以汇算清缴为抓手规范基础管理,构建所得税风险管理机制

以汇算清缴为抓手，规范基础管理，

构建所得税风险管理机制

2009年是省局全面推行税收风险管理的第一年。任何税

种管理，任何管理模式，最关键的就是基础，最重要的是方

法。因此，2009年初我局就把当年工作目标确定为“征管基

础工作强化年”和“风险管理推进年”。按照上述指导思想，

紧紧围绕两项重点工作，结合所得税自身特点，通过深化汇

算清缴，逐步的规范企业所得税的基础管理工作，以汇缴为

抓手，稳步推进企业所得税风险管理。

一、以宏观分析为导向，把握经济变动态势

经济是源，税收是泉。只有经济发展，才有充裕的税源；

只有把握经济变动态势，才能有效挖掘税源。

（一）国民经济持续稳定协调发展

1、经济总量持续增长:在“十一五”的前三年中，扬州市

的地区生产总值从2006年的1100亿元，到2007年的1311

亿元，再到2008年的1573亿元，按照现价计算的年平均增

速达到19.58%。地方财政一般预算收入从2006年的63.02

彳乙元，增长到2007年的85.69彳乙元，再到2008年的10484

亿元，平均增速为28.97%O一般预算收入中的税收收入从

2006年的50.35亿元，增加到2007年的63.81亿元，再至U

2008年的76.07亿元，年平均增速为22.92%。2008年，一

次、二次和三次产业增长率同期比为16.38%、20%和

20.58%;2007年为6.79%、20.54%和20.21%。三次产业2008

年度增长更加协调，一次产业增速提高较快。

2、经济结构继续优化：“十五”末，扬州市一次、二次、

三次产业的结构达到9.3：56.2：34.5,2006年达到8.59:

56.4：35,2007年达到7.7：57.05:35.24,2008年为7.5:

57.1：35.5o三年来一次产业比重持续下降，二次和三次产

业比重稳步上升，体现了市委、市政府提出的“坚持工业第

一方略不动摇的同时，大力发展现代服务业，实现双轮驱动、

两翼起飞”的战略目标。

3、总量位次稳定，增速位次提升：三年来，扬州市地区生产

总值在全省13个市中的位次稳定在第八位，但是扬州市地

区生产总值增速较快，2007年在全省排在第五名，在全省地

区生产总值增速排名中提升了四个位次，2008年在全省名列

第三。

4、经济发展前景分析：扬州市地理位置独特，处在上海经

济板块的边缘，“宁镇扬”经济板块的核心，面对上海，背

靠资源大省、中原腹地——安徽省。扬州市产业结构具有自

身的特点，交通运输设备制造、专用设备制造、通用设备制

造、电气机械和器材制造、石化、化纤和石油开采等行业已

经成为扬州市的支柱行业。在江苏省“十一五”规划中，依

然将扬州市定位为沿江先进装备业制造基地、船舶、汽车制

造基地和石化产品、新材料的生产基地。扬州市位于两大经

济板块的结合部，背靠安徽并与其历史渊源关系密切，石油、

石化、装备制造和新材料制造等产业具有优势。随着交通条

件的改善，本身具有深厚文化底蕴的扬州，经济会得到进一

步发展。

(二)企业所得税的税源分布

1、行业分布：

各产业(行业)占比

单位：亿元

工业生二次生占比批发零售房地产三次占比

年度产总值产总值(%)贸易业销业销售生产(%)

售额额总值

2006545.9620.5987.9618911338578.44

200766674889.0316814246267.10

2008795.88897.7188.6625911055866.13

统计数据显示，二次产业占地区生产总值的比重2008

年为57.1%,2006——2008年三年平均为56.86%,三次产

业占地区生产总值的比重2008年为35.5%,2006——2008

年三年平均为35.25%,二者合计占比达到92.11%。二次

产业中的工业、三次产业中的批发零售贸易业和房地产业又

占有绝对份额。因此，工业、批发零售贸易业和施工房地产

业是扬州市的主体税源。

在工业中，石油化工、汽车及零部件、电工电缆、化

纤纺织、电子信息、医药与医疗器械、金属板材加工设备与

制品、船舶制造等八大支柱行业主营业务收入和利润总额占

全部规模以上工业企业同类指标比重，2008年度分别是64%

和89.79%,三年平均为72.77%和82.36%。批发零售贸易

业中，烟草批发业利润总额占全部批发零售贸易业同类指标

比重，三年平均为54.06%o与往年不同的是，汽车零售业

和百货零售业利润增长惊人，汽车零售利润总额从2007年

的-242万元，猛烈增加到2008年的2.06亿元，百货零售业

利润从2007年的1.03亿元增加到1.94亿元，增幅达到

88.35%o2008年烟草批发业利泗在批发零售贸易业中不再一

枝独秀，烟草批发、汽车零售和百货零售的利润总额占全部

批发零售贸易业同类指标比重为74.53%O并且批发零售业利

润总额也从2007年的7.85亿元增长到2008年14.80亿元，

增长率为88.54%,拉动内需、刺激消费、促进经济增长政策

的效果非常明显。因此，工业中的八大支柱行业、烟草批发

业、百货零售业、汽车零售业和施工房地产业是企业所得税

的重点税源。

支柱行业占比

单位：亿元

支柱占比烟草批汽车零百货零批零贸占比

年度指标工业

行业(%)发业售业售业易业(%)

主营收入1402180677.6324.655.0913.94135.732.18

2006

利泗总额67.98480.835.13-0.060.976.4493.82

主营收入1893.6247076.662713.318.7316934.93

2007

利润总额94.5123.676.466.4-0.021.037.894.95

主营收入21333333.76429.5130.6524.23259.2432.55

2008

利泗总额127.514289.797.032.061.9414.874.53

2、区域分布:

按照各县区地区生产总值与工业企业利泗总额两项指

标分析，地区生产总值从高到低为江都、邙江、开发区、仪

征、高邮、宝应、广陵、维扬；工业企业利润总额从高到低

为开发区、江都、邪江、宝应、高邮、广陵、仪征、维扬。

开发区、江都、祁江两项指标三年中排序稳定，一直处于前

三名，因此，开发区、江都与祁江是企业所得税分布的重点

区域。

地区生产总值和工业企业利润总额

单位：亿元

200620072008

地区地区生产工业利润地区生产工业利泗地区生产工业利润

总值总额总值总额总值总额

开发区162.0539.53188.1739.55220.5243.63

广陵41.302.8149.074.9889.659.14

祁江166.6813.50201.225.31228.0136.27

维扬32.171.03392.4858.82-0.16

宝应116.026.30138.018.53167.839.03

仪征130.101.93162.509.35200.64-2.51

高邮123.724.00149.517.26182.459.42

江都230.2015.35280.1026.11336.1037.18

3、与汇算清缴数据分析结论比对

根据统计口径数据分析，我们查找出了经济税源的行业、

区域分布，把这一结论与汇算清缴数据分析结论进行比对。

如果结论一致，说明两个不同来源数据可以相互印证，分析

结果真实可信。否则数据的真实性存在风险，应对分析数据

予以关注。

(1)汇算清缴数据的说明：为了使分析的数据在2006—

2008年内具有可比性，我们筛选出三年内都参加企业所得税

汇算清缴并且数据齐全的企业。按照企业所得税汇算清缴申

报表主表统计，2006年参加汇算清缴的企业为7960户，2007

年为9771户，2008年为7794户。由于在企业所得税管理风

险分析过程中需要使用三年主表数据、损益表、资产负债表、

应纳增值税数、工资和职工人数数据，因此需要对上述各表

取交集，采集了3760户样本企业为基础进行汇算清缴分析，

以体现数据之间的连续性和可比性。

(2)税源的行业分布结论一致：按照样本企业2006—2008

年汇算清缴数据分析可以得出，工业、商品流通业和施工房

地产业主营业务收入分别占全部样本企业同类指标的比重

三年平均为74.90%、19.64%、1.21%,净利润占比三年平

均为77.35%、14.42%、0.9%。其中八大支柱行业占工业

企业同类指标比重平均为78.84%和91.66%。烟草批发业

占商品流通业同类指标三年平均为12.38%、102.33%。2008

年汽车和百货零售业占商品流通业同类指标为21%、80.53%O

因此，八大支柱行业、烟草批发业、汽车和百货零售业、施

工房地产业是扬州市企业所得税的重点税源。这一结论与统

计口径数据分析结论一致。

2006年汇算清缴数据税源行业分布

单位：亿元

行业大行业小主营收全部占比全部占比

净利泗

类类入行业(%)行业(%)

工业721.2693976.8142.6950.2684.94

76.41

八大支

551.11(占工35.7483.72

柱行业

业)

商品流

170.1593918.125.8550.2611.64

通业

14.1286.67

烟草批

24.04(占商5.07(占商

发业

业)业)

施工房

10.269391.094.4650.268.87

地产业

2007年汇算清缴数据税源行业分布

单位：亿元

行业大行业小主营全部行占比全部占比

净利润

类类收入业(%)行业(%)

907.357.8

工业1230.6673.734781.26

74

80.75

八大支732.682.77

（占工38.90

柱行业7（占工业）

业）

商品流257.257.8

1230.6620.907.2013.05

通业24

10.26

烟草批87.50

26.40（占商6.30

发业（占商业）

业）

施工房57.8

15.961230.661.302.213.82

地产业4

2008年汇算清缴数据税源行业分布

单位：亿元

行业大行业小主营收全部行占比全部占比

净利海

类类入业（%）行业（%）

工业1044.221408.574.1423.0534.9965.88

79.36

八大支

828.76（占工25.02108.55

柱行业

业）

商品流

280.201408.519.896.6834.9919.09

通业

10.30

烟草批128.59

28.85（占商8.59

发业（占商业）

业）

汽车和21

80.53

百货零58.85（占商5.38

（占商业）

售业业）

施工房

17.301408.51.234.9434.991.41

地产业

(3)税源地区分布表现出差异:

2008年汇算清缴数据显示，按照净利润总额大小，分地

区排序从高到低为，开发区、江都市、二分局、高邮市、邙

江区、一分局和宝应县。仪征市在2008年表现净利润总额

为负，排序靠后。

按照统计部门工业企业利润总额排序，从高到低为开发

区、江都、和江、宝应、高邮、广陵，仪征和维扬利润总额

为负。开发区、江都、邙江工业企业利润指标三年中排序稳

定。

因此，开发区、江都是企业所得税重点分布区域。邛江

区按照汇算清缴数据排序偏低、维扬区偏高，这两个地区纳

税人财务核算信息和统计口径数据显示的排序相差很大，财

务核算数据真实性需要关注。

汇算清缴数据地区税源分布

单位：万元

200620072008

地区

收入净利涧收入净利泗收入净利润

一分局104859489671147518962410002633034.817

二分局94087366521120864782983114861537460.08

开发区局178060933107422583663458812621201393747.7

祁江区局6700334190770216366211970845111.678

宝应县局46115024075267552352455843.92526.735

高邮市局57043452958232753134820578.710847.83

江都市局613030-7579297315007247890850079.95

仪征市局2637877-439833163972397773399939-140072

从以上分析中可以得出，汇算清缴数据分析结论与统计

口径数据分析结论在行业分布上和绝大部分的区域分布上

是一致的，汇算清缴数据的真实性可以信赖。

（三）金融风暴对经济税收的影响

1、对外贸易的基本情况：扬州市对外贸易依存度三年平均

为26.56%,在全省13个市中排在第八名左右，欧盟、美国

和香港是扬州市最主要出口市场。出口产品主要是集装箱、

蓄电池和钢管，还有半导体器件、光伏产品、液晶显示板、

纺织服装、鞋帽牙刷等。各市县区中出口比重较大的有开发

区、郁江区和江都市。

2、金融风暴对宏观经济的影响在年末显露：金融风暴对不同

行业的影响表现为三种形态，一是出口美国、欧盟等市场的

企业，会直接遭受金融风暴的影响。二是基础原材料、电力、

石油开采等基础工业会深受金融风暴引起的全球经济衰退

的影响。三是关系到日常生活和生命健康的产业一般受经济

衰退影响较小。

金融风暴对扬州市宏观经济的影响可以从2008年6月

计算起，在2008年6月扬州市实现进出口5.76亿美元，同

比增长70.5%,7月同比增速下降为46.4%,8月下降为33.1%,

到11月同比增长为4.4%,12月有所回升，然后是2009年

连续8个月的负土曾长，到2009年9月出现正增长。这一波

动周期与全国宏观经济波动周期完全一致，我国宏观经济同

样是从2008年6月的最高点开始下滑，到2008年11月达

到最低点，以后逐步回升，到2009年6月以后经济逐步企

稳。

重点出口行业和企业出口总额深受金融风暴影响。2008

年11月，船舶、液晶装置及附件、集装箱、太阳能光伏产

品、蓄电池、机动车辆减震器与散热器等重点产品与10月

当月相比，均出现39%—68%的降幅，在出口前二十位企业中，

有十六家企业11月当月出口额出现回落。到2009年1月，

在出口前二十位企业中，有七家企业当月出口额出现负增

长，几乎所有主要出口机电产品、光伏产品和船舶出口增速

同比负增长或者增幅大幅下降。因此，金融风暴对扬州市出

口企业的影响非常直接，影响周期在2008年度较短，仅持

续两个月左右，这一影响更多体现在2009年度。

扬州市石油化工、汽车及零部件、电工电缆等八大支柱

产业，受到金融风暴带来的滞后影响，2008年度实现净利润

25.02亿元,较2007年下降35.68%。八大支柱行业净利润

占全市全部企业净利润的69.95%。因此，金融风暴及其造成

的经济衰退对扬州市工业影响较大。

与高新技术企业、机电行业和船舶制造行业不同的是，

传统的轻纺产业的出口受金融风暴影响较小，出口总量比较

稳定。

（四）企业所得税税制变动对收入的影响

2008年是新企业所得税法实施的第一年，无论是税率还

是优惠政策，以及缴纳方式都发生了巨大变化。这三个方面

对企业所得税的征收管理都会产生影响。根据测算，由于税

率变动，使内资企业减收4.12亿元，未享受过渡期优惠的

外资企业减收5604万元，合计全年减收4.68亿元。由于税

收优惠政策的调整，使高新技术企业减收1777万元，小型

微利企业减收1322万元，新办三产和促进就业税收优惠政

策变化增收8270万元，合计增收5171万元。由于税收征收

方式改变，汇总纳税减少税款9946.5万元，分支机构分配

增加税款4701.47万元，总机构分出减少税款556.48万元，

共计合计减少5801.51万元税款。上述税收政策调整共计减

收税款4.74亿元。

（五）企业所得税与宏观经济指标的配比分析

为了增加企业所得税增长与GDP增长之间的可比性，将

GDP中的一次产业GDP剔除，对比企业所得税增长率和GDP

增长率，计算企业所得税GDP弹性值，如果税收增速快于GDP

增速，那么弹性值将大于“1”，如果二者协调增长，弹性值

将稳定在“1”附近。由于2008年实施新税法，内资企业税

率下调，外资企业过渡期等政策导致企业所得税理论税负下

降。即如果应纳税所得额在两个年度内保持不变，企业所得

税收入将下降，通常弹性值会表现为负值。但是一个地区的

经济总量在年度之间会保持增长，应纳税所得额也会保持增

长。

江苏省各市所得税经济弹性值

2007年2008年

地区所得税经济弹所得税经济弹弹性值增幅

性性.

全省平均3.231.65-48.73%

扬州市0.71.3187.99%

2008年度，江苏省13市平均所得税GDP弹性值为1.65,

大于“1”，这表明在企业所得税法定税负下降、金融风暴影

响的背景下，江苏省绝大部分地市企业所得税增长快于第

二、第三产业GDP增速。对比2007年所得税GDP弹性值，

全省平均值弹性值表现为下降，降幅为48.73%。扬州市所得

税GDP弹性值表现为正增长，增幅达到87.99%,并且基本稳

定在“1”附近。因此，我市企业所得税管理在严峻的宏观

经济背景下，仍保持了与经济总量的同步协调增长。

二、以汇缴数据分析为切入，揭示税收风险特征

（-）汇算清缴质量分析

1、分析标准：按照《中国经济普查年鉴（2004）》中分行

业数据和国有企业绩效评价指标的分析，得出的结论：同地

区、同行业、同规模企业的主营业务利润率应该一致，同一

企业主营业务利润率在不同年度之间应该一致。这是核实企

业所得税税基以及纳税人财务核算数据真实性的基本依据

之一O

因为主营业务利润率在年度之间保持稳定，即意味着同

行业同规模企业的主营业务利润变动率与主营业务收入变

动率的比值，即主营业务利润对主营业务收入弹性值为“1”

或者在“1”附近，同样道理主营业务成本变动率与主营业

务收入变动率的比值也应稳定，主营业务税金及附加变动率

与主营业务收入变动率的比值也应稳定。这一财务指标之间

的内在关系可以成为财务数据是否异常的判断标准。

2、计算方法：按照以上分析标准，选取3760户样本企业

2006—2008年主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金

及附加、主营业务利润数据，计算相关的弹性值。把稳定在

0.75—1.25范围内的弹性值，视为正常值（经验值）。

我们选取主营成本弹性值按照分地区、分行业、分规模

进行分析。由于不同县区具有的行业数不同，同一行业中企

业的规模也不相同，如果仅仅以一个地区的主营成本弹性值

异常点个数，或者大中小型企业主营成本弹性值异常点个

数，来分析不同地区或者不同规模企业风险特征，将有失偏

颇。把分地区主营成本弹性值异常点个数除以地区行业数得

到的平均值和把分规模主营成本弹性值异常点个数除以全

市同一规模企业分布的行业数得到的平均值来衡量更加准

确。

3、分析结果：

(1)分行业分析结果：风险点异常较多的行业有房地产业

和交通运输设备制造业，其次是通用设备制造业、仪器仪表

及文化办公用机械制造业和医药制造业，再次是化纤制造

业。较少的行业有金属制品业、专用设备制造业、黑色金属

冶炼与压延业和零售业。

分行业数据分析结论表

弹性值异常点弹性值异常点

行业名称行业名称

个数个数

交通运输设备制造5医药制造业4

有色金属冶炼及压

专用设备制造业01

延加工业

黑色金属冶炼及压

通用设备制造业40

延力口工业

通信设备、计算机及

2金属制品业0

其他电子设备制造业

仪器仪表4纺织业1

电气机械及器材制造纺织服装、鞋、帽制

12

业造业

石油天然气开采1批发业1

石油加工、炼焦及核

2零售业0

燃料加工业

化学纤维制造业3房地产5

化学原料及化学制品

2

制造业

(2)分规模分析结果：在大型、中型和小型企业中主营成

本弹性值异常点个数以小型企业最多，但是如果使用主营成

本弹性值异常点个数除以不同规模企业分布的行业数，中型

企业表现最差。具体结果见下表。

分规模数据分析结论表

弹性值异常点个

规模类型分布行业数均值

数

大型270.29

中型9280.32

小型321270.25

(3)分地区分析结果：扬州全市9个税源管理单位，主营

成本弹性值异常点个数最多的是开发区，最少的是高邮与宝

应。因为各县区拥有的行业越多，数据异常的现象可能越多，

因此将异常点个数除以行业数，得出平均值。则开发区、一

分局异常点较多。

分地区数据质量评估表

地区弹性值异常点个县区行业数均值

数

一分局6150.4

二分局3180.17

祁江区6210.29

开发区局8160.5

国际税务管理处5190.26

仪征市局5220.23

江都市局6210.29

高邮市局2160.13

宝应县局2130.15

从上述分析看出，开发区分局主营成本弹性值异常点数

相对于行业数，求得的均值最高，管理质量也最差，其次是

一分局，再次是邛江区和江都市，管理质量较好的是高邮、

宝应和二分局。管理质量较差的地区分布突出特点是，凡是

税源占比大的地区管理质量相对较差，这主要是因为大中型

企业分布在这些区域。正如前述，大中型企业的管理质量不

佳，由于这些企业规模巨大，所占权重大，影响也就大。由

于纳税人与税务部门之间是博弈关系，税务部门的征管质量

可以映射到纳税人会计核算数据质量当中。透过数据质量的

优劣，也可以推断不同地区的企业所得税征管质量。开发区

和一分局企业所得税征管质量不佳，原因是由于精通行业规

律和大企业税收管理的高素质人才缺乏造成对大中型企业

的所得税管理质量水平不高。

（二）税源质量分析

1、税源质量的计算方法：计算基础仍然是参加汇算清缴的

3760户企业三年的全部数据。选择会计亏损面（包括净利润

为0的单位）、纳税调整后亏损面（包括应纳税所得额为0

的单位）、主营业务收入增长率、净利润增长率、应纳税所

得额增长率等指标，分析税源质量在2006—2008年度间的

变化。另外选择净利润率代表盈利能力、流动比率代表偿债

能力、存货周转率代表运营能力，将三项指标综合成税源质

量指数，并以2006年为基年，比较税源质量变化情况。

2、税源质量分析结论：

(1)全市分析结果：总体趋势是，2008年相对于2007年

和2006年税源质量在下降。主营业务收入相对于2007年增

长了12.4%,但是净利润下降39.52%,应纳税所得额在净利

润大幅下降的背景下，微增0.72%O主营业务收入、净利润

和应纳税所得额在2007年分别增长31.12%、15.76%和

15.02%0可见扬州市经济税源在2008年受金融风暴引发的

经济衰退影响较大。会计亏损面是39.6%,纳税调整后亏损

面是15.8%,相对于2007年分别增长了6.97和1.22个百分

点。2007年这两项指标相对于2006年皆表现为下降。税源

质量综合指数同样表现为2008年税源质量指数低于2007年

该指标值。因此，总体来看扬州市2008年经济税源质量相

对于2007年是下降的。

年度全市税源质量分析表

主营业务应纳税所纳税调

净利润会计税源质量

年度收入增长得额增长整后亏

增长率亏损面指数

率率损面

200643.06%21.89%1.00

200731.14%15.08%15.76%32.63%14.57%0.92

200812.40%-39.52%0.72%39.60%15.80%0.77

(2)分行业分析结果：从主营业务收入增长率、净利涧增

长率、应纳税所得额增长率三项指标计算结果来看，主营业

务收入增长率指标仅有石油天然气开采保持正增长，虽然百

货和汽车零售企业主营业务收人和净利涧增长较快，从批发

零售业整体来看，主营业务收入依然下降，仅仅是降幅相对

其他行业较低而已。降幅较大的行业是房地产业、批发业、

专用设备制造业、通用设备制造业、电气机械及器材制造业、

有色金属冶炼和压延业、仪器仪表及文化办公用机械制造业

和黑色金属冶炼和压延业。净利润增长率指标反映净木1涧增

长较快的行业有石油加工炼焦及核燃料加工业、石油天然气

开采业、房地产业和黑色金属冶炼和压延业。该指标降幅较

大的行业是电气机械及器材制造业、纺织业、医药制造业、

金属制品业、仪器仪表及文化办公用机械制造业。应纳税所

得额增长率相对于2007年全部下降，降幅最大的行业是纺

织业、房地产业、化学原料及化学制品制造业、仪器仪表及

文化办公用机械制造业、有色金属冶炼和压延业、化学纤维

制造业、黑色金属冶炼和压延业、医药制造业。主营业务收

入、主营业务利润和应纳税所得额增长率增降方向不一致的

行业有石油天然气开采业、房地产业、黑色金属冶炼和压延

业。

(3)分规模分析结果：按大、中、小型企业计算主营业务

收入、净利润和应纳税所得额增长率，可以得出，在2008

年大型企业三项指标较2007年增长较快，增长率分别是542

倍、2.12倍和2.61倍，而2007年同类指标增长率是下降的。

2008年中型企业三项指标增长率表现为负值，比2007年同

期中型企业税源质量下降。2008年小型企业三项指标增长率

为正值，但是相对于2007年三项指标，增速明显放缓。

因此2008年金融风暴造成的经济衰退，对中小型企业

影响较大，尤其是中型企业影响很大，对大型企业没有产生

明显的影响。

(4)分地区分析结果：全市9个税源管理单位中，主营业

务收入、净利润和应纳税所得额三项指标，在2008年度保

持正增长的有江都市和开发区，尤其是江都市三项指标的增

长率都大幅好于2007年。三项指标中净利润和应纳税所得

额，2008年表现为负增长的有宝应县、国际处、高邮市、邛

江区和二分局。其中宝应县的主营业务收入指标也表现为负

增长，其余四地区主营业务收入增长率相对于2007年，增

速明显放缓。

因此2008年金融风暴造成的经济衰退，对扬州市的重

点税源区域开发区、江都市和祁江区，造成的影响不一致，

开发区和江都市保持了良好增长势头，其他地区不同程度表

现为税源质量的下降。

年度各县区税源质量评估表

地区年度主营收入增速净利润增速应纳税所得额增速

一分局200730.53%-217.25%35.91%

200818.23%-191.22%26.99%

200731.22%18.82%17.36%

一分局

20089.76%-48.46%-0.13%

200740.13%168.76%91.83%

邛江区

200820.26%-78.00%-3.78%

200729.36%2.76%5.47%

开发区

200822.25%21.45%8.83%

200750.31%47.10%28.49%

国际处

200811.00%-82.83%-20.97%

2007-18.78%-66.42%-52.58%

仪征市

200823.26%-1067.05%88.03%

20077.94%-25.32%-30.64%

江都市

2008138.61%88.24%134.40%

200769.90%4C.21%46.50%

局邮市

200824.33%-22.51%-23.53%

2007576.72%4513.02%3041.53%

宝应县

2008-78.04%-99.22%-97.38%

（三）税源的成长性与抗风险性分析

1、分析方法：税源的成长性是用主要税源指标的增长率

表示。税源的抗风险性是指，在遭受经济周期波动的条件下，

税源仍然保持增长的能力。税源的抗风险性取决于产业的构

成，如果不是生活必须的消费品，在经济衰退来临时，首先

会受到影响，时滞效应很小。消费品的减产直接导致原材料

生产的减少、电力供应的减少、运输量的减少、重工业产品

产出的减少，这些产业的衰退相对于生活非必须消费品来

说，要滞后若干个月，甚至是一年。

2、分析结论

(1)分行业分析结果：从税源质量的分析可以得出，有色

金属冶炼和压延业、金属制品业、通信设备计算机及其他电

子设备制造业、零售业、纺织业、纺织服装鞋帽制造业、通

用设备制造业、专用设备制造业、化学原料及化学制品制造

业、化学纤维制造业、仪器仪表及文化办公用机械制造业、

电气机械及器材制造业、交通运输设备制造业、批发业等14

个行业净利润相对于2007年均表现为下降。同样是这14个

行业在2007年净利润仅有有色金属冶炼和压延业和通信设

备计算机及其他电子设备制造业表现为下降，其余12个行

业均表现为上升。相反，医药制造业净利润仍然是成倍增长。

可见非生活必需品、基础原材料生产、交通运输设备的生产、

机械设备的生产、电力的生产抗风险性都较差。石油加工业

由于经济处在低谷，会使得原油价格下降，油价的定价机制

会使其获得巨额盈利。医药制造业通常不会受到经济周期的

实质性影响。这两个行业表现为具有较强的抗风险性。

因此，从行业看，扬州市税源主要是由八大支柱产业、

房地产业和批发零售业构成，税源的抗风险性不强。

(2)分规模分析结果：从税源质量分析中可以得出，大型

企业抗风险性好于中小型企业。净利润增长率大型企业为

211.45%,中型企业为一71.01%,小型企业为49.01%。

(3)分地区分析结果：重点税源区域的开发区和江都市,

税源抗风险性好于其余县区。净利润增长率江都为88.24%,

开发区为21.45,其余地区均为负增增长。

（四）对重点税源和主营业务依赖性分析

1、对重点税源依赖性的分析方法。在税收计划依然起很大

作用的前提下，对重点税源的过于依赖会导致对其他行业或

者地区的税收征管的放松，这又导致经济衰退到来时，税收

收入出现本应避免的风险。这个问题的分析有以下层面：一

是极个别的几户重点税源企业对全市税负的影响；二是重点

行业对全市税负的影响；三是重点她区对全市税负的影响；

四是重点行业内对重点企业的依赖性分析。这里的分析目的

是观察同行业税负在不同企业中的差异，分析是否在同行业

内对重点税源企业过于依赖，导致其他企业的管理松懈现

象。通过税负率差异的比较，以判断对非重点税源企业管理

的松紧程度。分析方法是，剔除重点税源企业、行业和地区

后，测算税负率的变化。另外，计算重点税源企业应纳企业

所得税占所得税总额的比重，以及重点税源企业主营业务收

入占主营业务收入总额的比重，观察这两个比重是否配比。

2、对主营业务依赖性的分析方法：一般来说，企业应以主营

业务为主，全部利泗的构成中，主营业务利润应该占有决定

性份额，否则企业的经营活动不能持续，会给税收收入带来

风险。因此，有必要分析纳税人对主营业务的依赖性。分析

方法是分行业、地区和规模因素，计算主营业务收入占总收

入的比重、主营业务利润占净利润的比重，比重越低，风险

越大。

3、分析结论

(1)重点税源企业依赖性分析结论。2006—2008年扬州市

企业所得税纳税排名前五位的企业中前三名的企业位次一

直是中石化江苏油田、江苏烟草扬州分公司、扬州第二发电

公司，2006年第四名和第五名分别是江苏华电扬州发电公司

和扬州中集通化专用车公司，2007年是江苏华电扬州发电公

司和亚普汽车部件公司，2008年是海沃机械和科进船业。三

年来，扬州市企业所得税对排名前五位的企业依赖性逐年递

减，这一点三个指标指示方向一致，尤其是2008年这种依

赖性大幅下降。前五位企业净利润占比和应纳企业所得税占

比基本匹配，二者比值稳定在0.714——1.136之间。造成

2008年应纳企业所得税占比剧烈下降的原因是江苏油田的

税