建筑营改增试题及答案

建筑营改增试题及答案《建筑营改增试题及答案》一、选择题（共20分，每题2分）1.营业税改征增值税的简称是：A.营改增B.增改营C.营税增D.增税营答案：A。营业税改征增值税的简称是"营改增"，这是中国税制改革的重要内容之一。B选项"增改营"是错误的表述，C选项"营税增"和D选项"增税营"都不是正确的简称。2.建筑业营改增的时间是：A.2016年5月1日B.2016年4月1日C.2017年5月1日D.2015年5月1日答案：A。建筑业营改增的时间是2016年5月1日，这是中国全面推开营改增改革的重要时间点。B选项2016年4月1日错误，C选项2017年5月1日错误，D选项2015年5月1日错误。3.建筑业适用的增值税税率是：A.3%B.6%C.9%D.13%答案：C。根据增值税政策，建筑业适用的增值税税率是9%。A选项3%是小规模纳税人的征收率，B选项6%是现代服务业的税率，D选项13%是制造业的税率。4.小规模纳税人的标准是年应税销售额未超过：A.500万元B.300万元C.800万元D.1000万元答案：A。根据增值税规定，小规模纳税人的标准是年应税销售额未超过500万元。B选项300万元过低，C选项800万元和D选项1000万元都超过了标准。5.建筑业营改增后，以下哪项进项税额不能抵扣：A.购买建筑材料的进项税额B.购买机械设备的进项税额C.购买不动产的进项税额D.用于简易计税方法的项目的进项税额答案：D。根据增值税政策，用于简易计税方法的项目的进项税额不能抵扣。A选项购买建筑材料的进项税额可以抵扣，B选项购买机械设备的进项税额可以抵扣，C选项购买不动产的进项税额可以抵扣（但需要分年抵扣）。6.建筑业企业跨县（市、区）提供建筑服务，应向哪里申报纳税：A.机构所在地B.服务发生地C.机构所在地或服务发生地D.纳税人自行选择答案：B。根据营改增政策，建筑业企业跨县（市、区）提供建筑服务，应向服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。A选项错误，C选项错误，D选项错误。7.建筑业企业采用一般计税方法，其销售额的计算公式是：A.销售额=含税销售额÷(1+税率)B.销售额=含税销售额÷(1+征收率)C.销售额=含税销售额×(1+税率)D.销售额=含税销售额×(1+征收率)答案：A。根据增值税政策，一般计税方法的销售额=含税销售额÷(1+税率)。B选项使用了征收率，适用于小规模纳税人，C选项和D选项的公式都是错误的。8.建筑业企业采用简易计税方法，其征收率是：A.3%B.5%C.6%D.9%答案：A。根据增值税政策，建筑业企业采用简易计税方法，其征收率是3%。B选项5%是部分不动产经营租赁的征收率，C选项6%是现代服务业的税率，D选项9%是建筑业的税率。9.以下哪项属于建筑业企业的视同销售行为：A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工货物用于个人消费C.将购进货物用于简易计税项目D.将购进货物用于免税项目答案：A。根据增值税政策，将自产货物用于集体福利属于视同销售行为。B选项委托加工货物用于个人消费不属于视同销售，C选项和D选项都属于进项税额不能抵扣的情形，但不属于视同销售。10.建筑业企业发生增值税应税行为，其纳税义务发生时间是：A.收到款项的当天B.合同约定的付款日期C.书面合同确定的付款日期D.收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天答案：D。根据增值税政策，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。A选项和B选项都不完整，C选项仅适用于书面合同确定的付款日期。二、填空题（共20分，每空2分）1.营改增是指将原本征收______的改为征收______。答案：营业税；增值税。营改增是指将原本征收营业税的改为征收增值税，这是中国税制改革的重要内容之一，目的是消除重复征税，促进产业结构调整。2.建筑业营改增后，一般纳税人适用的税率是______，小规模纳税人适用的征收率是______。答案：9%；3%。根据增值税政策，建筑业一般纳税人适用的税率是9%，小规模纳税人适用的征收率是3%。税率适用于一般计税方法，征收率适用于简易计税方法。3.建筑业企业跨县（市、区）提供建筑服务，应按照______的____%预缴增值税。答案：全部价款和价外费用；2%。根据营改增政策，建筑业企业跨县（市、区）提供建筑服务，应按照全部价款和价外费用的2%预缴增值税。4.建筑业企业采用一般计税方法，其应纳税额的计算公式是______。答案：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。根据增值税政策，一般计税方法的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。5.建筑业企业采用简易计税方法，其应纳税额的计算公式是______。答案：应纳税额=销售额×征收率。根据增值税政策，简易计税方法的应纳税额=销售额×征收率，其中销售额=含税销售额÷(1+征收率)。6.建筑业企业发生视同销售行为，没有销售额的，按照______确定销售额。答案：纳税人最近时期同类货物的平均销售价格。根据增值税政策，纳税人发生视同销售行为，没有销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；没有同类货物平均销售价格的，按照组成计税价格确定。7.建筑业企业可以享受免征增值税政策的情形包括______和______。答案：为农村村民建设自用住宅；单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供建筑服务。根据营改增政策，为农村村民建设自用住宅和单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供建筑服务，免征增值税。8.建筑业企业购进不动产，其进项税额应自取得之日起分______个月从销项税额中抵扣。答案：24。根据增值税政策，不动产的进项税额应自取得之日起分24个月从销项税额中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。9.建筑业企业预缴的增值税，可以在______申报纳税时从应纳税额中抵减。答案：下一个纳税期。根据营改增政策，建筑业企业预缴的增值税，可以在下一个纳税期申报纳税时从应纳税额中抵减，抵减不完的可以结转下期继续抵减。10.建筑业企业发生销售折让、中止或者退回，应当______。答案：开具红字增值税专用发票。根据增值税政策，建筑业企业发生销售折让、中止或者退回，应当开具红字增值税专用发票，并按照规定冲减销项税额。三、判断题（共10分，每题1分）1.营改增是指将增值税改为营业税。答案：错误。营改增是指将营业税改为增值税，而不是将增值税改为营业税。营改增是中国税制改革的重要内容，目的是消除重复征税，促进产业结构调整。2.建筑业营改增后，所有建筑企业都必须按照9%的税率缴纳增值税。答案：错误。建筑业营改增后，一般纳税人按照9%的税率缴纳增值税，小规模纳税人可以按照3%的征收率简易计税。不是所有建筑企业都必须按照9%的税率缴纳增值税。3.建筑业企业跨县（市、区）提供建筑服务，只需要在服务发生地申报纳税。答案：错误。建筑业企业跨县（市、区）提供建筑服务，应当在服务发生地预缴税款，并在机构所在地申报纳税。不是只需要在服务发生地申报纳税。4.建筑业企业购进建筑材料，其进项税额都可以全额抵扣。答案：错误。建筑业企业购进建筑材料，其进项税额并非都可以全额抵扣。如果用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额不得抵扣。5.建筑业企业采用简易计税方法，可以抵扣进项税额。答案：错误。建筑业企业采用简易计税方法，不得抵扣进项税额。简易计税方法的应纳税额=销售额×征收率，不需要计算抵扣进项税额。6.建筑业企业发生视同销售行为，需要计算缴纳增值税。答案：正确。根据增值税政策，建筑业企业发生视同销售行为，需要计算缴纳增值税。视同销售行为虽然没有实际销售，但法律上视同销售处理，需要计算销项税额。7.建筑业企业提供劳务，其纳税义务发生时间为收到款项的当天。答案：错误。建筑业企业提供劳务，其纳税义务发生时间为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，不一定是收到款项的当天。8.建筑业企业可以放弃免税优惠，选择缴纳增值税。答案：正确。根据增值税政策，纳税人可以放弃免税优惠，选择缴纳增值税。纳税人应当书面声明放弃免税，并报主管税务机关备案。9.建筑业企业发生销售折让，不需要冲减销项税额。答案：错误。建筑业企业发生销售折让，应当冲减销项税额。具体做法是开具红字增值税专用发票，并按照规定冲减销项税额。10.建筑业企业预缴的增值税，可以退还给企业。答案：错误。建筑业企业预缴的增值税，不可以直接退还给企业。预缴的增值税可以在申报纳税时从应纳税额中抵减，抵减不完的可以结转下期继续抵减，但不能直接退还。四、简答题（共30分，每题10分）1.简述建筑业营改增的主要内容和意义。答案：建筑业营改增的主要内容包括：将原本征收营业税的建筑业改为征收增值税；一般纳税人适用9%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率；跨县（市、区）提供建筑服务的需要在服务发生地预缴税款；明确了进项税额抵扣的范围和方法等。建筑业营改增的意义主要有：消除重复征税，减轻企业税负；促进建筑业专业化分工，推动产业结构调整；加强税收征管，减少税收流失；推动建筑业转型升级，提高企业竞争力；与国际税制接轨，有利于企业"走出去"。2.建筑业企业一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是什么？两者在计税方法上有何不同？答案：建筑业企业一般纳税人和小规模纳税人的划分标准主要有：（1）年应税销售额：年应税销售额超过500万元为一般纳税人，未超过500万元为小规模纳税人。（2）会计核算制度：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，为一般纳税人；否则为小规模纳税人。（3）特殊规定：年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按照小规模纳税人纳税。两者在计税方法上的不同：（1）一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（2）一般纳税人可以抵扣进项税额；小规模纳税人不得抵扣进项税额。（3）一般纳税人开具增值税专用发票；小规模纳税人通常开具增值税普通发票。（4）一般纳税人适用9%的税率；小规模纳税人适用3%的征收率。3.建筑业企业进项税额抵扣的范围和限制有哪些？答案：建筑业企业进项税额抵扣的范围：（1）购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。建筑业企业进项税额抵扣的限制：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣。（4）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。（5）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得抵扣。（6）纳税人购进货物或者接受应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得抵扣。五、计算题（共20分，每题10分）1.某建筑公司为一般纳税人，2023年5月提供建筑服务取得含税收入1100万元，当月购进建筑材料取得增值税专用发票注明税额100万元，购进机械设备取得增值税专用发票注明税额50万元，发生其他费用取得增值税专用发票注明税额20万元。计算该建筑公司2023年5月应纳增值税额。答案：（1）计算销项税额：销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=1100÷(1+9%)×9%=1009.17×9%=90.83万元（2）计算进项税额：进项税额=100+50+20=170万元（3）计算应纳增值税额：应纳增值税额=销项税额-进项税额=90.83-170=-79.17万元由于销项税额小于进项税额，不足抵扣的部分为79.17万元，可以结转下期继续抵扣。因此，该建筑公司2023年5月应纳增值税额为0元。2.某建筑公司为小规模纳税人，2023年6月提供建筑服务取得含税收入30.9万元，同时销售一批多余建材取得含税收入10.3万元。计算该建筑公司2023年6月应纳增值税额。答案：（1）计算建筑服务销售额：建筑服务销售额=含税销售额÷(1+征收率)=30.9÷(1+3%)=30万元（2）计算建材销售销售额：建材销售销售额=含税销售额÷(1+征收率)=10.3÷(1+3%)=10万元（3）计算总销售额：总销售额=建筑服务销售额+建材销售销售额=30+10=40万元（4）计算应纳增值税额：应纳增值税额=总销售额×征收率=40×3%=1.2万元因此，该建筑公司2023年6月应纳增值税额为1.2万元。六、论述题（共20分）论述建筑业营改增对企业财务管理的影响及应对策略。答案：建筑业营改增对企业财务管理的影响主要体现在以下几个方面：1.会计核算的变化营改增后，企业需要设置"应交税费-应交增值税"明细科目，并在该科目下设置"销项税额"、"进项税额"、"已交税金"、"减免税款"、"出口退税"等专栏。企业需要建立健全增值税会计核算制度，准确记录和核算增值税相关业务。2.发票管理的要求提高营改增后，企业需要使用增值税专用发票和增值税普通发票，发票的开具、取得、保管、认证等环节都有严格的规定。企业需要加强发票管理，确保发票的真实性、合法性和完整性。3.成本核算的调整营改增后，企业购进货物、接受劳务支付的增值税额可以作为进项税额抵扣，因此企业需要调整成本核算方法，将不含税成本和进项税额分别核算，以便准确计算成本和利润。4.税务筹划的重要性增加营改增后，企业的税负受税率、征收率、进项税额抵扣等多种因素影响，企业需要进行