2026年江西省上饶市财政系统人员招聘笔试参考题库及答案解析

2026年江西省上饶市财政系统人员招聘笔试参考题库及答案解析一、单项选择题1.2026年，上饶市财政系统在深化预算管理制度改革中，重点强调了“坚持过紧日子”的思想。下列哪项措施最不符合“过紧日子”的财政政策导向？A.严控一般性支出，大力压减非急需非刚性支出B.建立节约型财政保障机制，降低行政运行成本C.扩大财政赤字规模，大幅增加政府投资性支出D.强化预算约束，严禁超预算、无预算安排支出【答案】C【解析】本题考查财政政策应用。“坚持过紧日子”的核心是节约财政资金，优化支出结构，严控行政成本。选项A、B、D均体现了节约和严控支出的精神。选项C“扩大财政赤字规模，大幅增加政府投资性支出”属于扩张性财政政策，通常在经济下行压力较大时使用，虽然投资也是必要的，但“大幅增加”且“扩大赤字”与“过紧日子”强调的节俭和约束在语境上存在冲突，特别是在强调压减支出的背景下，C项最不符合。2.在政府会计核算中，某单位使用财政直接支付方式支付了一笔购买办公设备的款项。根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，该单位在进行财务会计核算时，应借记“固定资产”科目，贷记（）科目。A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.资金结存D.财政拨款预算收入【答案】A【解析】本题考查政府会计实务。在财务会计中，财政direct支付（直接支付）方式下，单位收到财政授权支付额度或发生直接支付支出时，通常确认收入。对于财政直接支付购入资产：借：固定资产贷：财政拨款收入同时，在预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入选项B“零余额账户用款额度”适用于财政授权支付方式；选项C“资金结存”是预算会计科目；选项D也是预算会计科目。故正确答案为A。3.江西省上饶市某重点企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：销售自产产品取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的税额为6万元。已知该产品适用税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.7B.13C.6D.19【答案】A【解析】本题考查增值税计算。一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元）。当期进项税额=6（万元）。应纳税额=13-6=7（万元）。故选A。4.根据预算法规定，县级以上各级人民代表大会常务委员会对预算执行的监督内容不包括（）。A.预算调整方案的审查和批准B.本级预算执行情况的报告C.本级总预算的初步审查D.本级决算的审查和批准【答案】C【解析】本题考查预算法。根据《中华人民共和国预算法》，各级人民代表大会常务委员会对本级预算执行情况进行监督。具体包括：审查和批准本级预算调整方案；审查和批准本级决算；听取和审议本级政府关于预算执行情况的报告等。选项C“本级总预算的初步审查”属于各级人民代表大会财政经济委员会或者人民代表大会常务委员会有关工作机构的职责，或者是在人民代表大会会议举行前进行的初步审查，不属于常务委员会日常监督或会议批准的主要直接职权范围（通常人代会负责审批总预算）。更准确地说，初步审查是在人代会召开前由人大专门委员会或常委会相关工作机构进行的，不是常委会会议本身的最终审批职权。故选C。5.在财政资源配置职能中，公共财政的配置范围主要是（）。A.市场有效领域B.市场失灵领域C.生产领域D.流通领域【答案】B【解析】本题考查财政职能。财政资源配置职能的含义是通过财政手段，将资源在公共部门和私人部门之间进行分配。在市场经济条件下，市场在资源配置中起决定性作用，财政资源配置的范围主要限定在市场失灵领域，如公共产品、外部效应、垄断等。故选B。6.下列关于国债种类的分类中，按照国债募集对象分类的是（）。A.内债与外债B.强制国债与自愿国债C.上市国债与非上市国债D.货币国债与实物国债【答案】A【解析】本题考查国债分类。国债按募集对象可分为内债（在国内发行的国债）和外债（在国外发行的国债）。按发行性质可分为强制国债和自愿国债；按流动性可分为上市国债和非上市国债；按实物形态可分为货币国债和实物国债。故选A。7.上饶市财政局在对某行政单位进行会计信息质量检查时发现，该单位将应计入“业务活动费用”的支出计入了“单位管理费用”。这种做法违反了（）会计信息质量要求。A.可靠性B.相关性C.可比性D.重要性【答案】C【解析】本题考查会计信息质量要求。可比性要求企业（及行政事业单位）提供的会计信息应当具有可比性。这包括纵向可比（同一企业不同时期可比）和横向可比（不同企业相同会计期间可比）。将业务活动费用误计入管理费用，导致费用分类口径不一致，影响了会计信息的可比性和有用性，同时也违反了确认和计量的准确性（可靠性），但在分类错误导致报表项目不可比的语境下，C项最为贴切。如果是指乱记账导致信息不真实，则是可靠性。但此处强调的是科目分类错误，更多影响报表结构的可比性分析。注：在政府会计中，准确归集是基本要求，错列科目直接导致信息不可比且失真。通常此类题目考察分类错误对“可比性”或“明晰性”的影响，或者直接视为违反“可靠性”。但在考试标准中，科目使用错误导致不同期间或不同单位无法对比，常选可比性。或者更严格地讲，违反了“如实反映”的可靠性原则。然而，在多项选择或特定语境下，如果强调分类标准，则是可比性。本题若为单选，通常优先考虑分类错误导致无法对比，故选C。注：部分观点认为错记导致信息不真实应选A，但根据历年真题逻辑，科目对应关系错误常关联到可比性（纵向）。此处按可比性处理。8.2026年，国家进一步优化了个人所得税专项附加扣除政策。下列关于专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除标准为每名子女每月2000元B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每名婴幼儿每月2000元C.赡养老人专项附加扣除中，纳税人为非独生子女的，每人每月扣除额度不能超过1500元D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月【答案】D【解析】本题考查个人所得税政策。根据国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知（2023年发布并延续执行至2026年）：A项正确：子女教育标准提高至2000元/月。B项正确：3岁以下婴幼儿照护标准提高至2000元/月。C项正确：赡养老人专项附加扣除，纳税人为非独生子女的，与其兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。D项错误：根据现行政策，住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过120个月（即10年），而不是240个月。故选D。9.某事业单位2025年度事业收入为5000万元，事业支出为4500万元，经营收入为800万元，经营支出为1000万元。该事业单位2025年度的事业结余为（）万元。A.500B.-200C.300D.700【答案】A【解析】本题考查事业单位结余计算。事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额。事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位上缴收入+事业收入+其他收入)-(事业支出+上缴上级支出+对附属单位补助支出+其他支出)。题目中仅给出了事业收入和事业支出，且问的是“事业结余”（旧制度说法，新制度下通常指非财政拨款结余等，但计算逻辑一致）。事业收入-事业支出=5000-4500=500（万元）。经营收支结余单独计算，不影响事业结余。故选A。10.政府非税收入管理是财政管理的重要组成部分。下列项目中，属于政府非税收入的是（）。A.增值税B.企业所得税C.行政事业性收费D.关税【答案】C【解析】本题考查政府非税收入。政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。包括：行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益等。A、B、D均属于税收收入。故选C。11.在国库集中支付制度下，预算单位未使用的小额零星账户资金，年终应（）。A.留归预算单位下年继续使用B.上缴财政国库C.转入预算单位实有资金账户D.由预算单位自行处理【答案】B【解析】本题考查国库集中支付。在国库单一账户体系下，预算单位的零余额账户用款额度是财政授权支付的额度。根据规定，年终时，预算单位未使用的财政授权支付额度（无论是直接支付还是授权支付未下达的额度，以及零余额账户中的剩余额度），原则上应由财政部门收回，即注销额度，资金回归国库。虽然某些特定资金可能有结转规定，但一般的小额零星账户资金（即零余额账户额度）年终未用完的，额度注销，资金不留在单位账户。故选B。12.下列税种中，属于中央和地方共享税的是（）。A.关税B.消费税C.房产税D.增值税【答案】D【解析】本题考查分税制财政管理体制。A项关税属于中央税；B项消费税属于中央税；C项房产税属于地方税；D项增值税（除进口环节外）是中央和地方共享税，中央分享50%，地方分享50%（根据当前过渡期政策）。故选D。13.某企业财务报表显示，流动资产为200万元，流动负债为100万元，存货为50万元。该企业的速动比率为（）。A.2.0B.1.5C.0.5D.1.0【答案】B【解析】本题考查财务分析指标。速动比率=(流动资产-存货)/流动负债。速动比率=(200-50)/100=150/100=1.5。故选B。14.上饶市拟推行一项新的公共服务项目，该项目建设周期长，投资回报率低但社会效益显著。对于此类项目，最适宜的融资模式是（）。A.BOT（建设-经营-移交）B.PPP（政府和社会资本合作）C.发行地方政府专项债券D.商业银行贷款【答案】C【解析】本题考查财政投融资。对于有一定收益但收益难以覆盖成本，或者社会效益显著、公益性强的项目，地方政府专项债券是重要的资金来源。BOT和PPP通常适用于有明确收费机制且投资回报率足以吸引社会资本的项目。商业银行贷款需要考虑偿债来源。对于题干中“投资回报率低”的项目，社会资本参与意愿低（排除A、B），单纯贷款可能增加债务风险。专项债券是地方政府为了建设特定项目发行的债券，适合用于有一定收益的公益性项目融资。故选C。15.根据《政府采购法》，采购人采购货物或者服务达到公开招标数额标准的，应当采用（）方式采购。A.竞争性谈判B.询价C.公开招标D.邀请招标【答案】C【解析】本题考查政府采购方式。根据《中华人民共和国政府采购法》，政府采购货物或服务达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。因特殊情况需要采用公开招标以外方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。故选C。16.在经济学中，“挤出效应”是指（）。A.政府扩张性财政政策导致利率上升，从而减少私人投资B.政府增发国债导致货币供应量增加，引发通货膨胀C.税收增加导致居民消费减少D.政府支出增加导致总需求增加【答案】A【解析】本题考查财政政策挤出效应。挤出效应指政府扩张性财政政策（如增加支出、发行国债）导致资金需求增加，从而引起市场利率上升，利率上升进而抑制（挤出）私人投资的现象。故选A。17.下列关于会计档案管理的说法，正确的是（）。A.会计档案保管期满后，可以由会计人员自行销毁B.正在建设期间的建设单位，其会计档案不论是否保管期满，一律不得销毁C.会计档案原件原则上可以借出D.电子会计档案不需要备份【答案】B【解析】本题考查会计档案管理。A项错误，保管期满的会计档案销毁需由单位档案管理机构会同会计机构提出意见，编制销毁清册，报单位负责人批准后，由专人共同监销，不得自行销毁。B项正确，正在建设期间的建设单位，其会计档案保管期满，也不得销毁，必须在项目完工后按规定处理。C项错误，会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，但不得借出。D项错误，电子会计档案需要备份，且应符合相关安全保存要求。故选B。18.2026年，我国继续实施积极的财政政策。下列措施中属于积极财政政策表现的是（）。A.提高税率B.增加政府公共支出C.减少政府投资D.增加货币供应量【答案】B【解析】本题考查财政政策类型。积极财政（扩张性财政）主要通过增加支出、减少税收来刺激总需求。A项提高税率属于紧缩性；C项减少政府支出属于紧缩性；D项增加货币供应量属于货币政策，而非财政政策。故选B。19.某县财政局在编制2026年预算时，将上级政府提前下达的转移支付资金全额编入本级预算。这体现了预算编制的（）原则。A.完整性B.综合性C.统一性D.科学性【答案】A【解析】本题考查预算原则。预算的完整性原则要求各级政府预算应当包括本级一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算，并做到上下级预算的汇总。将上级提前下达的转移支付全额编入本级预算，确保了预算内容的完整，避免遗漏。故选A。20.下列各项中，不属于事业单位净资产类会计科目的是（）。A.专用基金B.累计盈余C.权益法调整D.财政拨款收入【答案】D【解析】本题考查政府会计科目。A、B、C均属于净资产类科目。D项“财政拨款收入”属于预算会计中的收入类科目（或财务会计中的收入类科目），不属于净资产。故选D。二、多项选择题1.财政的三大职能包括（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定与发展职能D.监督管理职能【答案】ABC【解析】在社会主义市场经济条件下，财政职能通常概括为资源配置职能、收入分配职能和经济稳定与发展职能。监督管理职能虽然重要，但在经典的财政职能“三大职能”理论中通常不单独列为一级职能，而是贯穿于上述职能之中。故选ABC。2.下列关于政府收支分类科目的表述中，正确的有（）。A.收入分类主要反映政府收入的性质和来源B.支出功能分类主要反映政府各项职能活动C.支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途D.支出经济分类是细化预算编制、实行绩效管理的重要基础【答案】ABCD【解析】本题考查政府收支分类。政府收支分类体系包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类。A项正确：收入分类按收入来源和性质分类。B项正确：支出功能分类按政府职能活动分类，如教育、医疗卫生等。C项正确：支出经济分类按支出的经济性质和具体用途分类，如工资福利、商品服务等。D项正确：支出经济分类是细化预算编制、实行绩效管理的重要基础。故全选。3.下列各项中，属于行政事业单位内部控制方法的有（）。A.不相容岗位相互分离B.内部授权审批控制C.归口管理D.预算控制【答案】ABCD【解析】本题考查行政事业单位内部控制。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。故选ABCD。4.下列税种中，其税款征收适用于“查账征收”方式的有（）。A.增值税B.土地增值税C.房产税D.城镇土地使用税【答案】AB【解析】本题考查税款征收方式。查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款的纳税人。A项增值税一般纳税人通常采用查账征收；B项土地增值税需要清算，依赖于账务资料；C项房产税和D项城镇土地使用税若从价或从量计征，虽然也依赖账册，但在实际征管中，对于中小企业或特定情况，可能采用核定征收。不过，对于制度健全的企业，房产税和土地使用税也是查账征收。但在典型考题中，查账征收最典型的是流转税（增值税、消费税）和所得税（企业所得税）。土地增值税清算必须查账。房产税和城镇土地使用税在很多地区实行核定征收或从量定额征收，不完全依赖查账。综合考虑，A、B是最典型的必须查账计算的税种。注：本题若按广义理解，健全企业均查账，但考试通常考察典型性。选AB最为稳妥。5.国库单一账户体系由下列哪些账户构成？（）A.国库单一账户B.零余额账户C.财政专户D.特设专户【答案】ABCD【解析】本题考查国库单一账户体系。国库单一账户体系包括：国库单一账户（国库存款户）、零余额账户（财政部门零余额账户和预算单位零余额账户）、财政专户（用于记录核算和管理财政专户资金）、特设专户（用于记录核算和管理特殊专项资金）。故选ABCD。6.下列情况中，属于纳税人应当办理税务登记的有（）。A.开业B.变更C.注销D.停业【答案】ABCD【解析】本题考查税务登记。税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记、停业复业登记、外出经营报验登记等。上述选项均属于需要办理税务登记的情形。故选ABCD。7.下列关于行政单位资产管理的说法，正确的有（）。A.行政单位不得利用国有资产对外担保B.行政单位不得用国有资产对外投资C.行政单位国有资产处置收入实行“收支两条线”管理D.行政单位可以对超标配置的资产进行出租【答案】ABC【解析】本题考查行政单位国有资产管理。A项正确：行政单位不得利用国有资产对外担保，法律有明确规定。B项正确：行政单位不得用国有资产对外投资（除法律另有规定外）。C项正确：行政单位国有资产处置收入属于非税收入，实行“收支两条线”，上缴国库。D项错误：行政单位超标配置、低效运转或者长期闲置的资产，应当进行调剂或者处置，原则上不得出租；确需出租的，需严格审批，且并非“可以”随意出租，且题目未提及审批。故选ABC。8.预算绩效管理的主要环节包括（）。A.预算绩效目标管理B.预算绩效运行监控C.预算绩效评价D.评价结果应用【答案】ABCD【解析】本题考查预算绩效管理。预算绩效管理是一个全过程的管理链条，包括：预算绩效目标管理、预算绩效运行监控、预算绩效评价实施以及评价结果应用。故选ABCD。9.下列属于地方性政府债务风险表现形式的有（）。A.显性债务B.隐性债务C.或有债务D.直接债务【答案】ABCD【解析】本题考查政府债务风险分类。政府债务可以从不同角度分类：按法律角度：显性债务（法律明确确认的）、隐性债务（法律未明确，但政府需承担的）。按债务承担确定性：直接债务（在任何情况下都要承担的）、或有债务（在特定事件发生时才承担的）。这些分类组合起来构成了政府债务矩阵。A、B、C、D均属于政府债务的不同风险表现形式。故选ABCD。10.编制财务报表时，附注至少应当披露的信息包括（）。A.企业的基本情况B.财务报表的编制基础C.遵循企业会计准则的声明D.重要会计政策和会计估计【答案】ABCD【解析】本题考查财务报表附注。附注是对财务报表的补充说明。一般应当披露：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计（包括变更说明）；报表重要项目的说明；或有事项、资产负债表日后事项、关联方交易等。故选ABCD。三、判断题1.在财政授权支付程序下，预算单位向财政部门申请支付令，财政部门向代理银行签发支付指令。（）【答案】错误【解析】本题考查财政授权支付程序。在财政授权支付程序下，预算单位根据批复的用款计划，在授权支付额度内，自行向代理银行签发支付指令，代理银行通过国库单一账户体系将资金支付给收款人。财政部门向代理银行签发支付指令是财政直接支付程序。2.所有的政府采购项目，采购人在确定中标供应商前，都必须对候选供应商进行资格审查。（）【答案】错误【解析】本题考查政府采购程序。资格审查通常在招标文件发出前或投标前进行（资格预审或资格后审）。资格后审是在评标时由评标委员会进行的。并非所有项目都有“候选供应商”阶段的专门审查，且资格审查是评标的一部分，不是确定中标前的一个单独必须步骤（如果是资格预审，则已在前期完成）。题目表述过于绝对且程序描述不准确。3.一般纳税人将自产的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售计算缴纳增值税。（）【答案】正确【解析】本题考查增值税视同销售。根据增值税暂行条例，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售行为，应计算缴纳销项税额。4.地方各级预算经批准后，因特殊情况需要调整的，本级政府可以先进行调整，然后再报本级人民代表大会常务委员会备案即可。（）【答案】错误【解析】本题考查预算调整。根据《预算法》，经批准的预算，在执行中因特殊情况需要调整的，应当编制预算调整方案，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。未经批准，不得调整预算。题目中“先调整后备案”的说法错误。5.行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资，法律另有规定的除外。（）【答案】正确【解析】本题考查行政单位资产管理。根据《行政单位国有资产管理暂行办法》，行政单位不得利用国有资产对外担保，法律另有规定的除外。行政单位不得用国有资产对外投资。故题目表述正确。6.短期国库券是政府为了弥补年度财政赤字而发行的短期债券，具有流动性高、风险低的特点。（）【答案】正确【解析】本题考查国债特征。短期国库券（TreasuryBill）是政府发行的短期债券，主要目的是调剂国库资金季节性余缺，虽然也用于赤字融资，但其特点是期限短（通常在1年以内）、流动性高、信誉好、风险低。7.事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的资金，如修购基金、职工福利基金等。（）【答案】正确【解析】本题考查事业单位专用基金。专用基金是事业单位按规定提取或设置的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、修购基金（新制度下通过专用基金管理）等。8.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（）【答案】正确【解析】本题考查增值税销售额确定。根据税法规定，折扣销售（商业折扣）如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果另开发票，则不得减除折扣额。9.财政转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付，一般性转移支付重点用于解决地区间基本公共服务均等化问题。（）【答案】正确【解析】本题考查财政转移支付。一般性转移支付是中央政府给予地方政府的补助资金，地方政府可以自主安排使用，旨在均衡地区间基本财力，促进基本公共服务均等化。专项转移支付则规定具体用途。10.政府会计主体在对资产进行计量时，为了保证会计信息的可靠性，一般应当采用历史成本。（）【答案】正确【解析】本题考查政府会计计量属性。政府会计准则规定，资产在取得时通常按照实际成本（历史成本）进行计量。重置成本、现值、公允价值等计量属性通常在特定条件下（如盘盈、非货币性资产交换等）使用。11.税收保全措施不仅适用于从事生产、经营的纳税人，也适用于扣缴义务人。（）【答案】错误【解析】本题考查税收保全措施。根据《税收征收管理法》，税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。不适用于扣缴义务人。12.上饶市某局因工作需要，拟用财政资金购置一辆公务用车，该局可以直接向财政局提出采购申请，由财政局指定品牌和型号后购买。（）【答案】错误【解析】本题考查政府采购。政府采购应当遵循公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则。采购人有权根据工作需要提出采购需求，但财政局（作为监管部门或预算管理部门）不能直接指定品牌和型号，这违反了公平竞争原则。通常通过公开招标等方式确定。13.在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除。（）【答案】正确【解析】本题考查企业所得税扣除项目。在计算应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，属于税后分配，不得在税前扣除。14.财政补贴作为一种转移性支出，直接影响社会资源配置，但不会改变国民收入分配格局。（）【答案】错误【解析】本题考查财政补贴。财政补贴是转移性支出，它不仅影响资源配置（通过改变相对价格），也会改变国民收入分配格局（使政府收入转移到企业和居民手中）。15.预算单位使用零余额账户用款额度支付款项时，不会减少预算单位的实有资金。（）【答案】正确【解析】本题考查零余额账户。零余额账户是用于财政授权支付的账户，该账户没有实有资金，只有用款额度。支付时，代理银行先垫付资金，当日营业终了与国库单一账户清算。因此，支付过程不涉及预算单位实有资金账户的变动。四、计算分析题1.某制造企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下经济业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，材料已验收入库。(2)因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料账面成本为10万元（不含税，原进项税额已抵扣）。(3)销售甲产品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额300万元，增值税税额为39万元。(4)将自产的乙产品一批用于本企业的不动产在建工程，该批产品市场不含税售价为50万元，成本为30万元。已知：该企业产品适用增值税税率为13%。要求：(1)计算该企业当月允许抵扣的进项税额合计数。(2)计算该企业当月的销项税额合计数。(3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。【答案及解析】(1)计算当月允许抵扣的进项税额：当月购进原材料进项税额=26（万元）。因管理不善被盗的原材料属于非正常损失，其对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需做进项税额转出。进项税额转出额=10×13%=1.3（万元）。当月允许抵扣的进项税额合计=26-1.3=24.7（万元）。(2)计算当月的销项税额：销售甲产品销项税额=39（万元）。自产产品用于不动产在建工程，根据全面营改增及后续政策，2016年36号文及后续规定，自产货物用于不动产在建工程，其进项税额允许抵扣（如果用于不动产是2016年5月1日后自建），不需要视同销售计算销项税额；但若用于集体福利或个人消费则需视同销售。修正与精确说明：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号），将自产货物用于不动产在建工程，不属于视同销售范围（因为不动产进项可抵扣，因此链条未断）。但若题目设定为“简易计税”或特定语境可能不同。在现行一般计税方法下，自产货物用于自建不动产，不视同销售，其对应的进项税额可以抵扣。然而，如果在考试题目中出现此类情况，需注意区分“用于不动产”和“用于简易计税项目/集体福利”。现行政策下，自产货物用于一般计税方法下的不动产在建工程，不视同销售。但为了防止题目考察旧政策或特殊视角，此处按现行最标准政策解答：自产产品用于不动产在建工程，不视同销售，销项税额=0。（注：若题目本意是考察视同销售，则应计算，但基于2026年背景，应按现行法规：不视同销售。此处按不视同销售处理。）当月销项税额合计=39（万元）。(3)计算当月应缴纳的增值税税额：应纳税额=当月销项税额-当月进项税额应纳税额=39-24.7=14.3（万元）。补充说明：如果本题按照“视同销售”出题（部分老旧题库或特定考察点），则第(4)笔业务销项=50×13%=6.5万元。但在2026年的背景下，该行为已明确不属于视同销售。为了展示计算过程，此处严格按照现行法规作答。为了满足题库完整性，若假设题目意在考察视同销售（例如用于职工福利），计算如下：假设第(4)笔业务为视同销售：销项税额=50×13%=6.5万元。则总销项=39+6.5=45.5万元。应纳税额=45.5-24.7=20.8万元。鉴于题目明确为“不动产在建工程”，且为2026年考题，答案取14.3万元。2.某事业单位2025年度有关资料如下：(1)本年度财政补助收入1200万元（其中项目支出补助300万元），事业收入500万元，上级补助收入100万元，附属单位上缴收入50万元，其他收入20万元。(2)本年度事业支出1100万元（其中财政补助支出-项目支出250万元，财政补助支出-基本支出700万元，其他资金支出150万元），对附属单位补助支出80万元，上缴上级支出30万元，其他支出10万元。(3)该单位按规定从非财政补助结余中提取职工福利基金20万元。要求：(1)计算该事业单位2025年的事业结余。(2)计算该事业单位2025年的经营结余（假设本年度无经营收支）。(3)计算该事业单位2025年可供分配的非财政补助结余。【答案及解析】(1)计算事业结余：事业结余=(事业收入+上级补助收入+附属单位上缴收入+其他收入)-(事业支出中的非财政补助支出+对附属单位补助支出+上缴上级支出+其他支出)注意：事业支出中包含了财政补助支出和非财政补助支出，计算事业结余（非财政补助结余）时，应剔除财政补助支出部分。事业支出中的非财政补助支出=事业支出总额-财政补助支出=1100-(250+700)=150（万元）。事业结余=(500+100+50+20)-(150+80+30+10)事业结余=670-270=400（万元）。(2)计算经营结余：经营结余=经营收入-经营支出题目假设无经营收支，故经营结余=0-0=0（万元）。(3)计算可供分配的非财政补助结余：可供分配的非财政补助结余=事业结余+经营结余=400+0=400（万元）。（注：提取职工福利基金是在分配环节，不影响结余本身的计算金额，而是结余的减少。题目问“可供分配”，通常指提取专用基金前的余额，即400万元。若问提取后的余额，则为400-20=380万元。此处按提取前口径回答）。五、案例分析题案例背景：上饶市某县财政局在对县属行政事业单位进行2025年度财务检查时，发现A单位存在以下问题：1.A单位在2025年6月收到一笔上级拨付的专项资金50万元，该资金指定用于“信息化系统升级”。A单位为了弥补公用经费不足，擅自从中挪用20万元用于发放职工津补贴。2.A单位在采购一批办公设备时，未执行政府采购程序，直接由单位领导决定从关系密切的B公司采购，且价格高于市场平均价15%。3.A单位财务账目显示，将一笔应计入“业务活动费用”的会议费5万元，挂账在“预提费用”科目（或“其他应付款”），意图在年底调剂支出进度。4.A单位的基本户中存在大量资金沉淀，未及时上缴财政或统筹使用。问题：1.请根据《预算法》及相关财政财务制度，分析A单位上述行为分别违反了哪些规定？2.针对上述问题，财政局应提出哪些处理建议？【答案及解析】1.A单位行为违反的规定分析：(1)行为一（挪用专项资金）：违反了《中华人民共和国预算法》关于“专款专用”的规定。专项资金必须按照批复的预算和规定的用途使用，不得挪作他用，特别是不得用于发放福利津贴等人员支出。同时违反了财经纪律关于“严禁违规发放津贴补贴”的规定。(2)行为二（规避政府采购）：违反了《中华人民共和国政府采购法》。该法规定，行政事业单位使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，必须实施政府采购。该单位直接指定供应商、未采用法定的采购方式（如公开招标、询价等），且价格偏高，属于规避政府采购及采购程序违规。(3)行为三（会计核算失实）：违反了《中华人民共和国会计法》和《政府会计制度》。单位不得随意调整会计科目，虚列支出或挂账隐瞒支出。将已发生的费用挂在往来科目，导致当期支出核算不实，违反了会计核算的真实性原则。(4)行为四（资金沉淀）：违反了国库集中支付制度及财政资金管理相关规定。实行国库集中支付后，单位资金应纳入国库单一账户体系管理，基本户原则上应清零。大量资金沉淀在实有资金账户，属于私存私放财政资金或未及时清理存量资金，降低了财政资金使用效益。2.财政局的处理建议：(1)针对挪用专项资金问题：责令A单位限期追回被挪用的20万元资金，归还原资金渠道，恢