2026年临汾市尧都区财政系统人员招聘考试备考题库及答案解析

2026年临汾市尧都区财政系统人员招聘考试备考题库及答案解析一、单项选择题1.在社会主义市场经济条件下，资源配置主要通过什么机制来实现？A.计划机制B.市场机制C.行政机制D.法律机制【答案】B【解析】在社会主义市场经济体制中，市场在资源配置中起决定性作用，主要通过价格机制、供求机制、竞争机制等市场机制来实现资源的有效配置。计划机制作为宏观调控的辅助手段，不再占主导地位。2.2026年临汾市尧都区财政系统在编制部门预算时，应遵循的核心原则是？A.统筹兼顾、收支平衡B.量入为出、量力而行C.科学化、精细化管理D.全面绩效管理【答案】D【解析】虽然统筹兼顾和量入为出是预算编制的基本原则，但在当前的财政改革背景下，特别是随着预算管理制度改革的深化，“全面绩效管理”已成为现代财政制度的核心特征，要求“花钱必问效、无效必问责”，贯穿预算编制、执行、监督全过程。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月购进原材料取得增值税专用发票注明的税额为13万元，当月销售货物取得不含税销售额100万元，适用税率为13%。则该企业当月应纳增值税额为？A.0万元B.13万元C.26万元D.1.3万元【答案】A【解析】应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=100×13%=13（万元）。当期进项税额=13（万元）。应纳税额=13-13=0（万元）。4.我国现行预算法规定，地方政府预算经本级人民代表大会批准后，应当按照批准的预算执行，预算调整的审批权属于？A.本级政府B.本级人民代表大会常务委员会C.上级政府财政部门D.上级人民代表大会【答案】B【解析】根据《中华人民共和国预算法》规定，预算调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡镇一级的预算调整方案提请本级人民代表大会审查和批准。5.下列会计要素中，属于静态会计要素的是？A.收入B.费用C.利润D.资产【答案】D【解析】会计要素分为静态要素和动态要素。静态要素反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益；动态要素反映企业在一定时期的经营成果，包括收入、费用和利润。6.在国库集中支付制度中，财政直接支付与财政授权支付的主要区别在于？A.支付的主体不同B.支付的对象不同C.支付的用途不同D.支付的程序和资金管理的主体不同【答案】D【解析】财政直接支付是由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户；财政授权支付是预算单位根据财政授权自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。两者的主要区别在于支付的程序和资金管理的主体（前者是财政部门，后者是预算单位）。7.政府会计主体在对资产进行计量时，通常采用的计量属性是？A.重置成本B.现值C.历史成本D.公允价值【答案】C【解析】在政府会计中，资产在取得时通常按照实际成本（即历史成本）进行计量。只有在特定情况下，如资产盘盈、无法确定历史成本等，才可能使用重置成本、现值或公允价值等计量属性。8.下列税种中，属于中央和地方共享税的是？A.关税B.消费税C.增值税D.房产税【答案】C【解析】关税和消费税属于中央税；房产税属于地方税；增值税是中央和地方共享税（中央分享50%，地方分享50%）。9.事业单位的“专用基金”是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的资金，下列不属于专用基金核算内容的是？A.修购基金B.职工福利基金C.住房公积金D.医疗基金【答案】C【解析】在新《事业单位会计准则》及政府会计制度下，专用基金主要包括职工福利基金、其他专用基金等。住房公积金虽然具有专门用途，但通常通过“应付职工薪酬”科目核算，不作为专用基金核算。修购基金和医疗基金在旧制度中存在，新制度下处理方式有变，但相对于住房公积金，C选项最明显不属于专用基金范畴（注：按现行制度，住房公积金属负债类科目）。10.行政单位对固定资产进行处置（如报废、转让）取得的收入，应当如何处理？A.留归单位自行使用B.上缴国库C.冲减经费支出D.计入事业收入【答案】B【解析】根据行政单位财务规则，行政单位国有资产处置收入属于非税收入，实行“收支两条线”管理，应当全额上缴国库，不得截留、挪用或私分。11.某人购买福利彩票中奖20万元，从中拿出5万元通过公益性社会团体捐赠给贫困地区。计算该人应缴纳的个人所得税税款是多少？（偶然所得个人所得税税率为20%）A.3万元B.4万元C.3.2万元D.2.4万元【答案】A【解析】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。应纳税所得额=20（万元）。捐赠扣除限额=20×30%=6（万元）。实际捐赠5万元，未超过限额，准予全额扣除。应纳税额=(20-5)×20%=3（万元）。12.下列各项中，不属于政府非税收入管理范围的是？A.行政事业性收费B.罚没收入C.国有资本经营收入D.税收收入【答案】D【解析】政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。税收收入不属于非税收入。13.临汾市尧都区财政局在开展绩效评价时，常用的“3E”原则不包括？A.Economy（经济性）B.Efficiency（效率性）C.Effectiveness（有效性）D.Equity（公平性）【答案】D【解析】财政支出绩效评价的“3E”原则指的是经济性、效率性和有效性。虽然公平性也是公共管理追求的目标之一，但经典的“3E”评价标准主要指前述三项。14.根据《政府会计准则——基本准则》，政府会计核算模式是？A.单一预算会计模式B.单一财务会计模式C.预算会计与财务会计适度分离并相互衔接的核算模式D.权责发生制会计模式【答案】C【解析】我国政府会计改革确立了“预算会计与财务会计适度分离、相互衔接”的核算模式。预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。15.某企业2025年度发生亏损10万元，2026年度实现利润30万元。假设企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该企业2026年应纳企业所得税额为？A.7.5万元B.5万元C.2.5万元D.0万元【答案】B【解析】纳税人发生的年度亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2026年应纳税所得额=30-10=20（万元）。应纳企业所得税额=20×25%=5（万元）。16.下列关于“一般公共预算”的表述中，错误的是？A.是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集的税收收入B.主要用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转C.其资金来源包括行政事业性收费、罚没收入等D.不包含国有资本经营预算的收入【答案】D【解析】一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算是我国的四本预算。虽然四本预算保持独立，但在特定情况下，国有资本经营预算可以调入一般公共预算，且从全口径预算管理的角度看，D选项表述“不包含”略显绝对，但更关键的是，一般公共预算的收入来源确实包括税收和非税收入（如行政事业性收费），而国有资本经营预算是独立的。但严格来说，一般公共预算可以接受来自国有资本经营预算的调入资金。本题考查核心概念，A、B、C均为正确描述，D选项“不包含”在严格的预算体系分类中，国有资本经营预算是独立的账本，不应混入一般公共预算的收入来源（除非是调入环节，但那是支出方或调入后的统筹，非其原生属性）。若从“收入来源”角度看，一般公共预算主要来源是税收和非税，不包含“国有资本经营收入”（这是另一本预算的收入）。因此选D。17.财政政策的主要工具不包括？A.政府支出B.税收C.公开市场操作D.转移支付【答案】C【解析】公开市场操作是货币政策的主要工具，由中央银行执行。财政政策的主要工具包括政府支出（购买性支出）、税收、政府转移支付、国债等。18.会计核算中，企业应当以什么为基础进行会计确认、计量和报告？A.权责发生制B.收付实现制C.实地盘存制D.永续盘存制【答案】A【解析】企业会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。19.下列哪个指标是衡量财政收入规模的相对指标？A.财政收入总额B.财政收入/国内生产总值C.税收收入D.非税收入【答案】B【解析】财政收入总额是绝对指标。财政收入占国内生产总值（GDP）的比重是衡量财政收入规模最常用的相对指标，反映政府集中财力的程度。20.《中华人民共和国政府采购法》规定，政府采购的主要方式是？A.邀请招标B.竞争性谈判C.公开招标D.单一来源采购【答案】C【解析】公开招标应作为政府采购的主要采购方式。因为公开招标最能体现透明、公平和竞争原则。21.事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入属于？A.事业收入B.经营收入C.附属单位上缴收入D.其他收入【答案】A【解析】事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。22.下列关于契税的表述，正确的是？A.契税由承受方缴纳B.契税由转让方缴纳C.土地使用权的转让不征收契税D.房屋交换时，以交换房屋的价格差额作为计税依据【答案】A【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。因此，契税由承受方缴纳，A正确，B错误。土地使用权的转让属于契税征税范围，C错误。房屋交换时，若交换价格相等，免征契税；若不相等，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，并非简单地以差额计税（虽然计税依据涉及差额，但核心是承受方纳税），D表述不够严谨且易误导，故选A。23.在财政赤字的弥补方式中，具有货币扩张效应，可能导致通货膨胀的是？A.动用历年结余B.发行国债C.向中央银行透支D.增加税收【答案】C【解析】向中央银行透支（或借款）来弥补财政赤字，会直接增加基础货币投放，通过货币乘数效应导致货币供应量增加，从而引发通货膨胀。我国《预算法》明确规定，中央政府公共预算中必需的部分投资性资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，但不得向银行透支。24.某商场为增值税小规模纳税人，2026年2月销售商品取得含税销售额10.3万元，当月购进货物支付价款2万元。已知增值税征收率为3%。则该商场当月应纳增值税额为？A.0.3万元B.0.31万元C.0.29万元D.0.06万元【答案】A【解析】小规模纳税人销售货物采用简易计税方法，不得抵扣进项税额。应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率应纳税额=10.3÷(1+3%)×3%=0.3（万元）。25.下列关于行政单位“零余额账户用款额度”的表述，错误的是？A.是用于财政授权支付的账户B.该账户内的资金可以提取现金C.该账户可以办理转账等支付结算业务D.该账户是实存资金账户，单位可以自由支配【答案】D【解析】零余额账户用款额度属于财政授权支付额度，不是实存资金，而是预算单位在国库集中支付系统中的用款额度。虽然可以转账和提现，但必须严格在财政部门批准的额度内使用，由财政银行支付，单位不能像自有存款账户那样自由支配且无余额限制（额度即限制）。26.城镇土地使用税的计税依据是？A.实际占用的土地面积B.土地的评估价值C.土地的转让收入D.土地的租金收入【答案】A【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。27.下列各项中，不属于政府财务会计要素的是？A.资产B.负债C.预算收入D.净资产【答案】C【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。预算收入是政府预算会计要素。28.某公司2025年末应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。2025年初坏账准备余额为2万元，当年发生坏账损失1万元。则2025年末应计提的坏账准备金额为？A.5万元B.4万元C.3万元D.2万元【答案】B【解析】2025年末坏账准备应有余额=100×5%=5（万元）。2025年初坏账准备余额=2（万元）。当年发生坏账损失1万元，分录为借：坏账准备1，贷：应收账款1。因此，在计提坏账准备之前，坏账准备科目的余额=2-1=1（万元）（借方或贷方余额需注意方向，此处是贷方余额1万元）。年末应计提金额=应有余额5-计提前余额1=4（万元）。29.下列关于“三公经费”管理的说法，正确的是？A.“三公经费”包括因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费B.“三公经费”预算可以逐年增长C.“三公经费”支出不需要向社会公开D.因公出国费用不属于“三公经费”范围【答案】A【解析】“三公经费”指财政拨款支出安排的出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费。中央及各级政府要求严格控制“三公经费”，一般只减不增，并按要求向社会公开，接受监督。30.纳税人销售下列自产货物，实行增值税即征即退政策的是？A.以煤矸石为原料生产的电力B.销售自己使用过的物品C.农业生产者销售的自产农业产品D.血站供应给医疗机构的临床用血【答案】A【解析】以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩等为原料生产的电力，实行增值税即征即退50%的政策。B项一般按简易办法依3%减按2%征收；C项免征增值税；D项属于免税项目。二、多项选择题31.下列各项中，属于财政资源配置职能范围的有？A.国防支出B.行政管理支出C.高等教育支出D.对高能耗企业的补贴【答案】ABC【解析】财政资源配置职能主要是提供公共物品或服务。国防、行政管理、基础教育、高等教育（具有较大正外部性）都属于公共物品或准公共物品范畴。对高能耗企业的补贴一般不属于市场失效的资源配置范围，除非是为了特定政策调整，但通常资源配置职能针对的是市场无法有效提供的领域。32.政府会计中，预算会计与财务会计的“双报告”包括？A.决算报告B.财务报告C.预算执行报告D.绩效评价报告【答案】AB【解析】政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。决算报告的编制主要以收付实现制为基础，针对预算会计要素；财务报告的编制主要以权责发生制为基础，针对财务会计要素。33.下列税种中，属于财产和行为税类的有？A.房产税B.车船税C.印花税D.城市维护建设税【答案】ABC【解析】房产税、车船税、印花税均属于财产和行为税类。城市维护建设税属于特定目的税。34.事业单位的净资产包括？A.事业基金B.专用基金C.非财政补助结转D.事业结余【答案】ABCD【解析】在旧制度及新制度过渡中，净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。选项A、B、C、D均属于净资产范畴（注：新制度下科目名称有调整，如累计盈余、专用基金等，但此处考察广义净资产概念，四项均符合）。35.国债的功能包括？A.弥补财政赤字B.筹集建设资金C.调节经济运行D.调节货币供应量【答案】ABC【解析】国债具有弥补财政赤字、筹集建设资金、调节经济运行三大功能。虽然国债发行对货币供应量有影响，但调节货币供应量主要是货币政策的功能，国债是财政政策的工具，通过财政政策间接影响经济。36.下列各项中，属于政府非税收入票据管理规定的有？A.票据领购单位必须建立票据领购登记簿B.票据不得转借、转让、代开C.票据使用完毕后，存根应当妥善保管D.票据丢失可以直接销毁，无需报告【答案】ABC【解析】票据丢失应立即向同级财政部门报告，并公告作废，不得自行销毁。A、B、C均为正确的管理规定。37.影响财政收入规模的因素主要有？A.经济发展水平B.生产技术水平C.分配政策和分配制度D.价格水平【答案】ABCD【解析】经济发展水平是决定财政收入规模的根本性因素；生产技术水平对财政收入规模有重要影响；分配政策和分配制度决定财政收入占GDP的比重；价格水平的变化也会引起财政收入的增减（名义规模）。38.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有？A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天【答案】ABCD【解析】以上四项关于增值税纳税义务发生时间的表述均符合《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。39.行政单位资产包括？A.流动资产B.固定资产C.无形资产D.对外投资【答案】ABC【解析】行政单位不得利用国有资产对外投资，除法律另有规定外。因此，行政单位资产通常包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。新《行政单位会计制度》中已取消“对外投资”科目，改为“资产基金”等核算。故D项排除。40.财政转移支付制度的特点包括？A.规范性B.科学性C.公开性D.灵活性【答案】ABC【解析】财政转移支付制度具有规范性、科学性、法制性、透明性（公开性）等特点。灵活性不是其核心制度特点，相反，转移支付力求规范和稳定。41.下列会计处理中，符合会计信息质量可靠性要求的有？A.以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认B.在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性C.如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息D.中期财务报告应当以年度数据为基础进行编制【答案】ABC【解析】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。D项属于编制的基础，不属于可靠性直接要求的范畴。42.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【答案】AB【解析】C项和D项属于不征税收入，而非免税收入。免税收入是指属于企业的应税收入但予以免征；不征税收入是指不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务。43.政府采购的当事人包括？A.采购人B.供应商C.采购代理机构D.监督管理部门【答案】ABC【解析】政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。监督管理部门属于监督主体，不是采购活动的直接当事人。44.下列关于行政事业单位内部控制建设的表述，正确的有？A.单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责B.内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程C.建立健全内部控制关键岗位责任制，关键岗位人员应实行轮岗制度D.内部控制仅针对财务部门，与其他部门无关【答案】ABC【解析】内部控制是全员、全过程、全范围的管控，不仅仅针对财务部门，D项错误。45.下列各项中，应计入“财务费用”科目的有？A.利息支出B.汇兑损益C.银行承兑汇票的手续费D.财务部门人员的工资【答案】ABC【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。财务部门人员的工资应计入“管理费用”。三、判断题46.在编制复式预算时，经常预算主要反映政府日常行政活动，其收入来源主要是税收。【答案】正确【解析】经常预算主要反映政府一般行政开支，资金来源主要依靠税收。资本预算主要反映建设性支出，资金来源主要是国债和国有资产收益。47.我国现行预算管理体制实行的是“统一领导，分级管理”的体制。【答案】正确【解析】我国实行一级政府一级预算，共五级预算。国家实行中央和地方分税制财政体制，同时也遵循“统一领导，分级管理”的原则。48.只要年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，必须强制登记为一般纳税人，除个人外。【答案】正确【解析】根据规定，年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，除其他个人（自然人）外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。49.行政单位的经费结余可以用于职工福利支出。【答案】错误【解析】行政单位的结转结余资金应当按照规定进行管理，通常应上缴财政或结转下年使用，不得用于职工福利等规定用途之外的支出，严禁违规发放津贴补贴。50.增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。【答案】正确【解析】增值税起征点的适用范围限于按小规模纳税人纳税的个体工商户和其他个人。一般纳税人不得适用起征点规定。51.政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的货物，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十。【答案】正确【解析】这是《政府采购法》关于单一来源采购及合同履行的特殊规定，允许追加采购，但金额有严格限制（10%）。52.资产负债表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。【答案】错误【解析】资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。反映经营成果的是利润表。53.地方各级预算由本级政府编制，报本级人民代表大会审查批准。【答案】错误【解析】地方各级政府预算由本级财政部门具体编制，经本级政府审定后，报本级人民代表大会审查和批准。编制主体是财政部门，审查批准主体是人大。54.纳税人兼有不同税率的销售货物，应当分别核算不同税率货物的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。【答案】正确【解析】这是增值税税率适用的重要原则，旨在防止纳税人通过混合销售低报税额。55.财政补贴是一种转移性支出，对相对价格结构有直接影响。【答案】正确【解析】财政补贴属于转移性支出，但它与社会保障支出不同，它直接影响相对价格结构（如价格补贴），从而影响资源配置和供需结构。56.事业单位的专用基金可以直接用于发放职工津贴补贴。【答案】错误【解析】专用基金有专门用途（如修购、职工福利等），必须按规定用途使用，不能随意用于发放津贴补贴。职工福利基金的使用也必须符合国家和地方的相关规定，不能违规发放。57.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“两税”（增值税、消费税）税额，同时加收滞纳金和罚款。【答案】错误【解析】城市维护建设税的计税依据仅为纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。58.在国库集中支付制度下，预算单位零余额账户可以提取现金。【答案】正确【解析】预算单位零余额账户是用于财政授权支付和清算的账户，该账户可以办理转账、提取现金等结算业务。59.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。【答案】正确【解析】企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。60.政府财务报告综合反映政府会计主体年度财务收支、财务状况、运行情况和现金流量等。【答案】正确【解析】政府财务报告包括资产负债表、收入费用表、现金流量表等，旨在综合反映政府的财务状况、运行情况和现金流量等。四、计算题61.某生产企业（增值税一般纳税人）2026年3月发生如下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款100万元，税额13万元，发票已通过认证。（2）因管理不善，上月购进的一批辅料被盗，账面成本为10万元（该批辅料进项税额已于上月抵扣）。（3）销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明销售额200万元，税额26万元。（4）销售乙产品一批，开具普通发票取得含税销售额113万元。已知：该企业产品适用税率为13%。请计算该企业当月应纳增值税额。【解】当月允许抵扣的进项税额=13（万元）。当月进项税额转出（因管理不善被盗）=10×13%=1.3（万元）。当月销项税额=26+113÷(1+13%)×13%==当月应纳增值税额=当月销项税额-(当月进项税额-进项税额转出)==【答案】该企业当月应纳增值税额为27.3万元。62.某居民企业2025年度经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元；（2）发生产品销售成本2600万元；（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；（4）发生管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；（5）发生财务费用60万元；（6）销售税金及附加40万元；（7）营业外收入80万元，营业外支出50万元（其中含公益性捐赠38万元）。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。【解】会计利润总额=4000-2600-770-480-60-40+80-50=80（万元）。（1）广告费扣除标准：当年销售（营业）收入=4000万元。广告费扣除限额=4000×15%=600（万元）。实际发生广告费650万元，超过限额50万元（650-600），应调增应纳税所得额50万元。（2）业务招待费扣除标准：发生额的60%=25×60%=15（万元）。销售（营业）收入的5‰=4000×5‰=20（万元）。扣除限额为15万元（两者较小者）。实际发生25万元，应调增应纳税所得额=25-15=10（万元）。（3）公益性捐赠扣除标准：会计利润80万元。捐赠扣除限额=80×12%=9.6（万元）。实际捐赠38万元，超过限额28.4万元（38-9.6），应调增应纳税所得额28.4万元。（4）应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额==（5）应纳企业所得税额=168.4×25%=42.1（万元）。【答案】该企业2025年度应缴纳的企业所得税为42.1万元。63.中国公民李某2026年1月取得工资收入10000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金共计1500元。专项附加扣除金额为2000元。请计算李某当月工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税。（假设适用个人所得税预扣预缴税率表：不超过36000元部分，预扣率3%，速算扣除数0）【解】应纳税所得额=工资收入-减除费用-专项扣除-专项附加扣除==应预扣预缴税额=应纳税所得额×预扣率-速算扣除数==【答案】李某当月工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税为45元。64.某公司2025年12月31日部分账户余额如下：“应收账款”借方余额100万元，“坏账准备”贷方余额5万元；“预付账款”借方余额30万元，“应付账款”贷方余额80万元，“预收账款”贷方余额20万元。要求：根据上述资料计算资产负债表中“应收账款”项目、“预付款项”项目、“应付账款”项目、“预收款项”项目的填列金额。【解】根据资产负债表编制规则：（1）“应收账款”项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方-坏账准备题目未给明细，假设余额即明细（通常考试若无明细则按科目余额处理，但严格来说应收账款需扣除坏账）。“应收账款”项目=100-5=95（万元）。（注：若“预收账款”有借方明细需加和，此处题目未提供明细结构，按常规处理，主要扣除坏账）。（2）“预付款项”项目=“预付账款”借方+“应付账款”借方题目中“应付账款”为贷方余额，故无借方明细（假设）。“预付款项”项目=30（万元）。（3）“应付账款”项目=“应付账款”贷方+“预付账款”贷方“应付账款”项目=80（万元）。（4）“预收款项”项目=“预收账款”贷方+“应收账款”贷方“预收款项”项目=20（万元）。【答案】“应收账款”项目为95万元；“预付款项”项目为30万元；“应付账款”项目为80万元；“预收款项”项目为20万元。65.某企业进口一台设备，到岸价格为100万元人民币，关税税率为10%，消费税税率为5%。请计算该企业进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（设备增值税税率13%）【解】（1）应纳关税=关税完税价格×关税税率=（2）组成计税价格（消费税）=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)==应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=（3）组成计税价格（增值税）=关税完税价格+关税+消费税=应纳增值税=组成计税价格×增值税税率=【答案】应纳关税10万元；应纳消费税约5.79万元；应纳增值税约15.05万元。五、案例分析题66.案例背景：临汾市尧都区某事业单位（甲单位）是全额拨款事业单位。2025年底，区财政局对甲单位进行2025年度预算执行情况和财务收支情况审计。发现以下问题：（1）甲单位将财政拨入的专项科研经费50万元，用于发放职工年终奖金。（2）甲单位在采购一批办公设备（金额超过政府采购限额标准）时，未执行政府采购程序，而是直接从本地关系密切的乙公司购买，且价格高于市场平均价。（3）甲单位将闲置的办公楼一层出租给丙公司用于商业经营，租金收入30万元直接记入单位“其他收入”科目，用于单位日常招待支出。（4）甲单位“应收账款”科目中，有一笔挂账3年的应收款项10万元，长期未清理，也未确认为坏账。问题：1.请根据《预算法》及事业单位财务规则，分析甲单位上述行为（1）是否正确？说明理由及应承担的责任。2.请根据《政府采购法》，分析甲单位上述行为（2）是否正确？正确的采购方式应是什么？3.请分析甲单位上述行为（3）是否正确？国有资产处置和收入管理有何规定？4.针对问题（4），甲单位应如何进行账务处理？【答案与解析】1.行为（1）不正确。理由：根据《事业单位财务规则》和《预算法》，专项资金应当专款专用，单独核算。专项科研经费只能用于科研项目的相关支出，不得挪作他用，不得用于发放职工奖金。责任：甲单位违反了专款规定，财政部门应责令其改正，追回被挪用的资金，没收违规发放的奖金，并可视情节轻重对相关责任人给予通报批评或行政处分。2.行为（2）不正确。理由：根据《政府采购法》，国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，必须实行政府采购。甲单位采购办公设备金额超过限额标准，属于政府采购范围，必须执行政府采购程序。正确方式：由于办公设备属于通用货物，且金额达到公开招标数额标准（假设达到，通常此类大额应公开招标），应采用公开招标方式；若未达到公开招标标准，可采用竞争性谈判、询价或竞争性磋商等法定方式，严禁直接自行购买。3.行为（3）不正确。理由：根据《行政事业单位国有资产管理办法》及非税收入管理规定，事业单位利用国有资产对外出租取得的收入，属于国有资产有偿使用收入，这部分收入属于政府非税收入，应实行“收支两条线”管理，全额上缴国库，纳入预算管理。规定：甲单位不得将租金收入直接截留记入“其他收入”，更不得用于招待支出。应将收入上缴财政，支出由财政根据预算统筹安排。4.针对问题（4）的账务处理：甲单位应查明该笔应收款项无法收回的原因。若确因债务人破产、死亡等原因导致无法收回，应按规定程序报经批准后予以核销。在报批前，应进行清查核实。批准核销后，在财务会计中：借：待处理财产损溢（或直接借记“坏账准备”/“费用”，视具体制度而定，新制度通常通过“待处理资产损溢”）贷：应收账款批准后：借：其他费用（或资产损失）贷：待处理财产损溢同时，在预算会计中，若无资金流，通常不做处理，若有核销确认的支出（非现金），需根据具体业务判断。此处主要强调财务会计的核销处理，并建立备查簿登记，以保留债权追索权，做到“账销案存”。67.案例背景：某区财政局在开展2026年预算编制工作时，要求各预算单位全面实施绩效管理。乙单位作为区重点建设项目单位，申报了一个大型市政维护项目，申请预算资金500万元。该项目绩效目标申报如下：“通过本项目实施，提升全区市政设施维护水平，改善城市面貌，确保设施完好率。”区财政局预算绩效评价中心在审核时发现，该绩效目标设置存在明显缺陷。问题：1.请分析乙单位申报的绩效目标存在哪些主要问题？2.请按照“全面实施预算绩效管理”的要求，帮助乙单位修改和完善该绩效目标。3.简述财政支出绩效评价的常用方法。【答案与解析】1.主要问题：（1）缺乏量化指标：绩效目标过于笼统、定性，缺乏可衡量、可考核的定量指标（如“提升水平”、“改善面貌”无法量化）。（2）缺乏明确时效：未明确项目完成的具体时间节点。（3）成本指标缺失：未明确单位产出的成本效益。（4）细化程度不够：未将“市政设施”具体化（道路、路灯、排水等），也未明确“完好率”的具体数值（是达到95%还是98%）。（5）未体现满意度：未包含服务对象（公众）的满意度指标。2.修改后的绩效目标建议：（1）产出指标：数量指标：完成主次干道维护里程XX公里；维