会计面试题笔试及答案

会计面试题笔试及答案《会计面试题笔试及答案》一、选择题（30分）1.会计的基本假设不包括以下哪一项？A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.权责发生制答案：【D】解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。权责发生制是会计确认基础而非基本假设。易错警示：考生常混淆会计基本假设与会计确认基础，需注意区分。2.下列各项中，不属于流动资产的是：A.现金B.应收账款C.预付账款D.固定资产答案：【D】解析：流动资产是指预计在一年或一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、应收账款、预付账款等。固定资产属于非流动资产，使用期限超过一年。定义：流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。3.企业购入原材料一批，价款10000元，增值税1300元，款项已通过银行存款支付，该批材料已验收入库。不考虑其他因素，下列会计分录中正确的是：A.借：原材料10000，应交税费-应交增值税(进项税额)1300，贷：银行存款11300B.借：原材料11300，贷：银行存款11300C.借：原材料10000，贷：银行存款10000D.借：原材料11300，应交税费-应交增值税(进项税额)1300，贷：银行存款11300答案：【A】解析：根据会计准则，企业购入原材料应按成本计入"原材料"账户，可抵扣的增值税进项税额计入"应交税费-应交增值税(进项税额)"账户，支付的总金额计入"银行存款"账户。计算过程：原材料成本=10000元，进项税额=1300元，银行存款减少=10000+1300=11300元。易错警示：考生常混淆增值税的处理方式，注意增值税不计入原材料成本。4.下列各项中，不属于所有者权益的是：A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.应付账款答案：【D】解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积等。应付账款属于企业的负债，而非所有者权益。定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。5.企业计提固定资产折旧时，应贷记的科目是：A.累计折旧B.固定资产C.管理费用D.制造费用答案：【A】解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而转移到成本费用中的价值。计提折旧时，应借记相关成本费用科目，贷记"累计折旧"科目。"累计折旧"是"固定资产"的备抵账户，用于抵减固定资产的账面价值。计算过程：折旧额=固定资产原值×折旧率。易错警示：考生常误将贷方科目记为"固定资产"，实际上"固定资产"账户在折计提过程中保持不变，是通过"累计折旧"账户进行调整的。6.下列各项中，不应计入当期损益的是：A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.实收资本答案：【D】解析：当期损益是指企业在一定会计期间内实现的收入和发生的费用，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。实收资本属于所有者权益项目，与当期损益无关。定义：当期损益是指企业在一定会计期间内实现的收入和发生的费用，最终形成企业的净利润。7.企业收到投资者投入的设备一台，评估价值为500000元，双方确认的价值为480000元。则该设备入账价值为：A.500000元B.480000元C.20元差额D.0元答案：【B】解析：根据会计准则，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。本题中，双方确认的价值为480000元，应以此作为固定资产的入账价值。计算过程：固定资产入账价值=双方确认价值=480000元。易错警示：考生常误以评估价值作为入账依据，需注意投资者投入资产应以双方确认价值入账。8.企业销售商品一批，售价10000元，增值税1300元，款项已收到并存入银行。不考虑其他因素，下列会计分录中正确的是：A.借：银行存款11300，贷：主营业务收入11300B.借：银行存款11300，贷：主营业务收入10000，应交税费-应交增值税(销项税额)1300C.借：银行存款10000，贷：主营业务收入10000D.借：银行存款11300，贷：主营业务收入10000，银行存款1300答案：【B】解析：企业销售商品时，应确认主营业务收入和增值税销项税额，收到的款项计入银行存款。主营业务收入为不含税金额10000元，增值税销项税额为1300元，银行存款增加11300元。计算过程：银行存款增加=10000+1300=11300元。易错警示：考生常混淆增值税的处理方式，注意增值税销项税额不计入收入。9.下列各项中，属于企业负债的是：A.应收账款B.预收账款C.预付账款D.固定资产答案：【B】解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预收账款是企业预先收取的款项，属于企业的负债。应收账款、预付账款属于资产，固定资产属于非流动资产。定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。10.企业计提坏账准备时，应借记的科目是：A.坏账准备B.资产减值损失C.应收账款D.管理费用答案：【B】解析：企业计提坏账准备时，应借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。"资产减值损失"是损益类科目，会影响当期利润。定义：坏账准备是指企业对应收款项计提的，用于抵减应收款项账面价值的准备金。易错警示：考生常混淆坏账准备的计提方向，注意计提坏账准备会增加资产减值损失，减少应收账款的可变现净值。11.企业购入一批股票作为交易性金融资产，支付价款200000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利10000元，交易费用2000元。则该交易性金融资产的入账价值为：A.200000元B.190000元C.192000元D.210000元答案：【B】解析：交易性金融资产的入账价值不包括已宣告但尚未发放的现金股利和交易费用。本题中，入账价值=支付价款-已宣告但尚未发放的现金股利=200000-10000=190000元。计算过程：交易性金融资产入账价值=200000-10000=190000元。易错警示：考生常将交易费用和已宣告但尚未发放的现金股计入入账价值，需注意这些项目不计入交易性金融资产的初始确认金额。12.下列各项中，不应计入财务费用的是：A.利息支出B.汇兑损益C.银行手续费D.销售商品发生的运费答案：【D】解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益、银行手续费等。销售商品发生的运费应计入销售费用。定义：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。易错警示：考生常混淆费用归属科目，需注意运费通常计入销售费用而非财务费用。13.企业接受捐赠一批材料，捐赠方提供的发票注明价值50000元，企业支付运费1000元。则该材料的入账价值为：A.50000元B.51000元C.49000元D.0元答案：【B】解析：企业接受捐赠的材料，应按捐赠方提供的发票金额加上企业为接受捐赠而支付的相关税费作为入账价值。本题中，入账价值=50000+1000=51000元。计算过程：材料入账价值=捐赠材料价值+运费=50000+1000=51000元。易错警示：考生常忽略为接受捐赠而支付的运费，需注意相关费用也应计入捐赠资产的入账价值。14.企业固定资产盘亏时，经批准后应计入：A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.生产成本答案：【B】解析：固定资产盘亏经批准后，应计入"营业外支出"科目。管理费用通常与日常经营活动相关，其他业务成本用于核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的成本，生产成本用于核算企业生产产品所发生的成本。定义：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。易错警示：考生常混淆固定资产盘亏的会计处理，需注意固定资产盘亏属于非正常损失，应计入营业外支出。15.企业将自产产品用于工程建设，产品成本为20000元，售价为30000元，增值税税率为13%。则应计入在建工程的金额为：A.20000元B.30000元C.33900元D.23000元答案：【C】解析：企业将自产产品用于工程建设，应按产品的公允价值（售价）计算增值税销项税额，并将产品的成本和增值税销项税额一并计入在建工程。本题中，增值税销项税额=30000×13%=3900元，计入在建工程的金额=20000+3900=33900元。计算过程：计入在建工程的金额=产品成本+增值税销项税额=20000+30000×13%=33900元。易错警示：考生常忽略增值税的处理，需注意将自产产品用于工程建设视同销售，应计算增值税销项税额。二、填空题（15分）1.会计的基本职能包括______和______。答案：【核算；监督】解析：会计的基本职能包括核算和监督。核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告；监督职能是指会计在核算的同时，对经济活动的合法性、合理性和有效性进行审查。易错警示：考生常遗漏会计监督职能，需牢记会计具有核算和监督两大基本职能。2.会计要素包括资产、负债、所有者权益、______、______和______。答案：【收入；费用；利润】解析：会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。其中，资产、负债和所有者权益是静态要素，反映企业在某一特定日期的财务状况；收入、费用和利润是动态要素，反映企业在一定会计期间的经营成果。定义：会计要素是对会计对象的基本分类。3.企业编制利润表的主要依据是______会计等式。答案：【收入-费用=利润】解析：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，其编制的主要依据是"收入-费用=利润"这一会计等式。该等式反映了企业在一定会计期间的经营成果，是动态会计等式。定义：动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的等式。易错警示：考生常混淆静态会计等式和动态会计等式，需注意"资产=负债+所有者权益"是静态会计等式，反映财务状况。4.企业采用实际成本法核算原材料时，发出材料的计价方法包括先进先出法、______、______和个别计价法。答案：【加权平均法；移动加权平均法】解析：实际成本法下，企业发出材料的计价方法包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和个别计价法。加权平均法是以本期期初结存材料金额与本期购入材料金额之和，除以本期期初结存材料数量与本期购入材料数量之和，计算加权平均单价，作为发出材料计价依据的方法。移动加权平均法是在每次购入材料时重新计算加权平均单价的方法。易错警示：考生常混淆加权平均法和移动加权平均法的计算时点，需注意加权平均法只在月末计算一次，而移动加权平均法在每次购入材料时计算。5.企业计提固定资产折旧的方法包括年限平均法、______、______和______。答案：【工作量法；双倍余额递减法；年数总和法】解析：企业计提固定资产折旧的方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。其中，年限平均法和工作量法属于直线法，双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法。定义：折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。易错警示：考生常混淆不同折旧方法的适用范围，需注意加速折旧法通常用于技术更新快、磨损快的固定资产。6.资产负债表是反映企业在______的财务状况的报表。答案：【某一特定日期】解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表。它反映了企业在特定时点的资产、负债和所有者权益的状况。定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。易错警示：考生常混淆资产负债表和利润表的编制时间基础，需注意资产负债表是时点报表，利润表是时期报表。7.企业采用计划成本法核算原材料时，材料成本差异账户的贷方余额表示______。答案：【节约差异】解析：在计划成本法下，"材料成本差异"账户借方登记超支差异（实际成本大于计划成本），贷方登记节约差异（实际成本小于计划成本）。因此，贷方余额表示节约差异。计算过程：材料成本差异=实际成本-计划成本，若结果为负数，则为节约差异。易错警示：考生常混淆材料成本差异账户的借贷方含义，需记住借方表示超支，贷方表示节约。8.企业发生的销售折让应计入______科目。答案：【主营业务收入】解析：销售折让是指企业因售出商品的质量、规格等问题而在售价上给予的减让。销售折让应在实际发生时冲减当期主营业务收入。定义：销售折让是指企业因售出商品的质量、规格等问题而在售价上给予的减让。易错警示：考生常将销售折让计入销售费用，需注意销售折让应冲减收入而非计入费用。9.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入______科目。答案：【财务费用】解析：企业支付的银行承兑汇票手续费属于筹集资金的费用，应计入"财务费用"科目。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益、银行手续费等。定义：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。易错警示：考生常将银行手续费计入管理费用，需注意与筹资相关的手续费应计入财务费用。10.企业发生的违约金支出应计入______科目。答案：【营业外支出】解析：违约金支出属于企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，应计入"营业外支出"科目。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。定义：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。易错警示：考生常将违约金计入管理费用，需注意违约金属于非正常损失，应计入营业外支出。三、判断题（10分）1.会计主体与法律主体一定是相同的。答案：【×】解析：会计主体与法律主体不一定相同。法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。例如，企业内部的一个独立核算的车间可以作为会计主体，但不是法律主体。定义：会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。易错警示：考生常混淆会计主体和法律主体的概念，需注意会计主体的范围可能大于法律主体。2.企业计提的坏账准备越多，当期利润越低。答案：【×】解析：坏账准备的计提确实会增加资产减值损失，从而减少当期利润。但是，坏账准备的计提是基于应收账款的账龄和可收回性等因素进行的，并非越多越好。过多的坏账准备可能意味着企业过于谨慎，影响财务信息的真实性。定义：坏账准备是指企业对应收款项计提的，用于抵减应收款项账面价值的准备金。易错警示：考生常认为计提坏账准备越多越好，需注意坏账准备的计提应合理，过多或过少都会影响财务信息的真实性。3.企业固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。答案：【√】解析：企业固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中披露变更的原因、性质和影响。计算过程：折旧额=固定资产原值×折旧率，不同的折旧方法会导致折旧额的计算结果不同。易错警示：考生常认为折旧方法可以随意变更，需注意折旧方法的变更属于会计估计变更，应按规定程序处理。4.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售处理，确认收入并计算增值税销项税额。答案：【√】解析：企业将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应按产品的公允价值确认收入，并计算增值税销项税额。同时，产品的成本计入应付职工薪酬。定义：视同销售是指企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者、无偿赠送他人等行为。易错警示：考生常忽略视同销售的处理，需注意将自产产品用于职工福利应视同销售处理。5.企业预收账款属于企业的负债。答案：【√】解析：预收账款是企业预先收取的款项，属于企业的负债。当企业交付商品或提供劳务后，预收账款将转化为收入。定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。易错警示：考生常将预收账款误认为资产，需注意预收账款是企业的一项负债。6.企业购买固定资产的增值税进项税额可以抵扣。答案：【√】解析：企业购买固定资产的增值税进项税额，如果符合相关规定，可以抵扣。根据增值税法规定，企业购进固定资产用于增值税应税项目的，其进项税额可以抵扣。计算过程：可抵扣进项税额=固定资产不含税价格×增值税税率。易错警示：考生常误认为所有固定资产的进项税额都不能抵扣，需注意区分不同情况下的增值税处理。7.企业采用计划成本法核算原材料时，入库材料的计划成本应等于其实际成本。答案：【×】解析：企业采用计划成本法核算原材料时，入库材料的计划成本与实际成本可能存在差异，差异计入"材料成本差异"账户。只有当材料实际成本等于计划成本时，两者才相等。定义：计划成本法是指企业存货的日常收发和结存均按计划成本计价。易错警示：考生常混淆计划成本法和实际成本法的区别，需注意计划成本法下存在材料成本差异。8.企业支付的罚款支出应计入管理费用。答案：【×】解析：企业支付的罚款支出属于营业外支出，不属于管理费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。定义：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。易错警示：考生常将罚款支出计入管理费用，需注意罚款支出属于非正常损失，应计入营业外支出。9.企业采用先进先出法核算发出存货成本时，期末存货成本接近于现行市价。答案：【√】解析：先进先出法假设先购进的存货先发出，期末存货的成本由最近购进的存货成本构成，因此期末存货成本接近于现行市价。定义：先进先出法是指以先购进的存货先发出为假设，确定发出存货和期末存货成本的方法。易错警示：考生常混淆不同存货计价方法对期末存货价值的影响，需注意先进先出法下期末存货成本接近现行市价。10.企业发生的广告费支出应计入制造费用。答案：【×】解析：企业发生的广告费支出属于销售费用，不属于制造费用。制造费用是指企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用。定义：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。易错警示：考生常混淆销售费用和制造费用的界限，需注意广告费属于销售费用，与产品生产无关。四、简答题（20分）1.简述会计信息质量要求的主要内容。答案：【会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个方面。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。】解析：会计信息质量要求是会计核算应遵循的基本原则，旨在保证会计信息的有用性。可靠性是会计信息质量的基础，要求会计信息真实可靠；相关性强调会计信息对决策的有用性；可理解性要求会计信息清晰明了；可比性要求会计信息在不同企业或同一企业不同时期具有可比性；实质重于形式要求反映交易或事项的经济实质而非法律形式；重要性要求反映所有重要信息；谨慎性要求不高估资产或收益、不低估负债或费用；及时性要求及时提供会计信息。定义：会计信息质量要求是指会计信息为满足信息使用者的需求而应具备的特征。易错警示：考生常遗漏某些会计信息质量要求，或混淆不同质量要求的内涵，需全面掌握八大质量要求的具体内容。2.简述企业固定资产折旧的意义。答案：【企业固定资产折旧的意义主要体现在以下几个方面：首先，折旧是成本分摊的过程，将固定资产的成本按照其使用寿命和预期效益系统合理地分摊到各个会计期间，符合权责发生制原则。其次，折旧反映了固定资产因使用、技术进步等原因而发生的价值损耗，有助于更准确地反映固定资产的账面价值。再次，计提折旧可以形成更新改造资金，为固定资产的更新改造提供资金来源。最后，折旧作为一项费用，会影响企业的应纳税所得额，从而影响企业的税负。计算过程：年折旧额=固定资产原值-预计净残值÷预计使用寿命。易错警示：考生常误解固定资产折旧的性质，需注意折旧不是将固定资产的价值从资产账户转移到费用账户的过程，而是将固定资产的成本分摊到各个会计期间的过程。】解析：固定资产折旧是将固定资产的成本按照其使用寿命和预期效益系统合理地分摊到各个会计期间的过程。其意义主要体现在成本分摊、反映资产价值损耗、形成更新改造资金和影响税负等方面。折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，不同的折旧方法会导致折旧额的计算结果不同，从而影响企业的利润和税负。定义：折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。易错警示：考生常混淆折旧的性质，需注意折旧不是将固定资产的价值从资产账户转移到费用账户的过程，而是将固定资产的成本分摊到各个会计期间的过程。3.简述企业编制现金流量表的意义。答案：【企业编制现金流量表的意义主要体现在以下几个方面：首先，现金流量表能够反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，有助于报表使用者了解企业的现金流量状况，评估企业的支付能力、偿债能力和周转能力。其次，现金流量表能够揭示企业净利润与现金流量之间的关系，帮助报表使用者分析企业的收益质量。再次，现金流量表能够反映企业投资活动和筹资活动的现金流量，帮助报表使用者了解企业的投资政策和筹资政策。最后，通过现金流量表，报表使用者可以预测企业未来现金流量，从而作出更合理的经济决策。定义：现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表。易错警示：考生常忽视现金流量表与其他财务报表的区别，需注意现金流量表以现金为基础，而利润表以权责发生制为基础，两者反映的内容和角度不同。】解析：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表，其意义主要体现在反映现金流量状况、揭示收益质量、反映投资和筹资活动以及预测未来现金流量等方面。现金流量表将企业活动分为经营活动、投资活动和筹资活动三类，分别反映各类活动的现金流量。通过现金流量表，报表使用者可以更全面地了解企业的财务状况和经营成果，从而作出更合理的经济决策。定义：现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表。易错警示：考生常混淆现金流量表与其他财务报表的作用，需注意现金流量表以现金为基础，能够反映企业的支付能力和偿债能力，这是利润表无法完全反映的。4.简述企业内部控制的基本要素。答案：【企业内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面。控制环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，确保内部控制目标得以实现的政策和程序。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通的过程。监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进的过程。定义：企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。易错警示：考生常遗漏内部控制的基本要素，或混淆各要素的具体内容，需全面掌握五大要素的具体内涵和相互关系。】解析：企业内部控制是确保企业实现经营目标、财务报告可靠性和法律法规遵循性的重要机制。内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面，这些要素相互联系、相互影响，共同构成一个完整的内部控制体系。控制环境是基础，风险评估是前提，控制活动是手段，信息与沟通是保障，监督是保证。企业应根据自身情况，建立健全内部控制体系，确保内部控制的有效实施。定义：企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。易错警示：考生常将内部控制等同于内部会计控制，需注意内部控制的范围更广，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。五、计算题（15分）1.某企业采用实际成本法核算原材料，2019年12月1日甲材料结存数量为200件，单位成本为50元；12月5日购入甲材料300件，单位成本为52元；12月15日发出甲材料350件；12月20日购入甲材料200件，单位成本为53元；12月25日发出甲材料150件。要求：采用先进先出法计算12月末甲材料的期末成本。答案：【采用先进先出法，12月末甲材料的期末成本计算如下：12月15日发出350件甲材料的成本：=200件×50元/件+150件×52元/件=10000元+7800元=17800元12月25日发出150件甲材料的成本：=150件×52元/件=7800元12月末甲材料的结存数量：=200件+300件+200件-350件-150件=200件12月末甲材料的期末成本：=200件×53元/件=10600元】解析：先进先出法是以先购进的存货先发出为假设，确定发出存货和期末存货成本的方法。采用先进先出法时，先购入的存货先发出，期末存货的成本由最近购入的存货成本构成。本题中，12月15日发出的350件甲材料中，先消耗期初结存的200件（单位成本50元），再消耗12月5日购入的150件（单位成本52元）；12月25日发出的150件甲材料消耗的是12月5日购入的剩余150件（单位成本52元）；期末结存的200件甲材料是12月20日购入的（单位成本53元）。计算过程：期末成本=期末结存数量×最后一批购入的单位成本=200件×53元/件=10600元。易错警示：考生常在先进先出法下混淆发出存货的成本计算顺序，需注意先进先出法下先购入的存货先发出。2.某企业购入一台设备，原值为200000元，预计净残值为8000元，预计使用年限为5年。要求：（1）采用年限平均法计算该设备的年折旧额和月折旧额；（2）采用双倍余额递减法计算该设备各年的折旧额。答案【（1）采用年限平均法计算：年折旧额=(原值-预计净残值)÷预计使用年限=(200000-8000)÷5=192000÷5=38400元月折旧额=年折旧额÷12=38400÷12=3200元（2）采用双倍余额递减法计算：双倍直线折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%第一年折旧额=原值×双倍直线折旧率=200000×40%=80000元第二年折旧额=(原值-第一年折旧额)×双倍直线折旧率=(200000-80000)×40%=120000×40%=48000元第三年折旧额=(原值-第一年折旧额-第二年折旧额)×双倍直线折旧率=(200000-80000-48000)×40%=72000×40%=28800元第四年折旧额=(原值-第一年折旧额-第二年折旧额-第三年折旧额-预计净残值)÷2=(200000-80000-48000-28800-8000)÷2=35200÷2=17600元第五年折旧额=第四年折旧额=17600元】解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而转移到成本费用中的价值。年限平均法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产使用寿命内的一种方法。双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。在双倍余额递减法下，最后两年应将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。计算过程：双倍余额递减法下，前几年的折旧额=固定资产账面净值×双倍直线折旧率，最后两年折旧额=(固定资产账面净值-预计净残值)÷2。易错警示：考生常在双倍余额递减法下忽略最后两年折旧额的计算方法，需注意最后两年应采用直线法计算折旧额。3.某企业2019年有关损益类科目的发生额如下：主营业务收入800000元，其他业务收入200000元，主营业务成本500000元，其他业务成本120000元，税金及附加80000元，销售费用50000元，管理费用70000元，财务费用30000元，投资收益50000元，营业外收入30000元，营业外支出40000元，所得税费用按利润总额的25%计算。要求：（1）计算该企业的营业利润；（2）计算该企业的利润总额；（3）计算该企业的净利润。答案【（1）营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=(主营业务收入+其他业务收入)-(主营业务成本+其他业务成本)-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=(800000+200000)-(500000+120000)-80000-50000-70000-30000+50000=1000000-620000-80000-50000-70000-30000+50000=100000元（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=100000+30000-40000=90000元（3）净利润=利润总额-所得税费用=90000-90000×25%=90000-22500=67500元】解析：企业的利润计算分为营业利润、利润总额和净利润三个层次。营业利润是指企业在日常活动中实现的利润，等于营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益等。利润总额是指企业在一定会计期间实现的利润总额，等于营业利润加上营业外收入减去营业外支出。净利润是指企业在一定会计期间实现的净利润，等于利润总额减去所得税费用。计算过程：所得税费用=利润总额×所得税税率=90000×25%=22500元。易错警示：考生常混淆营业利润、利润总额和净利润的计算范围，需注意营业利润不包括营业外收支，利润总额包括营业外收支，净利润是扣除所得税后的利润。六、材料综合题（10分）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年12月份发生以下经济业务：1.12月5日，购入原材料一批，价款100000元，增值税13000元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为110000元。2.12月10日，生产车间领用原材料一批，计划成本为80000元，其中生产产品领用60000元，车间一般消耗领用20000元。3.12月15日，销售产品一批，售价200000元，增值税26000元，款项已收到并存入银行。该批产品的实际成本为120000元。4.12月20日，购入一台设备，价款300000元，增值税39000元，款项已通过银行存款支付，设备已投入使用。预计使用年限为5年，预计净残值为10000元，采用年限平均法计提折旧。5.12月25日，盘盈一台设备，同类设备的市场价格为50000元，估计已计提折旧20000元，经批准计入以前年度损益调整。6.12月30日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间折旧费为30000元，行政管理部门折旧费为10000元。7.12月31日，计算并结转本月材料成本差异差异率为节约5%。8.12月31日，计算并结转本月利润总额，所得税税率为25%。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。答案【1.12月5日，购入原材料：借：材料采购100000应交税费-应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款113000借：原材料110000贷：材料采购100000材料成本差异100002.12月10日，生产车间领用原材料：借：生产成本60000制造费用20000贷：原材料800003.12月15日，销