2026年税法与纳税实务试题库（附答案）

2026年税法与纳税实务试题库（附答案）1.2026年3月，某增值税小规模纳税人（按月申报，非个体工商户）当月取得销售货物不含税销售收入9万元，出租闲置商铺取得不含税租金收入2万元，该纳税人当月应缴纳增值税（）元。A.0B.1000C.900D.1100答案：B解析：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税，销售额需合并货物、劳务、服务、不动产、无形资产销售额计算。该纳税人合计月销售额11万元，超过10万元，扣除本期发生的不动产销售额2万元后余额9万元，可享受免征增值税政策，仅不动产租金收入按5%征收率计征增值税，应纳税额=20000×5%=1000元。2.2026年某居民服务业企业（不属于负面清单行业）当年发生境内自主研发未形成无形资产的研发费用共计120万元，全部符合加计扣除条件，无其他纳税调整事项，该企业当年研发费用可在税前加计扣除的金额为（）万元。A.60B.90C.120D.240答案：C解析：2023年1月1日至2027年12月31日，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业外的其他企业，开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，故可加计扣除金额=120×100%=120万元。3.李某为独生子女，2026年其父母均年满62周岁，育有一子一女分别为4岁（就读幼儿园）和1岁，夫妻双方约定子女相关专项附加扣除由李某100%扣除，无其他专项附加扣除项目，李某当年综合所得可享受的专项附加扣除合计金额为（）元。A.48000B.60000C.72000D.84000答案：D解析：2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除独生子女标准为每月3000元，全年扣除额=3000×12=36000元；3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准均为每个子女每月2000元，两个子女全年扣除额=2000×2×12=48000元，合计可扣除金额=36000+48000=84000元。4.2026年某电子烟批发企业当月批发销售电子烟100标准箱（每标准箱2000支），取得不含税销售额500万元，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0B.55C.56D.236答案：C解析：电子烟在批发环节实行从价加从量复合计征消费税，从价税率为11%，从量税率为0.005元/支，应纳税额=500×11%+100×2000×0.005÷10000=55+1=56万元。5.2026年某企业将闲置的2套住房出租给个人用于居住，取得年不含税租金收入6万元，该企业当年应缴纳房产税（）万元。A.0.24B.0.36C.0.6D.0.72答案：A解析：对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人出租住房的，减按4%税率征收房产税，应纳税额=6×4%=0.24万元。6.2026年某个体工商户全年应纳税所得额为250万元，该个体工商户当年应缴纳个人所得税（）万元。（经营所得五级超额累进税率：超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500）A.49.225B.61.95C.80.95D.74.5答案：A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。全额计算应纳税额=250×35%-6.55=80.95万元，减免税额=(200×35%-6.55)×50%=31.725万元，实际应纳税额=80.95-31.725=49.225万元。7.下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（）。A.居民排放的生活污水B.企业向依法设立的污水处理厂排放的应税污染物C.综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的D.企业直接向环境排放的大气污染物答案：D解析：选项A，居民个人不属于环境保护税纳税人；选项B、C，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。8.2026年某居民企业转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入1200万元，相关成本税费共计300万元，该企业该项业务应缴纳企业所得税（）万元。A.50B.125C.225D.0答案：A解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=1200-300=900万元，应纳税额=（900-500）×25%×50%=50万元。9.2026年4月，张某取得福利彩票中奖收入15000元，领奖时发生交通费100元、食宿费200元，张某当月中奖收入应缴纳个人所得税（）元。A.0B.2940C.3000D.2400答案：C解析：偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用，偶然所得超过1万元的全额计征个人所得税，应纳税额=15000×20%=3000元。10.下列各项中，需要缴纳土地增值税的是（）。A.继承房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.企业转让闲置办公楼D.将房产赠与直系亲属答案：C解析：选项A、B、D均属于土地增值税免税范围，企业转让办公楼属于土地增值税征税范围。1.下列各项中，属于2026年增值税小规模纳税人可享受的税收优惠政策的有（）。A.月销售额10万元以下（含本数）的，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税C.适用5%征收率的应税销售收入普遍减按1.5%征收增值税D.月销售额超过10万元的，扣除本期发生的不动产销售额后余额不超过10万的，其余销售额免征增值税答案：ABD解析：选项C错误，仅个人出租住房适用5%征收率减按1.5%征收增值税，小规模纳税人其他适用5%征收率的应税项目无该普遍减征政策。2.下列各项中，属于个人所得税综合所得汇算清缴可享受的专项附加扣除的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护B.大病医疗C.住房租金D.企业年金答案：ABC解析：选项D属于其他扣除项目，不属于专项附加扣除。3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.电子烟B.涂料C.电动汽车D.实木地板答案：ABD解析：选项C，电动汽车不属于消费税征税范围。4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.合理的劳动保护支出D.向投资者支付的股息答案：ABD解析：选项C，合理的劳动保护支出可以在税前扣除。5.下列各项中，免征印花税的有（）。A.无息或者贴息借款合同B.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据C.营业账簿D.个人与电子商务经营者订立的电子订单答案：ABD解析：选项C，营业账簿按实收资本（股本）、资本公积合计金额的0.25‰征收印花税，不属于免税范围。6.下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。A.乘用车B.挂车C.电动自行车D.摩托车答案：ABD解析：电动自行车不属于车船税征税范围。7.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）。A.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳B.公园自用的土地免征城镇土地使用税C.企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税D.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据答案：ABD解析：选项C，企业厂区外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，厂区内的绿化用地需照章纳税。8.下列关于2026年小型微利企业所得税优惠政策的说法中，正确的有（）。A.小型微利企业减按20%税率征收企业所得税B.年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额C.年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万不超过300万的部分减按25%计入D.小型微利企业需满足从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件答案：ABD解析：2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按20%税率征收企业所得税，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，选项C错误。9.下列关于耕地占用税的说法中，正确的有（）。A.占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税B.耕地占用税实行一次性征收C.学校占用耕地免征耕地占用税D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税答案：ABC解析：选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。10.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将委托加工的货物用于投资答案：ACD解析：选项B，将外购货物用于个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣。1.2026年居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计税。（）答案：√解析：全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日。2.增值税纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）答案：√3.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得在企业所得税税前扣除。（）答案：×解析：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。4.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）答案：√5.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依法缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。（）答案：√6.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税。（）答案：×解析：房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税。7.2026年，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。（）答案：√解析：该政策延续至2027年12月31日。8.纳税人销售应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（）答案：√9.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（）答案：√10.印花税应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。（）答案：√1.2026年某居民企业（增值税一般纳税人，适用25%企业所得税税率）主营业务收入5000万元，其他业务收入800万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本600万元，营业外支出120万元，税金及附加230万元，管理费用450万元，销售费用900万元，财务费用100万元。当年发生的部分业务如下：（1）管理费用中含业务招待费60万元，新产品研发费用200万元（未形成无形资产，全部符合加计扣除条件）；（2）销售费用中含广告费780万元，业务宣传费120万元；（3）营业外支出中含通过公益性社会组织向受灾地区捐款80万元，直接向某小学捐款20万元，缴纳税收滞纳金5万元；（4）计入成本费用的实发工资总额400万元，拨缴工会经费9万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费36万元。要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）会计利润总额=5000+800+300-2800-600-120-230-450-900-100=900万元；（2）业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，扣除限额2=（5000+800）×5‰=29万元，按较低额扣除，需调增应纳税所得额=60-29=31万元；（3）研发费用未形成无形资产的可加计100%税前扣除，调减应纳税所得额=200×100%=200万元；（4）广告费和业务宣传费扣除限额=（5000+800）×15%=870万元，实际发生额=780+120=900万元，需调增应纳税所得额=900-870=30万元；（5）公益性捐赠扣除限额=900×12%=108万元，实际公益性捐赠80万元未超过限额可全额扣除，直接捐赠20万元、税收滞纳金5万元不得税前扣除，需调增应纳税所得额=20+5=25万元；（6）工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际拨缴9万元，调增应纳税所得额=9-8=1万元；职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生60万元，调增应纳税所得额=60-56=4万元；职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生36万元，调增应纳税所得额=36-32=4万元；三项经费合计调增=1+4+4=9万元；（7）应纳税所得额=900+31-200+30+25+9=795万元；（8）应纳企业所得税税额=795×25%=198.75万元。2.2026年4月，某生产企业（增值税一般纳税人，适用货物税率13%，不动产租赁税率9%）当月发生如下业务：（1）销售自产产品一批，开具增值税专用发票注明不含税价款2000万元，另收取包装费11.3万元；（2）将自产的一批新产品用于对外投资，该批产品无同类市场售价，生产成本为200万元，成本利润率为10%；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额156万元，支付运费取得增值税专用发票注明税额3.6万元，购进的原材料当月因管理不善损失10%；（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额26万元，同时购进该设备的零配件取得增值税专用发票注明税额1.3万元；（5）将2019年购入的一栋办公楼对外出租，当月取得不含税租金收入30万元，企业选择一般计税方法计税；（6）当月取得员工出差的航空运输电子客票行程单，注明票价合计2.18万元，燃油附加费合计0.109万元，机场建设费合计0.05万元。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销项税额计算：①销售产品销项税额=2000×13%+11.3÷（1+13%）×13%=260+1.3=261.3万元；②自产产品对外投资视同销售，销项税额=200×（1+10%）×13%=28.6万元；③出租办公楼销项税额=30×9%=2.7万元；销项税额合计=261.3+28.6+2.7=292.6万元；（2）进项税额计算：①原材料及运费因管理不善损失部分进项税额不得抵扣，可抵扣进项税额=（156+3.6）×（1-10%）=143.64万元；②设备及零配件进项税额可全额抵扣，金额=26+1.3=27.3万元；③旅客运输服务可抵扣进项税额=（2.18+0.109）÷（1+9%）×9%=0.189万元，机场建设费不得计入抵扣基数；进项税额合计=143.64+27.3+0.189=171.129万元；（3）当月应纳增值税税额=292.6-171.129=121.471万元。3.2026年中国公民王某为某上市公司员工，每月取得工资薪金收入22000元，每月专项扣除4500元，专项附加扣除合计4000元，无其他扣除。2026年3月取得稿酬收入5000元，6月取得劳务报酬收入3000元，12月取得全年一次性奖金36000元，王某选择全年一次性奖金单独计税。要求：计算王某2026年合计应缴纳的个人所得税税额。（综合所得年度税率表：不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；按月换算的综合所得税率表：不超过3000元的部分，税率3%）答案：（1）工资薪金全年累计预扣预缴应纳税所得额=（22000-5000-4500-4000）×12=8500×12=102000元，预扣预缴税额=102000×10%-2520=7680元；（2）稿酬收入应预扣预缴税额=5000×（1-20%）×70%×20%=560元；（3）劳务报酬收入应预扣预缴税额=（3000-800）×20%=440元；（4）全年一次性奖金单独计税，适用税率=36000÷12=3000元，适用3%税率，应纳税额=36000×3%=1080元；（5）综合所得年度汇算清缴应纳税所得额=102000+5000×（1-20%）×70%+（3000-800）=102000+2800+2200=107000元，年度应纳税额=107000×10%-2520=8180元，已预扣预缴税额=7680+560+440=8680元，可申请退税=8680-8180=500元；（6）王某2026年合计实际应缴纳个人所得税=8180+1080=9260元。1.2026年某房地产开发企业（增值税一般纳税人）开发一个普通标准住宅项目，当年全部竣工并实现销售，取得不含税销售收入12000万元。该项目相关支出如下：（1）取得土地使用权支付的地价款及相关税费合计3000万元；（2）房地产开发成本共计2800万元；（3）房地产开发费用共计1500万元，其中利息支出500万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；（4）转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计120万元，印花税6万元。已知当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为5%。要求：计算该企业转让该项目应缴纳的土地增值税税额。（土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率50%，速算扣除系数15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率60%，速算扣除系数35%）答案：（1）扣除项目金额计算：①取得土地使用权所支付的金额=3000万元；②房地产开发成本=2800万元；③房地产开发费用=500+（3000+2800）×5%=500+290=790万元；④与转让房地产有关的税金=120万元（房地产开发企业印花税已计入管理费用，不得单独扣除）；⑤加计扣除金额=（3000+2800）×20%=1160万元；扣除项目金额合计=3000+2800+790+120+1160=7870万元；（2）增值额=12000-7870=4130万元；（3）增值率=4130