教学材料技术经济学-第二章

第一节财会基础知识一、会计核算（一）财务会计核算的基本前提财务会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四项。1．会计主体会计主体又称会计实体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计核算的对象是企业的生产经营活动，生产经营活动又是由各项具体的经济业务构成的，而每项经济业务又都与其他有关的经济业务相联系。由于社会经济关系的错综复杂，企业本身的经济活动也总是与其他企业或单位的经济活动相联系。下一页

返回第一节财会基础知识会计主体的作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。会计工作的目的是反映一个单位的财务状况、经营成果和现金流量，为包括投资者在内的各个方面做出决策服务。首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。在会计核算工作中，只有那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项才能加以确认和计量，那些不影响企业本身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认和计量。其次，明确会计主体，才能把握会计处理的立场。企业作为一个会计主体，对外销售商品时（不涉及税金）形成一笔收入，同时增加一笔资产或者减少一笔负债，而不是相反；采购材料时，导致现金减少、存货增加，或者债务增加、存货增加，而不是相反。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识最后，明确会计主体，才能将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。会计主体与法律主体并不是同一概念。一般说来，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定就是法律主体。任何企业，无论是独资、合资还是合伙，都是会计主体。在企业规模较大的情况下，为了便于掌握其分支机构的生产经营活动和收支情况，可以将分支机构作为一会计主体，要求其定期编制会计报表。总之，会计主体为各种要素的发生与变动明确了空间边界。我们在技术经济分析中，也要根据各种不同的情况与要求，划定现金流入与流出的边界。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识2．持续经营持续经营也称继续营业，是指企业或会计主体的生产经营活动无限期地延续下去，是针对非持续经营而言的。也就是说，在可以预见的未来，企业不会进行清算、解散、倒闭。它要求会计人员以企业持续、正常的经营活动为前提进行会计核算。会计核算上所使用的一系列的会计处理方法都是建立在持续经营前提的基础上。例如，在持续经营的前提下，才能运用历史成本原则，企业才可以按照正常的情况使用它们所拥有的各种经济资源和依照原来的偿还条件来偿还它所负担的各种债务。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识对于投资项目的技术经济分析来说，一般以一个项目周期为时间界限，在项目周期内，依据持续经营进行处理；在项目周期结束年份，其项目残值一般按照实际变现的价值进行预计。3．会计分期一个企业的经营活动是持续不断的，而企业财务报表的编制及所得税款的交纳则是分期的。会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定的期间，据以结算账目，编制会计报表，从而及时地向有关方面提供反映经营成果和财务状况及其变动的会计信息。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识企业在持续经营的情况下，要计算企业的净收益，反映企业的经营成果，从理论上来说，只有等到企业的所有生产经营活动最终结束后，才能通过收入和费用的归集与比较进行准确的计算。但是，实际上这是不允许的，也是行不通的。因为，企业的投资者、债权人、国家财税部门需要及时了解企业的经营情况，需要企业定期提供其决策和征税依据的会计信息。在《企业会计准则》中，我国规定企业的会计期间按年度划分，以公历年度为一个会计年度，即从每年1月旧至12月3旧为一个会计年度。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识会计期间的划分对会计核算有着重要的影响。由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。进行项目技术经济分析时，一般是以预计的会计报表为基础，预计各年度现金的流入与流出；但是在作资金规划时，一般应精确到月。4．货币计量货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。

上一页

下一页

返回第一节财会基础知识企业的生产经营活动具体表现为商品的购销、各种原材料和劳务的耗费等实物运动。由于商品和各种原材料、劳务的耗费在实物上不存在统一的计量单位，无法比较，为了全面完整地反映企业的生产经营活动，会计核算客观上需要一种统一的计量单位作为会计核算的计量尺度。在商品经济条件下，货币是商品的一般等价物，是衡量商品价值的共同尺度，会计核算就必然选择货币作为会计核算上的计量单位，以货币形式来反映企业经营活动的全过程。任何企业在进行会计核算时，都是以本国的货币作为核算一切会计事项的固定记账单位。在我国，由于人民币是国家法定货币，在我国境内具有广泛的流通性。所以在《企业会计准则》中规定我国的会计核算以人民币为记账本位币，企业的生产经营活动一律通过人民币进行核算反映。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识货币计量是以货币价值不变、币值稳定为条件。因为，只有在币值稳定或相对稳定的情况下，不同时点的资产的价值才具有可比性，不同时间的收入和费用才能进行比较，计算确定其经营成果，会计核算提供的会计信息才能真实反映企业的经营状况。在进行技术经济分析时，应根据实际情况，选择相应的币种。另外，应充分考虑通货膨胀因素。（二）财务会计核算的一般原则我国13项会计核算的一般原则，根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为以下四类：第一节财会基础知识1．总体性要求(1)客观性原则。客观性原则是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。客观性原则包括下面三层含义：一是会计核算应当真实反映企业的财务状况和经营成果；二是会计核算应能准确反映企业的财务情况；三是会计核算应当具有可检验性，也就是具有可验证性的特征。(2)可比性原则。可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识可比性要求企业在选择会计处理方法时，应当选择使用国家统一规定的会计处理方法；在编制财务报告时，应当按照国家统一规定的会计指标编报，以便不同企业的会计信息相互可比。可比性原则是建立在客观性原则基础上的。客观真实地反映企业的经营情况是会计的目标，可比性原则应当服务和服从于这一目标。(3)一贯性原则。一贯性原则也称一致性原则，是指企业采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致，要求企业在一般的情况下不得随意变更会计程序和会计处理方法。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识一贯性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，便于不同会计期间会计信息的纵向比较。一贯性原则并不否认企业在必要时，对所采用的会计程序和会计处理方法作适当的变更。

2．会计信息质量要求(1)相关性原则。相关性原则又称有用性原则，是指会计核算信息必须符合宏观经济管理的需要，满足各有关方面了解企业财务状况和经济成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识相关性不是要求企业提供的会计报表完全满足所有会计报表使用者的要求。由于不同的会计报表使用者的需要不同，再全面的会计报表也不可能满足所有方面的需要，因此，会计核算的资料，特别是企业向外报送的会计报表只能是提供通用的会计信息，会计报表的使用者通过对通用的会计报表中的信息进行加工整理，能够得到其所需要的会计信息，这样的会计信息可以说就符合相关性的要求。(2)及时性原则。及时性原则是指会计核算工作要讲求时效，要求会计处理及时进行，以便会计信息的及时利用。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识在会计核算中坚持及时性原则，一是要求及时收集会计信息，要求在经济业务发生后，会计人员要及时收集整理各种原始单据；二是要求及时对会计信息进行加工处理，也就是要求会计人员在收集各种原始单据之后，及时编制记账凭证、登记账簿等，并编制出会计报表；三是要求及时传递会计信息，将编制出的会计报表传递给使用者。(3)明晰性原则。明晰性原则要求会计记录和会计报表必须清晰、简明，便于信息使用者理解和利用。具体说，会计记录总的要求是：及时登记，内容完整，摘要简明，数字真实，账簿整洁，报告清晰。这样有利于会计信息的使用者准确、完整地把握、了解会计信息的内容，从而更好地加以利用；同时，也有利于各方面人员查账验证。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识3．会计要素确认、计量方面的要求(1)权责发生制原则。权责发生制原则又称应计制，是指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。(2)配比原则。配比原则是指营业收入和与其相对应的成本、费用应当相互配合。它要求一个会计期间内的各项收入和与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间内子以确认、计量。也就是说，配比原则要求企业根据一定期间收入与费用之间存在的因果关系，对本期的收入和费用进行确认与计量。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(3)历史成本原则。历史成本原则是指企业的各种资产应当按其取得或购建时发生的实际成本进行核算。所谓历史成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金及其他等价物。历史成本核算原则要求对企业资产、负债、所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易价格或成本，而不考虑随后市场价格变动的影响。(4)划分收益性支出与资本性支出原则。划分收益性支出与资本性支出原则是指会计核算应当严格区分收益性支出与资本性支出的界限，以正确地计算企业当期损益。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识所谓收益性支出，是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收益的取得有关；所谓资本性支出，是指该支出的发生不仅与本期收入的取得有关，而且与其他会计期间的收入相关，或者主要是与以后各会计期间的收入取得所发生的支出有关。

4．会计修正性惯例的要求(1)谨慎性原则。谨慎性原则要求会计人员对某些经济业务或会计事项存在不同的会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，以尽可能选用一种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失和费用。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识谨慎性原则又称稳健性原则。它是针对经济活动中的不确定性因素，要求人们在会计处理上保持谨慎小心的态度，要充分估计到可能发生的风险和损失，尽量少计或不计可能发生的收益，使会计报表使用者、决策者提高警惕，以应付纷繁复杂的外部经济环境的变化，把风险损失缩小到或限制在最小的范围内。谨慎性原则要求体现于会计核算的全过程。谨慎性原则包括会计确认、计量、报告等方面谨慎稳健的内容。(2)重要性原则。重要性原则是指在会计核算过程中对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(3)实质重于形式原则。该原则是指经济实质重于具体表现形式（包括法律形式）。这里所讲的“形式”，是指包括法律形式在内的具体表现形式。“实质”，是指经济实质。这是对会计确认、计量的一般原则的补充。遵循实质重于形式原则，体现了对经济实质的尊重，能够保证会计核算信息与客观经济事实相符。（三）会计要素与会计等式1．会计要素会计要素是为实现会计目标，以会计基本前提为基础，对会计对象的基本分类，是对会计核算对象的具体化，是会计用于反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识从企业会计来说，其核算的对象是反映企业生产经营情况的资金运动，实质上就是企业各种经济资源的来源与运用，也就是各种经济资源的来龙去脉。企业的财务状况，是某一时点的各种经济资源的占有、运用和来源情况。为此，要表明企业的财务状况，就需要按照某一标准对各种经济资源的占用进行分类，对各种经济资源的来源进行分类，通过分类将其反映在会计报表中。正是从这一意义上，将会计要素称为会计报表的要素，也正是从这一意义上，将会计要素视为会计报表的基本单位，视为会计报表的基本构件。(1)反映财务状况的会计要素。①资产。它是企业从事生产经营活动必须具备的一定的物质资源，或者说物质条件。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识它具有以下特征：第一，资产能够直接或间接地给企业带来经济利益；第二，资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的；第三，资产是由过去的交易或事项形成的。②负债。它是指由于过去的交易或事项所引起的企业的现有义务，这种义务需要企业在将来转移资产或提供时劳务加以清偿，从而引起未来经济利益流出企业。它具有以下特征：第一，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。第二，负债是由过去的交易或事项形成的。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识③所有者权益。指企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资者对企业的投入资本以及企业的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。即企业归谁所有，是属于谁投资的。在会计核算上，所有者权益是企业总资产减去企业负债后的余额，即净资产数额。所有者权益有时也简称为权益，或净权益。从广义上来说，权益包括债权人权益和所有者权益两部分。前者为负债，后者为所有者权益。

(2)反映经营成果的会计要素。①收入。指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。对于某一会计主体来说，收入表现为一定期间现金的流入、其他资产的增加或负债的清偿。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识②费用。指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的各种耗费。企业在生产过程中要耗费原材料、燃料和动力，要发生机器设备的折旧费用和修理费用，要支付职工的工资和其他各项生产费用。③利润。指企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，也就是收入与费用配比，相抵后的差额，它是反映经营成果的最终要素。2．会计等式会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。会计等式也称为会计平衡公式。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(1)资产=负债+所有者权益。企业要开始生产经营活动，必须从投资者和债权人那里取得一定的经营资金或一定的实物，首先得占用一定的资财才能开始生产经营活动。这些资财就形成企业的资产，在会计核算上以货币形式表现并确认为资产。另一方面，这些资产要么来源于债权人，形成企业的负债；要么来源于投资者的资本投资，对于企业来说形成所有者权益。企业的生产经营活动就是不断地取得、使用、生产和销售不同资财的过程。从静态来看，企业开始生产经营活动后，在某一时点上总是表现为占用一定的资财，即占用一定的资产。这一基本平衡关系用公式表示出来，就是会计等式，即：资产=负债+所有者权益上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(2)收入一费用=利润。企业的目标就是从生产经营活动中获取收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用。(3)资产=负债+所有者权益+收入-费用。由于企业是所有者投资的，企业实现的利润也只能是属于所有者，利润的实现总是表明所有者在企业中所有者权益数额的增加；反之，企业经营亏损，只能由所有者承担，则表明所有者在企业中的所有者权益数额减少。二、投资（一）投资的概念和构成投资一词具有双重含义。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识一是指为实现某种特定目标而进行的资金运用或投放的经济活动，即为了将来获得收益或避免风险而进行的资金投放活动。投资分为生产性与非生产性的，它们都是企业必需的。投资活动也可分为证券投资与实业投资两大类。证券投资是指企业和个人通过购买股票、债券、期货、其他金融衍生工具或发放委托贷款借以获得效益但不直接参与生产经营活动的一种投资活动。实业投资是指通过直接开厂设店经营或投资购买现存企业相当数量的股份，使真实资产存量增加的投资，包含项目投资与产权投资两大部分。二是指投放的资金，即为了保证项目投产和生产经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化劳动价值的总和，主要由固定资产投资和流动资产投资两部分构成。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识在实际经济活动中，投资的这两种含义都被人们广泛地应用。建设项目总投资是指人们在社会生产活动中，为实现某项目预定的生产、经营目标而预先垫支的资金，是劳动消耗中反映劳动占用的综合指标。按照我国现行的财税制度，企业建设项目的总投资包括固定资产投资、建设期借款利息和流动资金几个部分。我们简单介绍一下常见的投资分类方法。按照投资的性质分类，可分为权益性投资、债权性投资、混合性投资。按照投资的对象分类，可分为股权投资、债券投资、房地产投资和其他投资。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识按照投资对象的变现能力分类，可分为易于变现的投资和不易于变现的投资。按照投资对被投资者的约束关系分类，可分为控制性投资和非控制性投资。按照投资的目的、可变现性及回收期分类可分为短期投资和长期投资。（二）资产的分类一旦项目建成，各类投资将转为资产。总投资形成的资产分为：固定资产、流动资产、无形资产和递延资产。1．固定资产固定资产是指使用期限在1年以上，单位价值在一定限额以上，在使用过程中始终保持原来物质形态的资产。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识固定资产的特点：从实物形态上看，固定资产能以同样的实物形态连续为多次生产周期服务；从价值形态上看，固定资产的价值是随着它的使用磨损，以折旧方式分期分批转移到产品价值中去，构成产品价值的一部分；从资金运动来看，固定资产所占用的资金循环一次周期较长，从产品销售中提取的折旧费可以看做是补偿固定资产损耗的准备金，并且随着产品的销售一次一次逐渐收回并转化为货币资金。2．流动资产流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括存货、应收款项和现金等。存货是指企业在生产经营过程中为销售或者消耗而储存的各种资产上一页

下一页

返回第一节财会基础知识应收款项是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收账款、应收票据和其他应收款等。现金是指立即可以投入流通的交换媒介，包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票等。3．无形资产无形资产是指企业长期使用但没有实体形态的可以持续为企业带来经济效益的资产，一般包括专利权、专有技术、专营权、土地使用权、商标权等。

4．递延资产上一页

下一页

返回第一节财会基础知识递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。按我国《企业财务通则》规定，开办费自投产营业之日起，按照不短于5年的期限分期摊销。（三）固定资产及其投资估算

1．固定资产投资构成与固定资产价值固定资产具有一次投入资金多、循环期长、补偿资金逐年积累、一次性使用等特点。固定资产投资的构成如图2-3所示。固定资产价值分为原始价值、重置价值和折余价值三类。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(1)原始价值。在建设项目建成投产时核定的固定资产价值，称为固定资产原值。用基本建设拨款或贷款购建的固定资产，以建设单位交付使用的财产明细表中确定的固定资产价值为原值。(2)重置价值。重置价值是指在目前情况下，重新购建该项固定资产所需要的全部费用。在企业取得无法确定原值的固定资产时，采用重置价值和有关方法确定。(3)折余价值。折余价值是指固定资产原始价值减去已提折旧后的净值。固定资产在使用过程中不断发生磨损，其价值会逐步丧失，丧失的价值逐步转移到当期生产的产品中去。转移价值以折旧的形式计入产品成本，构成成本、费用的一部分，通过产品的销售收入回到投资者手中，进而得到了补偿。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识2．固定资产投资概述在我国工程建设周期中，固定资产投资估算方法可分为估算、概算、预算和决算四类。估算是在投资项目可行性研究阶段，采用模拟已建成的同类项目或参照经验指标或采用编制概算等方法来估算项目所需的全部投资费用。概算是在初步设计阶段，根据设计图样、概算定额、费用定额、设备和材料的预算价格、工资标准等资料编制的比估算更详细、精确的全部建设费用。预算是在施工图设计阶段，根据施工图样、预算定额、设备和材料的预算价格、工资标准等资料编制的比估算更详细、精确的技术经济文件，用以确定项目所需的全部投资费用。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识决算是反映项目实际造价的文件，是办理交付使用新增资产的依据。美国成本工程师协会(AACE)把投资估算分为六种类型，以区分各种不同类型的估算，这可供我们研究投资估算精度借鉴。第一类估算一一毛估（比例估算）。在一般情况下可据此否定一个项目，但据此肯定一个项目则是不够的。这类估算以设想的装备条件为依据，可用来判断一个项目是否还要做进一步的工作。第二类估算一一粗估（研究性估算）。一般可据此表明一个项目是否可行。在个别情况下，有时也可据此把项目列入投资计划。这类估算，一般是根据概念性设计编制的，它与将来实际采用的装备可能有较大的出入。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识第三类估算一一初步估算（可编制概算的估算、匡算）。一般可据此决定项目是否可行，经济部门可据此将项目列入投资计划。第四类估算一一确定性估算（工程控制估算）。在一般情况下，可据此进行项目筹资。而筹资时，对估算详细程度的要求也因不同的投资政策而异。根据这类估算，可以做出进行设计和施工的决定。第五类估算一一详细估算（公司估算、合同估算、承包商估算）。这是根据全套技术规范说明和图纸以及现场勘测调查资料编制的，用来管理工程项目的实际建设。这类估算的精度很高，可能误差为士5%。第六类估算一一开标估算。精度高于详细估算。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识3．固定资产估算方法常用的固定资产估算方法有两类：(1)类比估算法。类比估算法是根据已建成的与拟建项目工艺技术路线相同的同类产品项目的投资额，来估算拟建项目投资的方法。①单位生产能力投资估算法。如果能收集到同类或类似项目的单位生产能力、投资指标或单位产品投资额指标，那么同类新建项目的投资即为单位生产能力投资额与设备生产能力的乘积。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识单位生产能力投资估算法在实际中常常应用于建筑物的单方造价、铁路和公路的每公里投资、水力和火力发电站的每千瓦装机容量的造价等估算。②分项类比估算法。这种方法是先估算出机械设备部分投资，然后根据其他部分对其比例关系分别逐项估算。将项目固定资产投资分为三项：机械设备投资；建筑物、构筑物投资；其他投资。(a)机械设备投资。公式为上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(b)建筑物、构筑物投资估算。建筑物、构筑物估算公式为(c)其他投资估算。一般指独立的单项费用。由于投资环境不同，估算时视具体情况调整。由此得出的建设项目固定资产投资总额估算公式为上一页

下一页

返回第一节财会基础知识③规模指数投资法。公式为（四）流动资金、流动资产估算1．流动资金的构成流动资金主要指流动资产所占用的资金。流动资金是一种不断投入、不断收回、周而复始进行循环的经济资源。2．流动资金的估算(1)扩大指标法。流动资金可以根据项目特点和掌握资料的深度，参照同类企业流动资金占固定资产投资、销售收入、经营成本等的比率以及单位产量占流动资金的比率来确定。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识①按流动资金占固定资产投资比率估算。流动资金=固定资产投资×流动资金占固定资产投资比率②按流动资金占年销售收入的比率估算流动资金=年销售收入总额×流动资金占年销售收入的比率③按流动资金占年经营成本（总成本）的比率估算流动资金=年经营成本×流动资金占年经营成本的比率、流动资金或流动资金=年总成本×流动资仓占年总成本的比率④按单位产量占用流动资金额估算流动资金=年生产能力×单位产量占用流动资金额上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(2)分项详细估算法。在投资项目的技术经济论证中，需要精确度较高的流动资金估算额，分项详细估算法便是一种可供采用的方法。估算公式如下：流动资金=流动资产-流动负债流动资产=应收账款+存货+现金流动负债=应付账款流动资金本年增加额=本年流动资金-上年流动资金三、成本费用（一）成本费用的概念成本费用是从劳动消耗角度衡量项目投入的基本指标，它综合地反映了企业生产经营活动的技术水平、工艺完善程度、资金利用效率、劳动生产率水平以及经营管理水平。成本费用在不同场合或不同用途中有不同的含义。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识（二）成本费用的构成

1．总成本费用成本费用是指项目在一定时间内（一般为一年）为生产和销售产品所花费的全部资金投入。总成本费用是由生产成本和期间费用组成，构成关系如图2-5所示。直接费用是为生产产品和提供劳务所发生的各项生产费用。直接材料是指生产中实际消耗的原材料、辅助材料、备品备件、燃料和动力等；直接工资是指直接从事产品生产人员的工资、奖金和补贴；其他直接费用是指直接从事产品生产人员的福利费等。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识间接费用（制造费用）是指企业内部生产经营单位为组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位管理人员工资及福利费、折旧费、维修费、办公费、差旅费和劳保费等。期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动及销售活动所发生的各项费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的费用财务费用是指筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的利息净支出及其他财务费用（汇兑净损失、金融机构手续费等）。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

2．可变成本和固定成本产品成本费用按其与产量变化的关系分为可变成本、固定成本和半可变成本。在产品总成本费用中，有一部分费用随着产量的增减而成比例增减，这部分成本费用称为可变成本费用，简称为可变成本。如原材料费用、计件的生产工人工资等。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识另一部分在一定范围内与产量无关的费用称为固定成本。如固定资产折旧费、管理费用等。（三）成本费用的估算成本费用的估算内容视经济分析的目的要求不同而异。在各种成本概念中，最基本的是产品的生产成本（制造成本）。1．详细估算法详细估算法，一般是按照成本和费用项目，根据有关规定和详细资料逐项进行估算。原材料、燃料、辅助材料及动力等费用项目，可根据单位产品的耗用量、单价、项目的产量规模等资料计算。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识制造费用中有消耗定额的按定额测算；没有消耗定额的，可根据历史资料和同类企业的统计资料确定。管理费用、营业费用等期间费用可按会计规定和有关取费标准，参照历史资料计算。2．概略估算法在缺乏详细成本资料和定额情况下，可采用下列方法概略估算成本和费用。(1)分项类比估算法。此法是将产品生产成本分为材料费、工资和制造费用三项，然后按照各种产品的类似程度及分项费用的比例关系估算产品的生产成本。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(2)差额调整法。对于老产品改进技术方案的成本预测，以老产品实际成本为基数，找出新老产品的结构、材质、工艺等方面的差异，然后以差异额调整老产品成本以求得新产品的成本。(3)统计估算法。通过收集产品的成本统计资料，根据成本与某些参数如产量、功率、时间等之间相互关系的数学关系式，测算成本和费用。四、税收与税金（一）税金与税收的含义税金是国家为了实现其职能的需要，依据法律规定，无偿地、强制地对有纳税义务的单位或个人征收的财政资金。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识企业的投资项目应按规定计算并缴纳税金。税金在财务分析中是一种现金流出，在国民经济分析中是一种转移支付。（二）与企业有关的主要税种1．计入总成本费用的税金(1)房产税。房产税是在城市、县城、建制镇和工矿区向厂房所有者征收的一种税种。(2)土地使用税。土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区向使用土地的单位和个人征收的一种税种。(3)车船使用税。车船使用税的纳税人是在我国境内拥有并使用车辆或船舶的单位和个人。车船使用税的纳税额可参见有关的税务政策。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(4)印花税。印花税是对我国境内书立、领受购销合同、加工承揽合同、建设工程勘测设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同及产权转移书据、营业账簿、权利许可证照的单位和个人征收的税种。2．销售税金及附加(1)增值税。增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配等各环节的增值额征收的一种流转税。增值税是以商品销售额为计税依据，同时从税额中扣除上一道环节已经交纳的税款。计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额上一页

下一页

返回第一节财会基础知识它指销售产品或提供劳务的税额。进项税额为纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的税额。进项税=[投入物的外购含税成本／（1+税率）]X税率(2)营业税。营业税是对交通运输、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税，计算公式为应纳税额=营业额×税率(3)消费税。消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。消费税计税依据为销售收入，实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额=销售额×税率上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(4)资源税。资源税是对从事自然贤源（石油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品资源）开发或生产的企业或个人征收的一种税种，其主要目的在于调节资源条件差异而形成的级差收入，计算公式为应纳税额=课税数量×单位税额(5)城市维护建设税。城市维护建设税是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市建设资金来源而征收的一种税。凡缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，都应缴纳城市维护建设税，并以交纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳：纳税人所在地在市区的，税率为7%;所在地在县城的，税率为5%;在其他地区，税率为2%。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识(6)教育费附加。教育费附加是向缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人征收的一种费用。依据所缴纳的增值税、消费税和营业税的税额计征，税率为1%。3．企业所得税企业所得税是对企业就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。除国家另有政策减免的以外，一般税率为33%。计算公式为应纳税额=应纳税所得额×税率五、销售收入与利润（一）销售收入与纯收入1．销售收入上一页

下一页

返回第一节财会基础知识销售收入是企业销售产品或提供劳务等所取得的货币收入，它是投资项目财务收益的主要来源，是进行投资项目技术经济分析的重要基础资料。销售收入是按销售量乘以销售单价计算的。在技术经济分析中常假定销量等于产量，这在以销定产的市场经济环境下是合理的。2．总产值和纯收入总产值指企业加工制造完成的成品、半成品和正在加工制造的在制品的价值总和。纯收入是指项目投产后的销售收入扣除产品成本后的盈余，有时也称为盈利。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识（二）销售利润与企业利润利润是企业经营所追求的经济目标，体现企业在一定时期内的经营成果。1．销售利润销售利润是纯收入扣除各种流转税及附加税费后的余额，计算公式为销售利润=纯收入-产品销售税金及附加2．利润总额利润总额是企业在一定时期内实现的盈余总额，是企业的最终财务成果。计算公式为利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出上一页

下一页

返回第一节财会基础知识3．税后利润税后利润=利润总额-应交所得税4．企业利润企业利润也称企业净利润，是企业的利润总额按国家税务政策扣除应缴纳的所得税后的剩余部分。六、报表（一）现金流量表根据投资计算基础不同，财务现金流量表可分为全部投资的现金流量表、国内投资的现金流量表和自有资金的现金流量表。现金流量表中的相关数据是评价项目财务盈利水平的重要依据。表格形式如表2-1和表2-2所示。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识（二）利润表利润表综合反映投资项目每年的实际赢利水平，是计算投资利润率和投资利税率的基础，也是进行利润分配、还款计划的依据。表格形式如表2-3、表2-4所示。（三）资金来源与运用表资金来源与运用表（财务平衡表）如表2-5所示，它反映了投资项目在计算期内各年的资金来源和运用情况，使各年资金不致有过多的盈余或短缺，其作用是用来选择资金筹措方案，制定合适的借款及偿还计划，测算固定资产投资借款偿还期，它是编制资产负债表的基础。上一页

下一页

返回第一节财会基础知识（四）借款还本付息表借款还本付息表反映投资项目借款偿还期内各年借款支用、还本付息和可用于偿还借款的资金来源情况。表格形式如表2-6所示。（五）资产负债表资产负债表综合反映了投资项目在使用期间企业的全部财务情况，如实反映项目各年的资产、负债和资本金的增减变化情况及其相互间的对应关系。表格形式如表2-7所示。（六）财务外汇平衡表涉及外汇收支的项目应进行外汇平衡分析。运用财务外汇平衡表可测算计算期内各年的净外汇流量和净外汇效果。财务外汇平衡表如表2-8所示。上一页

返回第二节预测工具一、技术经济预测概述（一）经济预测的基本概念经济预测是一门科学，它根据经济发展过程的历史和现实，综合各方面的信息，运用定性和定量的科学分析方法，揭示出经济发展过程中的客观规律，并对各类经济现象之间的联系以及作用机制做出科学的分析，指出各类经济现象和经济过程未来发展的可能途径以及结果。这种对未来经济发展过程所作的科学判断或预见，一般就称为经济预测。（二）经济预测的可能性

1．经济发展的连贯性所谓经济发展的连贯性，就是说过去和现在将会持续至未来。下一页

返回第二节预测工具(1)时间方面的连贯性。它是指在经济系统中，如果过去一直受某种政策所支配，现在即使停止执行这种政策，经济系统仍不能立即消除这种政策的影响．而会仍按其原有的惯性运行一段时间。(2)经济系统结构的连贯性。这就是说经济系统的结构可以认为在短期内是不变的，它存在着相对的稳定性。2．经济发展模式的相似性经济模式的相似性是指经济形态的结构和变化都有一定的模式，某些模式之间彼此有相似之处。在经济发展过程中，各经济部门可能有自己的发展模式，但在发展规律上可能有某些相似之处，有些事件可能是另一事件发展的先兆。上一页

下一页

返回第二节预测工具3．经济现象之间的相关性所谓经济现象之间的相关性，是指在经济系统中，许多经济变量之间存在着相关关系，有些变量之间的关系是线性相关的，有些则是非线性相关的。在线性相关关系中，有些是正相关的，有些则是负相关的。这些关系，常常在一定的经济系统中反映出其因果关系。4．经济发展过程中的必然性和偶然性任何事物的发展都有一定的必然性和偶然性，而且在偶然性中隐藏着必然性，经济发展过程也不例外。因此，要对经济进行预测和分析，就必须通过对经济发展过程中的偶然性进行剖析，方能揭示经济系统内部隐藏着的必然性的规律。上一页

下一页

返回第二节预测工具从偶然中发现必然是有规律可循的，这个规律就是人们普遍应用的统计规律。为了预测经济在某一时期的发展趋势，常常需要对某一时期的实际经济过程进行模拟，这种模拟的经济过程与实际的经济过程相比，无疑会有一定的偏差，而且这种偏差带有随机性，经济预测与分析工作者处理这种随机性的方法，大都是对实际的经济过程做出区间估计，并且认识到这种区间估计的区间长度将随着时间的延长越来越大。（三）经济预测的种类经济预测根据预测目标和特征的不同，以及预测用户的需求不同，可以划分出不同种类的预测。上一页

下一页

返回第二节预测工具1．按预测目标范围不同，可分为宏观和微观经济预测(1)宏观经济预测。宏观经济预测是指对整个国民经济或一个地区、一个部门的经济发展前景的预测，它以整个社会（或地区、部门）的经济发展的总图景作为考察对象，研究经济发展中各个有关的总指标、相对数指标和平均数指标之间的联系。(2)微观经济预测。微观经济预测是指对一个企业的经济发展前景或家庭、个人的经济活动的预测，它以单个经济单位的经济活动前景作为考察的对象，研究各个单位的各项经济指标或指标之间的联系。上一页

下一页

返回第二节预测工具2．按预测结果的性质不同，可分为定性经济预测和定量经济预测(1)定性经济预测。定性经济预测是对某一经济现象的未来状态所作的一种描述，也就是对未来的经济状态提供可能变动的方向而非数量的大小所做出的预测。(2)定量经济预测。这种预测是运用经济统计的数据资料，根据预测目标中的经济变量之间的关系，建立起预测模型以推导出预测值。这种预测方法在第二次世界大战后的西方国家得到了广泛而迅速的发展。这是因为：第一，西方国家自20世纪30年代以后建立了国民经济核算体系，为定量预测方法提供了资料基础。上一页

下一页

返回第二节预测工具第二，计算机的迅速发展与普及，解决了定量预测中的许多复杂的计算问题。第三，凯恩斯经济理论的确立，为建立经济计量模型提供了理论基础。第四，开展经济预测，取得了良好的经济效益。3．按预测期限的长短不同，可分为长期预测、中期预测、近期预测和短期预测(1)长期经济预测。长期经济预测是指对5年以上（不包括5年）的经济发展前景的预测。(2)中期经济预测。中期经济预测是指对1年以上（不包括1年）5年以下的经济发展前景的预测。上一页

下一页

返回第二节预测工具(3)近期经济预测。近期经济预测是指对3个月以上（包括3个月）1年以下的经济发展前景的预测。(4)短期经济预测。短期经济预测是指以日、周、旬、月为单位，对3个月以下经济发展前景的预测。

4．按预测条件不同，可分为有条件预测和无条件预测所谓有条件预测，是指预测目标的求解，需在对其他有关的预测因素做出某种假定的情况下，方能求解。例如，在作宏观经济预测时，多假定政府的经济政策不变，这种假定就是一种条件。（四）经济预测的基本步骤经济预测要遵循一定的科学程序或步骤，基本步骤归纳起来有以下几步。上一页

下一页

返回第二节预测工具(1)确定预测目标和预测期限。不论是宏观经济预测，还是微观经济预测，确定预测目标和预测期限是进行预测工作的前提。(2)确定预测因子。根据确定的预测目标，选择可能与预测目标相关或有一定影响的预测因素。(3)进行市场调查，收集各因素的历史和现状的信息、数据、资料，并加以整理和分析。(4)选择合适的预测方法。有的预测目标可以同时使用多种预测方法独立地进行预测，然后，对各预测值分别进行评估和判断，选择出合适的预测值。上一页

下一页

返回第二节预测工具(5)对预测的结果进行分析和评估，例如，对预测结果进行定性与定量的分析，指出其预测误差是正偏还是负偏，相对误差与绝对误差的大小、范围等等(6)指出根据最新的经济动态和新到来的经济信息或数据，可否重新调整原来的预测值，并提高预测精度。(7)写好预测报告。预测报告关系到预测工作者的研究结果如何才能使决策者接受，也就是为用户乐意使用的问题。如何才能使管理者相信并采纳预测者的研究结果呢？“电影剧本”可以帮这个忙，也就是预测工作者应将潜在的预测置于一个故事（电影剧本）之中，这时决策者可能会认为这个预测可行。这是一种技巧，归纳起来有以下几点：上一页

下一页

返回第二节预测工具①选用一个具体例子；②描述尽可能生动；③采用有代表性的事件，哪怕不是十分密切相关的也没有关系；④采用使决策者能产生联想的有说服力的事件；⑤运用非常巧妙的方法，将事件串联起来，以展示其因果关系；⑥请决策者自己参加到情景中来；⑦请决策者回答：如果他们是“电影剧本”中的一员，他们将如何做呢？上一页

下一页

返回第二节预测工具二、抽样调查法抽样调查是在所研究的总体中抽取一个有代表性的样本进行调查，并通过统计推理对总体量值及其误差做出估计和判断的一种方法。它是获取预测基础数据的一个重要途径，在市场需求预测中被广泛运用。抽样调查用于预测的基本步骤如图2-6所示。（一）问卷设计问卷，即调查表。问卷设计是抽样调查重要环节。问卷设计要注意以下几个方面：1．问题类型问卷中问题的提问形式可分为开放式提问和封闭式提问两类。上一页

下一页

返回第二节预测工具开放式提问是在问卷上已经拟好问题，应答者可自由地按自己喜欢的方式发表意见。封闭式提问是指在问卷上已有调查者事先拟好的若干种答案由应答者选择。可以是单项选择，也可以是多项选择，还可以要求应答者对各选项目进行排序或打分。2．问题措词问卷调查中应尽量避免因问题措词不当影响调查效果。问题的表述要简明、清晰，具体，易于回答，在措词上要避免使用多义词，避免使用含糊不清易引起误解的句子。上一页

下一页

返回第二节预测工具3．问题次序应答者的意见有时会受问题次序的影响。在问卷设计中对问题次序的安排要注意逻辑顺序。可按照“漏斗”原则决定问题次序，即首先提涉及范围广泛的一般性问题，然后逐步缩小范围，最后提具体的特殊性问题。（二）抽样调查与统计分析抽样调查的抽样方法有两大类：一是随机抽样，二是非随机抽样。随机抽样的根据是被抽查的总体（抽查对象的全体）的每个个体被抽查到的可能性是相等的，只要将被查的对象一一编号，然后采用摇奖机（抽签）抽取即可。上一页

下一页

返回第二节预测工具1．随机抽样随机抽样的具体抽样方法，又分为单纯随机抽样、分层随机抽样与分群随机抽样。

(1)单纯随机抽样。这种方法是通过抽签方式（摇奖机）或查随机数表抽取样本。这种取样方法比较客观，完全排除了调查人员的主观选择，在数学上可以严格说明，在被抽样的总体中，每个个体被抽到的可能性完全相等。因此，此种抽样被称为机会均等的抽样。上一页

下一页

返回第二节预测工具根据单纯随机抽样调查所获数据可计算样本平均值（如平均收入、平均消费等）及其标准差根据样本平均值及其标准差，对于给定的置信度可以估计出研究对象总体平均值“的置信区间（参阅有关概率统计文献）上一页

下一页

返回第二节预测工具如果抽样调查是为了了解研究对象总体中具有某种特性的个体所占的百分比（如居民家庭中拥有DV摄像机的家庭所占百分比），可以先计算样本中具有这种特性的个体所占的百分比(2)分层随机抽样。分层抽样的目的在于增加样本的代表性。这种抽样是首先将抽样总体按某种特征或属性分为若干层，然后在各层中用单纯随机抽样的方法，抽取所需的样本。上一页

下一页

返回第二节预测工具①比例抽样法。比例抽样法是根据各层中的个体数量占研究对象总体中个体数量的比例决定各层中所应抽取的样本单位数，即对分层抽取的样本进行调查后，可根据抽样调查数据分别计算各层样本的平均值，及其标准差S，并据此计算研究对象上一页

下一页

返回第二节预测工具总体样本的平均值YH以及对应于给定置信度的总体平均值的置信区间。②最佳抽样法。比例抽样法主要适用于各层的标准差大致相近或假定各层标准差相同的情况。如果各层的标准差差异过大，应采用非上一页

下一页

返回第二节预测工具比例抽样的最佳抽样法。采用最佳抽样法各层中应抽取的样本单位数由下式决定③最低费用抽样法。最低费用抽样法在考虑抽样统计效果的同时兼顾减少抽样调查的费用。各层中应抽取的样本单位数由下式决定上一页

下一页

返回第二节预测工具最佳抽样法和最低费用抽样法仍计算总体样本平均值和估计总体平均值的置信区间。(3)分群随机抽样。这种抽样是将抽样的总体分为若干个特性尽量相近的群体，使每个群体中都包含了总体中的各种类型的个体。先从中随机选取若干样本群，再从各个样本群中随机抽取样本个体进行调查。根据分群抽样调查的数据，可分别计算出各个样本群内的样本平均值，在此基础上再计算样本群平均值上一页

下一页

返回第二节预测工具对于给定的置信度，研究对象总体平均值的置信区间为2．非随机抽样非随机抽样的具体抽样方法也有三种。(1)便利抽样。这种抽样是随调查者的方便选取样本。(2)判断抽样。判断抽样又称为主观抽样，是根据专家或调查人的判断来选取样本。上一页

下一页

返回第二节预测工具(3)配额抽样。需要将研究对象总体中的个体按某些社会经济特性分类，并按各类个体占总体的比例分配抽样调查的样本单位数。配额抽样假定每一类研究对象个体具有某些相同特征，其行为、态度及意愿相近，不需要在同一类研究对象中再作随机抽样，任一个体只要具有某种控制特性，即可作为调查的样本。配额抽样的具体步骤是：①根据调查目的选定控制特性（如性别、年龄、职业、教育程度、收入水平等）作为分类基础；②根据控制特性对调查对象进行分类，若只有一种控制特性，分类只有一个层次，若有多个控制特性，则需要进行多层次分类，控制特性越多，分类越复杂；上一页

下一页

返回第二节预测工具③根据不同类别个体数量占研究对象总体数量的比例分配在各类个体中进行抽样调查的样本单位数；④按配额样本单位数对各类个体抽样调查；⑤分别计算各类样本调查数据的平均值，估计总体平均值。三推理预测抽样调查作为获取基础资料的有效方法具有广泛的应用领域。根据抽样调查的资料，结合其他有关知识和信息进行必要的分析与推理，可以进行社会、技术、市场等方面的预测。市场潜量指在一定的环境条件和营销努力条件下，在一定时间内一个行业或一个公司在特定地域内所能达到的某种产品的最大销售量（销售数量或销售金额）。上一页

下一页

返回第二节预测工具市场整体往往可根据某些特性（如收入水平、年龄、职业等）划分为若干个目标市场。总市场潜量是各个目标市场潜量的总和。其销售额估算公式为企业为了制定有效的市场营销策略，往往需要了解各个不同地区的市场潜量。地区市场潜量可以通过对各个地区的购买者人数及平均购买量进行调查来估算。消费品的地区市场潜量也可以根据总市场潜量和不同地区的相对购买力指数来推断。购买力指数反映不同地区消费者的相对购买力，由影响市场需求的一些主要因素共同决定。上一页

下一页

返回第二节预测工具对于特定企业来说，除总市场潜量和各地区的市场潜量之外，还应该了解本公司的市场潜量。公司的总市场潜量等于=全行业总市场潜量×公司的市场占有率公司在某地区的市场潜量等于地区市场潜量乘以公司在该地区的市场占有率。公司的市场占有率可根据行业统计资料或抽样调查资料进行估算。四、判断预测法（一）判断预测法概述上一页

下一页

返回第二节预测工具判断预测法是预测方法库中占有重要位置的一类预测方法，使用频率高，其特点是简便直观，只依赖于专家判断，无需建立繁琐的预测模型，常常在历史数据资料不全的情况下使用。1．专家个人判断早期的专家调查主要是请专家个人判断和召开专家会议。个别专家分析判断的主要优点是可以最大限度地发挥专家个人的能力，但容易受到专家的知识面、知识深度和占有信息的多少、专家的经验以及对预测的问题是否感兴趣等因素的影响，易带片面性。上一页

下一页

返回第二节预测工具2．专家会议召开专家会议时，可以互相启发，通过讨论或辩论，互相取长补短，求同存异；同时由于会议参加人多，占有信息多，考虑的因素会比较全面，有利于得出较为正确的结论。3．德尔菲法德尔菲法是在专家个人判断和专家会议基础上发展起来的一种专家调查法。它最早出现于20世纪50年代末期。美国兰德公司首次将德尔菲法应用于预测中。（二）头脑风暴法头脑风暴法又叫智暴法(BrainStormingMethod)，是由奥斯邦(A.F．Osborn)在1957年提出的，很快得到广泛应用。上一页

下一页

返回第二节预测工具下面，就此法的基本原理及其应用应遵守的原则分别介绍如下。1．头脑风暴法的基本原理头脑风暴法是通过一组专家共同开会讨论，进行信息交流和互相启发，从而诱发专家们发挥其创造性思维，促进他们产生“思维共振”，以达到互相补充，并产生“组合效应”的预测方法。头脑风暴法有创业头脑风暴和质疑头脑风暴两种。创业头脑风暴就是组织专家对所要解决的问题，开会讨论，各抒己见，自由地发表意见，集思广益，提出所要解决问题的具体方案。上一页

下一页

返回第二节预测工具质疑头脑风暴就是对已制定的某种计划方案或工作文件，召开专家会议，由专家提出质疑，去掉不合理的或不科学的部分，补充不具体或不全面的部分，使报告或计划趋于完善。

2．组织头脑风暴会议应遵守的原则(1)专家的选择要与预测的对象相一致，而且要由知识渊博、对问题理解较深的专家参加。一般说来，要有以下几方面的专家参加会议：方法论学者，也就是预测专家；“设想”产生者，这就是专业领域内的专家(2)被挑选的专家最好彼此不认识。如果是彼此相识的，应从同一职称或级别中挑选。在会议上不公布专家所在的单位、年龄、职称或职务，让专家们认识到与会者一律平等，一视同仁。上一页

下一页

返回第二节预测工具(3)要为头脑风暴法创造良好的环境条件，以便专家高度集中注意所讨论的问题。(4)鼓励参加者对已经提出的设想进行改进和综合，为修改自己设想的专家提供优先发言的机会。(5)主持会议者在会议开始时要有诱发性发言，尽量启发专家的思维，引导专家产生思维共振。(6)对头脑风暴会议的领导工作，最好委托给预测专家负责。

3．对头脑风暴法的评价头脑风暴法是一种直观的预测方法。它的优点是：上一页

下一页

返回第二节预测工具(1)通过信息交流，产生思维共振，进而激发创造性思维，能在短期内得到创造性的成果；(2)通过头脑风暴会议，获取的信息量大，考虑的预测因素多，提供的方案也比较全面和广泛。专家头脑风暴法虽有明显的优点，但也有缺点。主要是：(1)专家会议易受权威的影响，不利于充分发表意见。(2)易受表达能力的影响。有些专家的意见和主张十分高明而且有创造性，但表达能力欠佳，影响效果。(3)易受心理因素的影响。有的专家爱垄断会议或听不进不同意见；有的甚至明知自己有错，也不愿意公开修正自己的意见。上一页

下一页

返回第二节预测工具(4)容易随大流。（三）德尔菲法德尔菲法(DelphiMethod)又称专家调查法，是由美国兰德公司(TheRandCorporation)的达尔基(N.Dalkey)和赫尔默(O.Helmer)于1964年正式提出的。其实，早在20世纪40年代末期，此法就在兰德公司内部开始使用，效果很好。因此，正式提出此法后，很快就在世界上盛行起来。1．德尔菲法的基本原理德尔菲法的应用过程是由主持预测的机构确定预测的课题并选定专家，人数多少视具体情况而定，一般是10～50人。预测机构与专家联系的主要方式是函询，专家之间彼此匿名，不发生任何横向联系。通过函询收集专家意见，加以上一页

下一页

返回第二节预测工具综合、整理后，再反馈给各位专家，征求意见。这样经过四至五轮反复，尽管每个专家发表的意见各有差异，但由于参与讨论的专家人数较多，会出现一种统计的稳定性，使专家的意见趋于一致，作为最后预测的根据。现将几次函询的程序和内容概述如下。第一轮函询，一方面向专家寄去预测目标的背景材料，另一方面提出所需预测的具体项目。这轮调查，任凭专家回答，完全没有框框。专家可以各种形式回答有关问题，也可向预测单位索取更详细的统计材料。上一页

下一页

返回第二节预测工具第二轮函询，要求专家对与所预测目标有关的各种事件发生的时间、空间、规模大小等提出具体的预测，并说明理由。第三轮是各位专家再次得到函询综合统计报告后，对预测单位提出的综合意见和论据进行评价，重新修正原先各自的预测值，对预测目标重新进行预测。上述三轮一般需要重复，预测主持者要求各位专家根据提供的全部预测资料，提出最后的预测意见。2．挑选专家的方法这里所称的“专家”，是指对所要预测的目标比较了解，并有丰富的实践经验或较高的理论水平，对预测目标有一定见解上一页

下一页

返回第二节预测工具的人。这些人既可以是教授、理论研究人员或工程师，也可以是有一定经验的工人或管理人员。选择专家的方法很多，可由本单位专家推荐，也可从报刊上视其研究成果的大小进行挑选，还可通过上级部门介绍、查询专家档案数据库等方法选出。3．函询表的设计专家函询调查表的设计是否科学，关系到预测效果的好坏。应根据预测的课题，设计出合适的调查表。不同的课题可以有不同的查询表，但以下几点是设计表格时必须共同遵守的：首先，要把调查预测的问题讲清楚，尽量避免模糊语言，时间、数量的指标都要一清二楚，不要含糊不清，模棱两可；上一页

下一页

返回第二节预测工具其次，表格要力求简明，提出的问题不能太多，以免填表者厌烦；第三，提出的问题不要脱离预测目标，也不要对专家的回答提出任何附加条件，要让专家自由地、心情舒畅地回答问题；第四，表中要明确专家寄回表格的最晚时间。4．德尔菲法的特点(1)匿名性。匿名性是指专家们以“背靠背”的方式接受调查，提供预测信息。被调查的专家们互不见面，不直接交流信息；在由调查工作者组织的书面讨论中，是通过匿名的方式向各位专家传递信息的。上一页

下一页

返回第二节预测工具(2)反馈性。为了使专家们能进行书面讨论，德尔菲法采用多轮调查的方式（后一轮调查表一定附有前一轮调查结果）。(3)收敛性。多轮调查与反馈的过程，也是专家们在匿名状况下相互启迪和讨论的过程。通过书面讨论，言之有理的见解会逐渐为大多数专家所接受，分散的意见会集中，呈现出收敛的趋势。5．专家意见的统计处理专家答卷的数据处理，常常涉及时间和数量等指标。调查结果汇总以后，需要进行统计处理。国外预测学者的研究结果表明，专家意见的概率分布一般符合或接近正态分布，这是对专家意见进行统计处理的重要理论依据。上一页

下一页

返回第二节预测工具(1)对定量调查结果的处理。当预测结果需要用数量（含时间）表示时，一般用“中位数法”进行数据处理，即分别求出预测结果的中位数、下四分位点和上四分位点。中位数可看做是调查结果的期望值。在小于或等于中位数的答数中再取中位数。即为调查结果的下四分位点，在大于或等于中位数的答数中再取中位数，即为调查结果的上四分位点。上一页

下一页

返回第二节预测工具(2)对评分、排序调查结果的处理。在征询专家意见时，常常有请专家们对某些事项的重要性进行评分或排序的内容。对于以评分方式回答的问题，各事项的总分比重可直接由下式求得上一页

下一页

返回第二节预测工具(3)对主观概率的统计处理。用德尔菲法进行预测，有时需要专家对某个未来事件发生的概率做出主观判断。当各位专家的主观概率估计不一致时，通常用平均主观概率作为专家集体的预测结果。平均主观概率的计算公式为6．对德尔菲法的评价德尔菲法预测是建立在专家主观判断的基础之上的，因此专家的学识、兴趣和心理状态对预测结果影响较大，从而使预测结论不够稳定。采用函询方式调查，客观上使调查组与上一页

下一页

返回第二节预测工具专家之间的信息交流受到一定限制，可能影响预测进度与预测结论的准确性。德尔菲法简便易行．克服了头脑风暴法的大多数缺点，但随大流现象仍时有发生，未能从根本上加以根除。由于此法比较适合我国的情况，已有不少单位采用。值得注意的是，此法与我国传统使用的调查分析法是有区别的。德尔菲法有三点明显的特征：在使用时必须坚持匿名性、反馈性、收敛性。7．德尔菲法应用的拓展和改进随着我国社会、经济、科技的进一步发展，德尔菲法的应用也越来越广泛。我国结合自己的具体情况，对原来的德尔菲法，作了一些改进，进一步拓展了德尔菲法的应用范围。上一页

返回第三节决策相关成本概念一、会计成本会计成本是会计记录在企业账册上的客观的和有形的支出，包括生产、推销过程中发生的原料、动力、工资、租金、广告、利息等支出。二、机会成本机会成本是指将有限资源用于某种特定的用途而放弃的其他各种用途中的最高收益。机会成本这个概念的产生来源于这样一个现实：资源是稀缺的。由此可见，机会成本并不是实际发生的成本，而是方案决策时所产生的观念上的成本，因此，它在会计账本上是找不到的，但对决策却非常重要。下一页

返回第三节决策相关成本概念

三、经济成本我们一旦认识到存在着机会成本，就可以清楚地看到企业除发生看得见的实际成本一一显性成本（诸如企业购买原材料、设备、劳动力、支付借款利息）外，还存在着隐性成本。它是指企业自有的资源实际上已经投入生产经营活动但在形式上没有支付报酬的那部分成本。四、沉没成本沉没成本是指过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。它对企业决策不起作用，它主要是指过去发生的事情，费用已经支付，事后尽管可能认识到这项决策是不明智的，但木已成舟，今后的任何决策都不能取消这项支出。上一页

下一页

返回第三节决策相关成本概念五、经营成本经营成本是为了分析的需要从产品总成本费用中分离出来的一部分费用，是在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。它不包括虽计入产品成本费用中，但实际没发生现金支出的费用项目。在技术方案财务分析时，经营成本按下式计算：经营成本=总成本费用一折旧费一维简费一摊销费一财务费用在经营成本中不包括折旧费、摊销费和利息支出的原因是：上一页

下一页

返回第三节决策相关成本概念其一，在对工程项目进行工程经济分析时，必须考察项目系统在寿命期内逐年发生的现金流量。其二，贷款利息是使用资金所要付出的代价，对于企业来说，是实际的现金流出。六、变动成本和固定成本固定成本的特点是：其总额在一定时期和一定业务量范围内不随产量的增加而变动，但就单位产品成本而言，其中的固定成本与产量的增减成反比，即产量增加时，单位产品的固定成本减少。上一页

下一页

返回第三节决策相关成本概念变动成本的特点是：其总额将随产量的增加而增加，就单位产品成本而言，变动成本是固定不变的。固定成本与变动成本的划分，对于项目盈亏分析及生产决策有重要意义。七、边际成本边际成本是企业多生产一单位产量所产生的总成本增加。上一页

返回第四节市场调研市场调研是指企业运用科学方法，有目的地、系统地收集、记录一切与特定市场营销有关的信息，并对所收集的信息进行整理分析，从而把握目标市场的变化规律，为企业营销决策提供可靠依据的活动。一、市场调查的内容市场调查的内容相当广泛，但概括起来有四个方面：1．市场需求与供给的调查市场需求是组织生产的依据，也是发展生产、进行技术创新的动力。社会主义市场经济的生产目的，就是满足市场需要。下一页

返回第四节市场调研市场供给是市场调查的又一主要方面。要使本企业的产品能适销对路，就必须查清市场上同类产品的数量、质量情况，资源、能源、运输条件如何，新产品、新技术的研究应用情况等等。2．竞争对手情况的调查调查竞争对手的目的，是掌握市场竞争的信息。竞争信息就是一种关于竞争环境、竞争策略和竞争手段的信息。这种信息是根据企业的特定需要而收集的，其内容包括竞争对手的基本情况，开发新产品、利用新技术以及进行技术创新和知识创新的能力，售后服务的情况，有无潜在的竞争对手，目前竞争能力如何等等。上一页

下一页

返回第四节市场调研3．本企业经营战略决策实施情况的调查企业为发挥其竞争优势，并在竞争中获胜，必须有适合本企业情况的经营战略和正确的经营决策，也就是要有适应市场需求的有特色的产品或服务。4．政策法规情况的调查一方面，市场经济在某种意义下又可以说是法制经济，企业的一切经营必须符合法定的要求；另一方面，政府政策的变化，有关法律、法规的实施，都可能对企业产生影响。二、市场调研的分类由于主体、客体、范围、时间、功能等方面所存在的差异，市场调研可以分为不同的类型，表现出不同的特征。上一页

下一页

返回第四节市场调研（一）按市场调研的范围分类1．专题性的市场调研专题性的市场调研是指市场调研主体为解决某个具体问题而对市场中的某个方面进行的调研。2．综合性市场调研综合性市场调研是指调研主体为全面了解市