的一批新产品用于市场推广（视同销售），该批产品无同类产品售价，已知成本为10万元，成本利润率为10%。要求：（1）计算业务（2）的进项税额转出金额。（2）计算业务（4）的视同销售销售额及销项税额。（3）计算该企业2025年6月的销项税额总额。（4）计算该企业2025年6月的应纳增值税额。【答案及解析】（1）计算业务（2）的进项税额转出金额：因管理不善被盗，属于非正常损失，进项税额不得抵扣，需转出。进项税额转出金额=5×（2）计算业务（4）的视同销售销售额及销项税额：无同类售价，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×视同销售销售额=11万元。销项税额=11×（3）计算该企业2025年6月的销项税额总额：销项税额总额=销售产品销项税额+视同销售销项税额=26+（4）计算该企业2025年6月的应纳增值税额：准予抵扣的进项税额=13（万元）。应转出的进项税额=0.65（万元）。实际准予抵扣进项税额=13−应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=27.43−57.某事业单位2025年度有关事业类收入和支出资料如下：（1）本年度收到财政补助收入500万元（其中项目补助100万元）。（2）开展专业业务活动取得事业收入300万元。（3）收到上级单位拨入的非财政补助资金（上级补助收入）50万元。（4）开展辅助活动取得经营收入80万元。（5）发生事业支出600万元（其中，财政补助支出400万元，其他资金支出200万元）。（6）发生对附属单位补助支出20万元。（7）发生经营支出50万元。要求：（1）计算该事业单位2025年度事业结余。（2）计算该事业单位2025年度经营结余。（3）计算该事业单位2025年度结余分配前的可供分配结余总额（假设不考虑专用基金等调整因素）。【答案及解析】（1）计算事业结余：事业结余=（财政补助收入+事业收入+上级补助收入+附属单位上缴收入+其他收入）-（事业支出+上缴上级支出+对附属单位补助支出+其他支出）注：根据新制度，通常区分财政补助结转结余和非财政补助结余。但按经典“事业结余”概念计算：事业类收入总额=500+事业类支出总额=600+事业结余=850−（2）计算经营结余：经营结余=经营收入-经营支出=80−注：若为负数，不结转，直接结转下年。此处为正数。（3）计算可供分配结余总额：可供分配结余总额=事业结余+经营结余=230+五、案例分析题（本部分共1题，共15分。）58.案例背景：上饶市某局为市财政全额拨款的行政单位。2025年，市财政局在对该局进行会计信息质量检查和预算执行情况审计时发现以下问题：（1）该局将应上缴财政的罚没收入50万元，直接用于弥补本单位职工福利费的不足。（2）该局在“公务用车运行维护费”科目中列支了本年度组织职工团建活动的租车费用，共计8万元。（3）该局未经批准，用单位的一台闲置设备（价值20万元）对外进行投资，并取得了投资收益5万元，收益记入“其他收入”。（4）该局年末预算执行率偏低，项目资金结转结余规模较大，其中某信息化项目预算200万元，当年仅执行50万元，结余150万元，且无正当理由。要求：1.根据行政单位财务规则和会计制度，分析该局上述行为（1）至（4）是否正确，并说明理由。2.针对上述问题，提出整改建议。【答案及解析】1.分析及理由：（1）行为不正确。理由：根据《行政单位财务规则》和“收支两条线”管理规定，行政单位的罚没收入属于政府非税收入，必须及时、足额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用、坐支。该局将罚没收入直接用于职工福利，属于截留挪用财政资金的行为。（2）行为不正确。理由：根据政府收支分类科目和“三公”经费管理规定，“公务用车运行维护费”主要用于公务用车的燃料费、维修费、保险费、过桥过路费等支出。组织职工团建活动的租车费用属于工会活动或福利支出，不应在“公务用车运行维护费”中列支，属于挤占挪用项目资金或科目列支错误。（3）行为不正确。理由：根据《行政单位国有资产管理暂行办法》，行政单位不得利用国有资产对外投资。行政单位国有资产严禁用于对外投资、担保，除非有特殊规定并经过严格审批。该局未经批准用设备对外投资，违反了资产管理规定。（4）行为不正确。理由：该局预算执行率低，项目资金大量结余，且无正当理由，说明预算编