宁夏2026年审计师《审计理论与实务》考试真题及答案

宁夏2026年审计师《审计理论与实务》考试真题及答案一、单项选择题（每题只有一个最符合题意的选项，共30题，每题1分）1.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，错误的是（）。A.国家审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计B.内部审计侧重于为企业内部管理服务，关注内部控制和风险管理C.社会审计的审计委托人通常是资产的所有者或经营者D.三种审计形式在审计目标上完全一致，仅仅是审计主体不同2.审计人员在审计过程中，对被审计单位提出的改进建议，其法律效力属于（）。A.强制性法律效力B.行政处罚效力C.没有法律效力，仅供参考D.司法建议效力3.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的管理层声明书B.审计人员自行编制的计算表C.被审计单位持有的应收账款询证函回函D.被审计单位内部的会议记录4.在风险评估程序中，为了了解被审计单位及其环境，审计人员通常不实施下列哪种程序（）。A.询问管理层和内部其他人员B.分析程序C.实质性程序D.观察和检查5.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）。A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内6.下列关于审计抽样方法的表述中，正确的是（）。A.属性抽样主要用于推断总体金额B.变量抽样主要用于推断总体错误发生率C.统计抽样能够量化抽样风险，非统计抽样不能D.无论统计抽样还是非统计抽样，都需要运用职业判断7.审计人员对被审计单位应收账款进行函证时，下列做法中不正确的是（）。A.在询证函中列明拟函证账户的余额，要求对方确认B.如果回函金额不符，应直接提请被审计单位调整账目C.对于大额应收账款，应采用积极式函证D.审计人员必须对函证的过程进行控制8.下列各项中，属于财务审计内部控制测试中“控制活动”要素的是（）。A.员工的胜任能力B.组织结构的职责分离C.会计系统的凭证和记录D.对业绩的独立复核9.审计人员在审查存货项目时，发现部分存货已过时且无使用价值，但被审计单位未计提跌价准备。这属于（）。A.舞弊行为B.非故意的差错C.界定错误D.抽样风险10.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告的日期可以是编制工作底稿的日期B.审计报告的日期应是审计人员完成审计工作的日期C.审计报告的附件包括已审计的财务报表和审计人员的个人简历D.标准无保留意见审计报告可以省略“三段论”中的任何一段11.在销售与收款循环中，审计人员最关注的完整性认定对应的实质性程序是（）。A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.计算本期毛利率并与上期比较D.检查资产负债表日后销售退回记录12.下列各项中，属于采购与付款循环审计中“完整性”认定的审计程序是（）。A.追查采购明细账中的记录至采购合同、验收单和发票B.追查发票至采购明细账C.检查采购合同是否经过授权批准D.函证应付账款13.审计人员在审查生产成本时，发现下列哪项情况最可能表明存在虚增利润的风险（）。A.当期材料价格上涨，单位产品成本上升B.当期产量大幅下降，但单位产品固定制造费用分摊额增加C.期末在产品数量大幅增加，且计价方法由加权平均法改为先进先出法D.将当期发生的研发支出全部资本化计入产品成本14.审计人员对现金进行盘点时，时间应当选择在（）。A.会计期初B.会计期末C.审计工作开始日D.任意工作日15.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）。A.重要性是从报表使用者的角度来判定的B.重要性水平越高，所需收集的审计证据越多C.重要性的确定需要运用职业判断D.金额和性质都是考虑重要性的因素16.在审查固定资产折旧时，审计人员注意到某项固定资产的预计净残值率由5%调整为10%，该项变更（）。A.属于会计估计变更，未来适用法B.属于会计政策变更，追溯调整法C.属于重大差错，应追溯重述D.只需在报表附注中披露，无需调整17.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.可接受的审计风险越高，所需的审计证据越多D.检查风险与审计证据数量成反比18.审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当询问（）。A.只有治理层B.只有管理层C.治理层、管理层和内部审计人员D.只有外部法律顾问19.下列关于函证银行存款的说法中，正确的是（）。A.银行存款函证必须采用积极式函证B.函证的内容仅包括银行存款余额C.审计人员应当亲自寄发询证函D.如果银行未回函，可以直接认定银行存款余额不存在问题20.在审查关联方交易时，审计人员最关注的是（）。A.关联方交易的合法性B.关联方交易的披露是否充分C.关联方交易的价格是否公允D.关联方交易的内部审批流程21.下列审计程序中，属于重新计算的是（）。A.重新编制银行存款余额调节表B.将明细账余额与总账余额核对C.计算本期存货周转率D.检查发票金额是否与合同一致22.审计人员在审计过程中，如果无法获取充分、适当的审计证据，应当发表（）。A.无保留意见B.保留意见或无法表示意见C.否定意见D.保留意见或否定意见23.下列关于持续经营假设的审计，错误的是（）。A.管理层有责任评估持续经营能力B.审计人员有责任评估持续经营能力C.如果存在重大不确定性，审计人员应当在审计报告中增加强调事项段D.审计人员应当关注是否存在影响持续经营能力的财务、经营等方面的事项24.在利用外部专家工作时，审计人员的责任是（）。A.对专家工作的结果负责B.对利用专家工作的结果负责C.无需对专家工作的胜任能力进行评价D.可以完全依赖专家的工作，减少自身的审计程序25.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序可以用作风险评估程序B.分析程序可以用作实质性程序C.分析程序可以用作总体复核D.在风险评估程序和实质性程序中，都必须使用分析程序26.审计人员在检查被审计单位长期借款时，应重点注意（）。A.长期借款是否用于固定资产投资B.长期借款的利息资本化处理是否正确C.长期借款的抵押担保情况D.以上全部都是27.下列各项中，属于内部控制中“信息与沟通”要素的是（）。A.建立举报投诉制度B.定期进行内部控制培训C.确保员工了解各自的职责D.建立反舞弊机制28.审计人员在抽取样本时，发现样本金额为1000元，账面记录为900元，差异为100元。若总体账面价值为100万元，使用比率法推断的总体错报金额为（）。A.10万元B.11.11万元C.9万元D.1万元29.下列关于审计质量控制准则的说法，正确的是（）。A.审计质量控制仅针对财务报表审计B.审计质量控制准则属于强制性规范C.项目质量控制复核由项目负责人完成D.审计质量控制准则主要规范审计人员的职业道德30.在电子数据审计中，审计人员对被审计单位数据库中的“交易金额”字段进行筛选，查找出所有大于50万元的记录，这种技术称为（）。A.数据验证B.数据查询C.数据计算D.数据分析二、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的选项，共15题，每题2分，多选、少选、错选不得分）31.审计的职能主要包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策E.经济管理32.下列各项中，属于审计人员职业道德规范的有（）。A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注E.保密33.审计人员在确定审计证据的充分性时，应当考虑的主要因素有（）。A.错报风险B.审计证据的质量C.具体的审计程序D.审计人员及其助理人员的审计经验E.审计过程中发现的错报性质34.下列关于审计工作底稿复核的说法，正确的有（）。A.复核范围取决于审计项目的复杂程度和审计风险B.复核人员应当由比编制人员职位或经验更高的人员担任C.复核人员应当对工作底稿的所有内容进行详细复核D.复核人员应当做复核记录并签名E.复核工作应当在审计报告日之前完成35.内部控制存在的一般局限性包括（）。A.人员的判断失误B.管理层凌驾于内部控制之上C.人员串通舞弊D.成本效益原则的限制E.内部控制可能因经营环境变化而失效36.下列各项中，属于生产与费用循环审计内容的有（）。A.存货的监盘B.成本会计制度的测试C.工薪的测试D.主营业务成本的倒轧E.制造费用的分配测试37.审计人员在实施存货监盘时，应当实施的主要程序有（）。A.评价管理层存货盘点方法的有效性B.观察盘点现场C.检查存货质量D.执行抽盘E.对盘点结果进行复盘38.下列情况中，审计人员应当对财务报表发表保留意见或否定意见的有（）。A.审计范围受到局部限制，无法获取充分适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝调整C.审计范围受到重大限制，无法获取充分适当的审计证据D.财务报表存在多处微小错报E.不确定事项对财务报表产生重大影响39.下列关于审计抽样的应用，正确的有（）。A.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断B.属性抽样通常用于控制测试C.变量抽样通常用于实质性程序D.发现抽样是属性抽样的一种特殊形式E.审计抽样适用于所有的审计程序40.在审查投资业务时，审计人员应关注的要点包括（）。A.投资的入账价值是否正确B.投资的持有期间收益核算是否正确C.投资减值准备的计提是否充分D.投资的会计处理方法是否符合准则E.投资是否经过授权批准41.下列属于财务报表审计中，审计人员与管理层沟通的事项有（）。A.审计工作中发现的重大错报B.审计范围受到的限制C.审计计划的调整D.内部控制的重大缺陷E.审计人员的收费情况42.下列关于计算机辅助审计技术的说法，正确的有（）。A.可以提高审计效率B.可以处理海量数据C.可以减少审计抽样风险D.能够替代审计人员的职业判断E.包括测试数据法、平行模拟法等43.审计人员在识别关联方交易时，通常使用的程序有（）。A.询问管理层关联方关系及交易B.查阅股东会和董事会的会议记录C.了解被审计单位与主要客户的关系D.复核大额或异常的交易E.检查所得税申报资料44.下列关于期后事项的审计，正确的有（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.审计人员有责任实施审计程序识别所有的期后事项C.财务报表日后发生的重大事项，如不披露会影响报表使用者判断，应予以披露D.财务报表日后发生的调整事项，应调整财务报表E.审计人员无需关注审计报告日至财务报表公布日发生的事项45.下列关于国家审计程序的说法，正确的有（）。A.包括审计准备、审计实施和审计报告三个阶段B.审计通知书应当在实施审计三日前送达C.审计组应当向审计机关提出审计报告D.审计机关应当对审计组的审计报告进行复核E.审计决定书应当在收到审计报告之日起60日内送达三、案例分析题（共4大题，每题包含若干小题，共50分）案例一（本题共5小题，每小题2分，共10分）资料：ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。A注册会计师是项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师遇到以下情况：1.甲公司2025年营业收入比2024年增长了30%，主要原因是本年推出了一款新产品。A注册会计师决定将营业收入的发生认定作为重点审计领域。2.在了解内部控制时，A注册会计师发现甲公司由出纳员负责登记银行存款日记账，同时负责编制银行存款余额调节表。3.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，有5家大额客户未回函，其中3家余额合计占应收账款总额的40%。4.甲公司有一笔大额未决诉讼，律师认为很可能败诉，赔偿金额无法估计，但甲公司仅在财务报表附注中披露了该事项，未在报表中确认预计负债。5.A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划、风险评估程序和实质性程序的结果。要求：根据上述资料，从下列备选答案中选出正确答案。46.针对情况1，为了证实营业收入的真实性，A注册会计师最有效的审计程序是（）。A.抽查2025年12月份所有的发运凭证B.计算重要产品的毛利率，并与上年比较C.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票D.实施截止测试47.针对情况2，该项内部控制缺陷主要影响（）的风险。A.银行存款的完整性B.银行存款的存在性C.银行存款的计价和分摊D.银行存款的权利和义务48.针对情况3，对于未回函的客户，A注册会计师应当实施的替代程序是（）。A.再次发函B.检查期后收款情况C.检查销售合同、发货单和销售发票D.提请甲公司调整坏账准备49.针对情况4，甲公司的会计处理（）。A.是正确的，因为金额无法估计B.是错误的，应当在报表中确认预计负债C.是错误的，应当拒绝披露D.是正确的，符合谨慎性原则50.针对情况5，审计工作底稿的归档责任人是（）。A.A注册会计师B.ABC会计师事务所C.甲公司的财务经理D.审计档案管理员案例二（本题共5小题，每小题2分，共10分）资料：乙公司是一家制造企业，主要从事家电产品的生产和销售。审计人员对乙公司2025年度财务报表进行审计。在存货审计中，审计人员关注到以下信息：1.乙公司存货包括原材料、在产品和库存商品。2025年末原材料余额大幅下降，库存商品余额大幅上升。2.乙公司采用永续盘存制。审计人员决定于2026年1月10日对存货进行监盘。3.在监盘过程中，审计人员发现一批A型号库存商品，外观陈旧，经询问仓库管理员，得知该批产品已滞销超过1年。4.审计人员通过计算，发现乙公司2025年的存货周转率为4.5次，2024年为6.2次。5.乙公司将存货的计价方法由2024年的加权平均法改为先进先出法，并在报表附注中进行了披露。要求：根据上述资料，从下列备选答案中选出正确答案。51.针对信息1，原材料余额下降而库存商品余额上升，可能的原因是（）。A.产量减少，销量增加B.产量增加，销量减少C.原材料价格上涨D.原材料价格下跌52.针对信息2，审计人员实施存货监盘的主要目的不是为了获取（）认定的证据。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊53.针对信息3，对于这批滞销的A型号库存商品，审计人员应当进一步实施的程序是（）。A.直接提请管理层全额计提跌价准备B.获取该批产品的可变现净值资料，判断是否需要计提跌价准备C.将其作为废品处理D.扩大监盘范围54.针对信息4，存货周转率显著下降，可能暗示的风险是（）。A.存货积压，跌价风险增加B.销售速度加快C.采购成本降低D.存货核算存在错误55.针对信息5，变更存货计价方法属于（）。A.会计估计变更B.会计政策变更C.重大前期差错D.一般会计差错案例三（本题共5小题，每小题2分，共10分）资料：丙公司为上市公司，审计人员对其2025年度财务报表进行审计。在审计固定资产和累计折旧时，审计人员获取了以下数据：1.2025年12月31日，固定资产原值为5000万元，累计折旧为2000万元。2.2025年新增固定资产800万元，其中600万元为经营性租入设备改良支出（计入固定资产），200万元为购入的新设备。3.2025年减少固定资产300万元，为报废清理。4.丙公司对房屋建筑物按40年计提折旧，机器设备按10年计提折旧，预计净残值率均为5%。5.审计人员注意到，丙公司将一台闲置未用的生产设备（账面价值200万元）的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，并因此导致当年折旧额增加40万元。要求：根据上述资料，从下列备选答案中选出正确答案。56.针对资料2，审计人员认为经营性租入设备改良支出正确的会计处理应当是（）。A.计入固定资产，并按自有资产折旧政策计提折旧B.计入长期待摊费用，按剩余租赁期与资产使用寿命孰短摊销C.计入管理费用D.计入营业外支出57.针对资料3，审计人员审查固定资产减少时，应重点审查（）。A.减少是否经过批准B.减少资产的账面价值是否已结转C.清理净收益的计算是否正确D.以上全部58.假设资料5中所述的闲置设备在2025年全年处于闲置状态，关于其折旧的会计处理，下列说法正确的是（）。A.因未使用，不应计提折旧B.应计提折旧，计入管理费用C.应计提折旧，计入制造费用D.审计人员应关注变更折旧方法的合理性及对利润的影响59.如果审计人员发现丙公司未对已提足折旧继续使用的固定资产计提折旧，该处理（）。A.是正确的B.是错误的，应继续计提折旧C.是错误的，应计提减值准备D.视具体准则而定60.在计算折旧时，审计人员应当复核的公式要素包括（）。A.固定资产原值B.预计净残值C.预计使用寿命D.折旧方法案例四（本题共5小题，每小题2分，共10分）资料：丁公司2025年度利润表显示，营业收入为10000万元，营业成本为6000万元，利润总额为2000万元。审计人员在进行财务报表审计时，重点关注了以下事项：1.审计人员复核了丁公司的毛利率，发现2025年毛利率为40%，2024年毛利率为35%。2.丁公司2025年12月20日确认了一笔大额销售收入1000万元，相关产品于2026年1月5日发出。3.丁公司将一笔研究阶段的支出200万元计入了开发支出，并在资产负债表中确认为无形资产。4.丁公司2025年管理费用中包含一笔因环保违规被处以的罚款50万元。5.审计人员计算了丁公司的应收账款周转天数，发现从2024年的60天增加到2025年的90天。要求：根据上述资料，从下列备选答案中选出正确答案。61.针对事项1，毛利率上升可能的原因包括（）。A.产品售价提高B.产品成本降低C.产品结构变化，高毛利产品占比增加D.提前确认收入62.针对事项2，该销售业务的会计处理（）。A.正确，符合收入确认原则B.错误，属于提前确认收入，应冲回C.错误，应计入预收账款D.错误，应计入发出商品63.针对事项3，关于研发支出的会计处理，下列说法正确的是（）。A.研究阶段支出应费用化B.开发阶段支出应资本化C.只有满足特定条件的开发阶段支出才能资本化D.丁公司的处理是正确的64.针对事项4，因环保违规支付的罚款，正确的列支科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.销售费用65.针对事项5，应收账款周转天数增加，审计人员应当关注的风险是（）。A.收入确认可能存在虚构B.坏账准备计提可能不足C.信用政策可能过于宽松D.现金流可能恶化四、综合分析题（本题共1大题，共10分）资料：戊公司是一家从事电子产品研发、生产和销售的上市公司。XYZ会计师事务所接受委托，对戊公司2025年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中注意到以下情况：1.戊公司2025年度未经审计的净利润为5000万元。2025年12月，戊公司通过向关联方出售一项闲置的厂房，实现处置收益3000万元。该厂房账面价值为2000万元，出售价格为5000万元。戊公司董事会决议显示，此次交易是为了“盘活存量资产，聚焦主营业务”。2.戊公司2025年研发费用投入巨大。在审计“研发支出”项目时，注册会计师发现，戊公司将本年度发生的所有研发支出共计8000万元，全部在发生时计入当期损益（管理费用）。注册会计师查阅相关文件发现，其中有一项名为“A新型芯片”的项目，已于2025年8月通过技术可行性测试，并开始申请专利，该阶段后续发生支出为3000万元，符合资本化条件。3.戊公司2025年末应收账款余额为12000万元，坏账准备余额为600万元（计提比例为5%）。注册会计师对账龄进行分析发现，其中账龄1-2年的应收账款为4000万元，账龄2-3年的为2000万元。戊公司的坏账准备计提政策为：1年以内5%，1-2年20%，2-3年50%，3年以上100%。4.戊公司2025年12月31日有一笔未决诉讼，原告要求赔偿金额为2000万元。戊公司法律顾问出具的法律意见书表明，戊公司败诉的可能性为80%，预计赔偿金额在1000万元至1500万元之间，且该区间内各金额发生的可能性相同。5.注册会计师在审计过程中，发现戊公司2025年10月更换了财务总监，原财务总监因个人原因离职。新任财务总监对部分会计处理进行了调整，导致2025年前三季度财务数据与经审计的2024年年报数据存在较大差异。要求：（1）针对事项1，请指出戊公司处置厂房收益的性质，注册会计师应如何进行审计处理？（3分）（2）针对事项2，请判断戊公司对研发支出的会计处理是否正确，说明理由，并计算应调整的金额。（2分）（3）针对事项3，请计算戊公司2025年末坏账准备应有的余额，并指出戊公司少提了多少坏账准备。（请写出计算过程）（3分）（4）针对事项4，请说明戊公司对该未决诉讼应如何进行会计处理。（2分）以下为答案与解析部分一、单项选择题1.【答案】D【解析】国家审计、内部审计和社会审计在审计主体、审计授权/委托方式、审计目标、审计依据、审计范围、审计职责权限等方面均有差异。例如，国家审计主要关注财政财务收支的真实合法效益，内部审计服务于组织内部管理，社会审计侧重于财务报表的合法性与公允性。故D错误。2.【答案】C【解析】审计人员在审计过程中提出的改进建议，属于审计咨询服务的范畴，不具有法律上的强制执行力，被审计单位可以采纳也可以不采纳。故选C。3.【答案】C【解析】外部证据通常比内部证据证明力强。询证函回函是直接来自独立第三方的书面证据，证明力最强。管理层声明书属于内部证据，且可靠性较低。审计人员自行编制的计算表属于内部证据，但经过验证后可靠性较高，但仍低于回函数据。故选C。4.【答案】C【解析】风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查。实质性程序是为了进一步认定层次重大错报风险而实施的程序，不属于风险评估程序。故选C。5.【答案】B【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内。如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后的60天内。故选B。6.【答案】D【解析】属性抽样用于推断总体错误发生率（控制测试），变量抽样用于推断总体金额（细节测试），故A、B错误。统计抽样利用概率论来量化抽样风险，非统计抽样无法量化，但两者都离不开职业判断，故C错误，D正确。7.【答案】B【解析】如果回函金额不符，审计人员不能直接提请被审计单位调整，而应当实施进一步的调查程序（如检查相关合同、发票等），查明原因后才能确定是否调整。故选B。8.【答案】D【解析】A属于“控制环境”；B属于“控制环境”（职责分离）；C属于“控制活动”中的“信息处理”，但更偏向于信息系统与控制；D“对业绩的独立复核”属于典型的控制活动。通常职责分离，授权审批，业绩评价等属于控制活动。本题中D最符合控制活动中的业绩评价。9.【答案】B【解析】存货过时未计提跌价准备，属于会计估计错误，通常被认定为非故意的差错，除非有证据表明管理层存在舞弊意图。故选B。10.【答案】B【解析】审计报告的日期是审计人员完成审计工作的日期，不应早于管理层签署财务报表的日期。故B正确。A错误；C错误，审计报告附件不含个人简历；D错误，标准无保留意见报告必须包含完整的引言段、管理层责任段和注册会计师责任段。11.【答案】B【解析】完整性认定（即低估收入/漏记收入）的审计轨迹是从“凭证”到“账簿”。从发运凭证追查至主营业务收入明细账，可以确认所有发货均已入账。A是测试发生（高估）。故选B。12.【答案】A【解析】完整性认定（即低估负债/漏记采购）的审计轨迹是从“凭证”到“账簿”。追查采购明细账中的记录至原始凭证是测试发生/存在。追查发票至采购明细账是测试完整性。故选A。13.【答案】D【解析】研发支出如果不符合资本化条件，应当费用化。将当期研发支出全部资本化计入产品成本，会虚增资产和虚增利润。C项改变计价方法本身不一定虚增利润，需结合计算结果；D项直接违反会计准则，导致成本虚增，利润虚增（通过资产转移）。实际上，将费用资本化会减少当期费用，从而增加当期利润。故选D。14.【答案】B【解析】为了确保资产负债表日现金数额的真实性，盘点时间应尽量接近资产负债表日，通常选择在会计期末或审计人员外勤审计工作的期末。故选B。15.【答案】B【解析】重要性水平是审计人员认为财务报表中错报的临界值。重要性水平越高（即允许的错报上限越大），审计风险越低，所需收集的审计证据越少。反之，重要性水平越低，需要的证据越多。故B错误。16.【答案】A【解析】预计净残值的改变属于会计估计变更，应采用未来适用法，无需追溯调整。故选A。17.【答案】A【解析】现代审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。B是传统模型。可接受的审计风险越低，所需的审计证据越多，故C错误。检查风险与审计证据数量成反比，故D正确（注意题目问的是“正确的是”，A是模型本身，D是推论，A更基础）。但通常考试中A是必选项。再看D，检查风险是指审计人员未能发现重大错报的风险，若可接受的检查风险越低，则需要越多的证据来降低风险，所以检查风险与审计证据成反比。A和D在理论表述上均正确，但A是模型定义，优先选A。18.【答案】C【解析】审计人员应当向治理层、管理层以及内部审计人员（如果存在）询问舞弊风险。故选C。19.【答案】C【解析】银行存款函证必须采用积极式函证，A正确；函证内容不仅包括余额，还包括零余额账户、本期注销的账户、贷款信息等，B错误；审计人员应亲自控制函证的发出与收回，C正确；如果银行未回函，应实施替代程序，不能直接认定无问题，D错误。故选C。20.【答案】B【解析】审计人员对关联方交易的审计重点在于其披露是否符合企业会计准则的要求，包括交易的金额、性质、定价政策等。虽然公允性也很重要，但在财务报表审计中，披露的充分性是首要关注点。故选B。21.【答案】A【解析】重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录的文件或数据中的数值计算准确性进行核对。重新编制银行存款余额调节表属于重新计算。B是重新执行或核对；C是分析程序；D是检查。故选A。22.【答案】B【解析】如果审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见（影响重大但不广泛）或无法表示意见（影响重大且广泛）。故选B。23.【答案】B【解析】管理层有责任评估持续经营能力，审计人员的责任是就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取审计证据，并就该假设是否存在重大不确定性得出结论。审计人员不是评估者，而是复核者。故B错误。24.【答案】B【解析】审计人员对利用专家工作的结果负责（即对财务报表整体审计意见负责），而不是对专家工作的结果本身负责。专家应对其工作结果负责。故选B。25.【答案】D【解析】分析程序可以用作风险评估程序、实质性程序（当细节测试结合使用或单独使用时）和总体复核。但在风险评估程序和实质性程序中，并非必须使用，而是“可以”使用。故D错误。26.【答案】D【解析】长期借款审计需关注借款用途、利息资本化、抵押担保等全方面内容。故选D。27.【答案】C【解析】A属于监督；B属于控制环境（人力）；D属于监督；C“确保员工了解各自的职责”属于信息与沟通中信息的传递。故选C。28.【答案】B【解析】比率法推断的总体错报金额=样本错报金额/样本账面金额×总体账面金额。计算：100/29.【答案】B【解析】审计质量控制准则属于会计师事务所的内部规范，但在法律和行业规范层面具有强制性要求。A错误，不仅针对财务报表审计；C错误，项目质量控制复核由未参与该业务的项目合伙人或其指定的其他人员完成，不能由项目负责人自己复核；D错误，职业道德由职业道德守则规范。故选B。30.【答案】B【解析】查找出所有大于50万元的记录，属于按照特定条件检索数据，属于数据查询。故选B。二、多项选择题31.【答案】ABC【解析】审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。故选ABC。32.【答案】ABCDE【解析】审计人员职业道德包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为等。故全选。33.【答案】ABDE【解析】影响审计证据充分性的因素包括：错报风险、审计证据质量、审计经验、审计过程中发现的错报性质、总体规模等。具体的审计程序是针对具体认定的，不直接决定证据的“充分性”（数量），而是决定证据的“适当性”（质量）和获取方式。但在广义上，程序设计影响证据获取量。通常教材列举为：重大错报风险、审计证据质量、具体审计项目的重要性、审计人员经验、类型等。最核心的是ABDE。34.【答案】ABDE【解析】复核人员不需要对工作底稿的所有内容进行详细复核，而是进行重点复核。故C错误。其余选项均正确。35.【答案】ABCDE【解析】内部控制的局限性包括：判断失误、串通舞弊、管理层凌驾、成本效益限制、环境变化导致失效、人为错误等。故全选。36.【答案】ABCDE【解析】生产与费用循环涉及存货、成本、工薪、主营业务成本等。故全选。37.【答案】ABD【解析】存货监盘的主要程序包括：评价盘点方法、观察盘点现场、执行抽盘。检查存货质量（C）通常包含在观察中，但不是核心的“程序”定义项，且复核盘点结果（E）是管理层职责。最标准的是ABD。38.【答案】AB【解析】C应发表无法表示意见；D微小错报不导致保留或否定；E不确定事项视影响程度可能导致保留或否定（或增加强调事项段）。A和B是发表保留意见或否定意见的典型情形。39.【答案】BCD【解析】统计抽样同样需要职业判断，A错误；发现抽样是属性抽样的一种，D正确；审计抽样不适用于风险评估、实质性分析程序等，E错误。故选BCD。40.【答案】ABCDE【解析】投资审计涵盖入账价值、收益核算、减值、会计处理及授权。故全选。41.【答案】ABCD【解析】审计人员应与治理层和管理层沟通审计中发现的重大错报、审计范围限制、内部控制缺陷等。沟通收费情况不是必须的，且可能涉及独立性。故选ABCD。42.【答案】ABCE【解析】计算机辅助审计可以提高效率、处理大数据、减少部分非抽样风险，但不能替代审计人员的职业判断。故选ABCE。43.【答案】ABCDE【解析】识别关联方的程序包括询问、查阅会议记录、了解客户关系、复核大额异常交易、检查纳税资料等。故全选。44.【答案】ACD【解析】期后事项包括资产负债表日至审计报告日发生的事项，以及审计报告日后知悉的事实。B错误，审计人员有责任识别财务报表日至审计报告日的期后事项，对审计报告日后的有责任关注。E错误，审计人员有责任关注审计报告日至财务报表公布日的事项。故选ACD。45.【答案】ABCD【解析】国家审计程序包括准备、实施、报告阶段。A正确。审计通知书应在实施前三日送达，B正确。审计组提出审计报告，C正确。审计机关复核、审定审计报告，D正确。审计决定书应在收到报告之日起60日内送达（新准则可能有所调整，但通常为60日或规定时间内）。故选ABCD。三、案例分析题46.【答案】C【解析】证实营业收入“发生”（真实性）认定的有效程序是从账簿记录追查到原始凭证（即“从账到证”）。故选C。47.【答案】C【解析】出纳员登记日记账并编制调节表，属于职责不分。出纳可能利用调节表掩盖挪用或贪污行为（如挪用后通过未达账项平账），主要影响银行存款的存在性（资金是否真实存在）以及计价和分摊（余额计算正确）。但最核心的风险是掩盖盗窃资产，即存在性风险。不过，编制调节表是为了验证账实相符，若由出纳编制，可能导致账实不符未被发现，影响存在性。也有观点认为影响权利义务（是否受限）或完整性。通常认为出纳不能编制调节表，主要是为了防止掩盖挪用，影响存在性。48.【答案】C【解析】应收账款函证未回函时的替代程序是检查与销售有关的原始凭证，如合同、发货单、发票等。故选C。49.【答案】B【解析】未决诉讼，很可能败诉且金额能可靠估计（虽然无法估计确切值，但有区间），应当确认预计负债。仅在附注披露是不够的。故选B。50.【答案】B【解析】审计工作底稿的归档主体是会计师事务所。故选B。51.【答案】B【解析】原材料下降说明消耗多或采购少；库存商品上升说明产大于销。结合来看，最可能是产量增加（消耗原料）但销量减少（库存积压）。故选B。52.【答案】B【解析】存货监盘的主要目的是获取存货“存在”认定的证据。监盘可以发现存货是否真的在那里。对于“完整性”（是否所有存货都记在账上），监盘不是最有效的程序（因为从实物追查到账簿很难覆盖所有）。虽然监盘也能观察完整性状况，但主要目的是存在。故选B。53.【答案】B【解析】对于滞销存货，审计人员应核实其可变现净值，以确定是否需要计提跌价准备及计提金额。故选B。54.【答案】A【解析】存货周转率下降，说明存货周转速度变慢，可能存在存货积压、滞销或过时，导致跌价风险增加。故选A。55.【答案】B【解析】存货计价方法的变更属于会计政策变更。故选B。56.【答案】B【解析】经营性租入资产不属于企业资产，其改良支出应作为长期待摊费用，按剩余租赁期与资