2026年财政税收法规知识竞赛题库及答案

2026年财政税收法规知识竞赛题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20题）1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列行为中，应当视同销售货物征收增值税的是（）。A.将自产货物用于本企业办公楼建设B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工收回的货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物用于个人消费答案：C2.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.企业缴纳的财产保险费B.企业向投资者支付的股息、红利C.企业发生的合理的劳动保护支出D.企业转让固定资产发生的费用答案：B3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人取得的下列所得中，适用超额累进税率的是（）。A.特许权使用费所得B.财产租赁所得C.经营所得D.利息、股息、红利所得答案：C4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.15B.30C.45D.60答案：B5.根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.高档化妆品答案：C6.根据《中华人民共和国车辆购置税法》，车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B7.根据《中华人民共和国资源税法》，下列资源产品中，从价定率计征资源税的是（）。A.地热B.原油C.砂石D.矿泉水答案：B8.根据《中华人民共和国契税法》，契税的纳税义务发生时间为（）。A.签订土地、房屋权属转移合同的当天B.办理土地、房屋权属登记手续的当天C.实际取得土地、房屋的当天D.支付土地、房屋价款的当天答案：A9.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税的税率为（）。A.1%B.5%C.7%D.9%答案：C10.根据《中华人民共和国印花税法》，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.营业执照B.专利证书C.货物运输合同D.银行同业拆借合同答案：D11.根据《中华人民共和国环境保护税法》，下列情形中，暂予免征环境保护税的是（）。A.规模化养殖排放应税污染物B.机动车排放的应税污染物C.工业噪声D.固体废物答案：B12.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用中，利息支出凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过（）。A.按商业银行同类同期贷款利率计算的金额B.按转让房地产项目分摊的利息C.按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%计算D.按转让房地产项目分摊的利息与取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%之和计算答案：A13.根据《中华人民共和国关税法》，进口货物关税的完税价格，由海关以该货物的（）为基础审查确定。A.FOB价格B.CIF价格C.成交价格D.国内市场批发价格答案：C14.根据《中华人民共和国发票管理办法》，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖（）。A.财务专用章B.合同专用章C.发票专用章D.公章答案：C15.根据《中华人民共和国预算法》，各级预算的收入和支出实行（）。A.权责发生制B.收付实现制C.部分权责发生制D.部分收付实现制答案：B16.根据《中华人民共和国政府采购法》，政府采购采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于（）日。A.10B.15C.20D.30答案：C17.根据《中华人民共和国社会保险法》，职工应当参加基本养老保险，由（）和职工共同缴纳基本养老保险费。A.用人单位B.地方政府C.国家财政D.社会保险经办机构答案：A18.根据《中华人民共和国政府非税收入管理条例》，下列属于政府非税收入的是（）。A.税收收入B.社会保险基金收入C.国有资源（资产）有偿使用收入D.债务收入答案：C19.根据《中华人民共和国预算法实施条例》，各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得（）。A.编制年度预算草案B.进行预算绩效管理C.截留或者占用应当上缴的预算收入D.按照规定公开预算信息答案：C20.根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号），自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为（）。A.9%B.10%C.13%D.15%答案：C二、多项选择题（每题2分，共15题）1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，下列服务中，属于“生活服务”的有（）。A.文化体育服务B.教育医疗服务C.旅游娱乐服务D.餐饮住宿服务E.物流辅助服务答案：A,B,C,D2.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业的下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金答案：A,B,C3.根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，下列各项个人所得中，属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案：A,B,C,D4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关有权进行下列税务检查的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况E.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料答案：A,B,C,D,E5.根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，下列环节中，应当征收消费税的有（）。A.生产销售应税消费品的环节B.委托加工应税消费品的环节（受托方为个人除外）C.进口应税消费品的环节D.批发卷烟的环节（加征）E.零售超豪华小汽车的环节（加征）答案：A,B,C,D,E6.根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，下列房产中，可以免征房产税的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的房产B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产D.个人所有非营业用的房产E.经财政部批准免税的其他房产答案：A,B,C,D,E7.根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，下列土地中，可以由省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免城镇土地使用税的有（）。A.个人所有的居住房屋及院落用地B.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地C.免税单位职工家属的宿舍用地D.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地E.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地答案：A,B,C,D8.根据《中华人民共和国耕地占用税法》，下列情形中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅D.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅E.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地答案：A,B,D9.根据《中华人民共和国船舶吨税法》，下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.自境外购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D.非机动船舶（不包括非机动驳船）E.捕捞、养殖渔船答案：A,B,C,D,E10.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的答案：A,B,C,D,E11.根据《中华人民共和国预算法》，一般公共预算支出按照其功能分类，包括（）。A.一般公共服务支出B.外交、公共安全、国防支出C.农业、环境保护支出D.教育、科技、文化、卫生、体育支出E.社会保障及就业支出答案：A,B,C,D,E12.根据《中华人民共和国政府采购法》，政府采购可以采用的方式有（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购E.询价答案：A,B,C,D,E13.根据《中华人民共和国社会保险法》，我国的社会保险制度主要包括（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险E.生育保险答案：A,B,C,D,E14.根据《财政违法行为处罚处分条例》，国家机关及其工作人员违反国家有关投资建设项目规定，有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资（）。A.截留、挪用国家建设资金B.以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金C.违反规定超概算投资D.虚列投资完成额E.其他违反国家投资建设项目有关规定的行为答案：A,B,C,D,E15.根据《政府购买服务管理办法》，政府购买服务的内容包括（）。A.政府向社会公众提供的公共服务B.政府履职所需辅助性服务C.行政性收费项目D.应当由政府直接履职的行政管理性事项E.货物和工程答案：A,B三、判断题（每题1分，共10题）1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。答案：正确2.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，应当与境内所得合并计算缴纳个人所得税。答案：错误（应区分境内境外所得，境外已纳税款可按规定抵免）4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。答案：正确5.根据《中华人民共和国烟叶税法》，烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。答案：正确6.根据《中华人民共和国印花税法》，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。答案：正确7.根据《中华人民共和国车船税法》，捕捞、养殖渔船免征车船税。答案：正确8.根据《中华人民共和国进出口关税条例》，因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的进口关税不予退还。答案：错误（因品质或规格原因，原状复运出境/进境的，可退还已征关税）9.根据《中华人民共和国预算法》，地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除本法另有规定外，不列赤字。答案：正确10.根据《中华人民共和国社会保险法》，职工应当参加工伤保险，由用人单位和职工共同缴纳工伤保险费。答案：错误（工伤保险由用人单位缴纳，职工不缴纳）四、填空题（每空1分，共10题）1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和________。答案：销项税额2.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及________后的余额，为应纳税所得额。答案：允许弥补的以前年度亏损3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用________元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。答案：600004.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在________年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。答案：三5.根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×________。答案：比例税率6.根据《中华人民共和国契税法》，契税的计税依据：土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的________以及实物、其他经济利益对应的价款。答案：货币7.根据《中华人民共和国资源税法》，资源税实行________或者从价计征。答案：从量计征8.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税实行________税率。答案：四级超率累进9.根据《中华人民共和国国家金库条例》，国家金库（以下简称国库）负责办理国家预算资金的________和支出。答案：收纳10.根据《中华人民共和国政府采购法实施条例》，政府采购工程以及与工程建设有关的货物、服务，采用招标方式采购的，适用________；采用其他方式采购的，适用政府采购法及本条例。答案：《中华人民共和国招标投标法》五、简答题（每题5分，共4题）1.简述我国现行增值税税率和征收率的基本规定。答案：我国现行增值税税率分为三档：13%、9%、6%。13%税率主要适用于销售或进口一般货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等；9%税率主要适用于农产品、自来水、暖气、图书、饲料、化肥等特定货物，以及交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、转让土地使用权、销售不动产等；6%税率主要适用于提供现代服务、生活服务、金融服务、增值电信服务以及销售无形资产（土地使用权除外）。此外，对小规模纳税人及一般纳税人发生特定应税行为，采用征收率计税，目前主要征收率为3%（另有规定除外）和5%。2.简述企业所得税税前扣除凭证管理的基本原则。答案：企业所得税税前扣除凭证管理遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。外部凭证包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。3.简述个人所得税专项附加扣除项目及其主要内容。答案：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除；接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。大病医疗：纳税人及其配偶、未成年子女发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。住房贷款利息：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除。住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，按城市规模分每月1500元、1100元、800元三档定额扣除。赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人（年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母）的支出，独生子女按每月3000元标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。3岁以下婴幼儿照护：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。4.简述税收保全措施的主要形式及适用条件。答案：税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理或转移商品、货物或其他财产的措施。主要形式包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。适用条件：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。六、计算题（每题8分，共2题）1.某市一家工业企业（增值税一般纳税人），2025年5月发生如下业务：（1）销售自产A型机器一批，开具增值税专用发票注明销售额200万元，增值税额26万元；另收取包装物租金2.26万元（含税）。（2）采取以旧换新方式销售B型机器，新机器含税销售价格33.9万元，收回的同类旧机器作价5万元，实际收取差价款28.9万元。（3）将自产C型机器一台用于本企业职工食堂，该机器成本价8万元，无同类产品销售价格，成本利润率为10%。（4）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明运费4万元，税额0.36万元。以上票据均合规并在当月勾选确认抵扣。计算该企业2025年5月应缴纳的增值税额。答案：（1）销项税额：业务1：销售A型机器销项税额26万元；包装物租金属于价外费用，应换算为不含税价：2.26÷(1+13%)=2万元，销项税额=2×13%=0.26万元。业务2：以旧换新销售B型机器（除金银首饰外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。销售额=33.9÷(1+13%)=30万元，销项税额=30×13%=3.9万元。业务3：将自产机器用于集体福利，视同销售。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=8×(1+10%)=8.8万元，销项税额=8.8×13%=1.144万元。当月销项税额合计=26+0.26+3.9+1.144=31.304万元。（2）进项税额：业务4：购进原材料及运费进项税额=13+0.36=13.36万元。（3）应纳增值税额=销项税额-进项税额=31.304-13.36=17.944万元。该企业2025年5月应缴纳增值税17.944万元。2.某居民个人王某2025年取得以下收入：（1）每月从任职单位取得工资收入20000元，个人按规定缴纳的“三险一金”每月合计4000元，享受子女教育专项附加扣除每月2000元、赡养老人专项附加扣除每月2000元，无其他扣除。（2）3月从A出版社取得稿酬收入30000元。（3）10月将自有住房一套出租，每月取得租金收入5000元，缴纳相关税费900元（有完税凭证），发生修缮费用1200元（取得合法票据）。（4）12月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）。计算王某2025年度应缴纳的个人所得税（不考虑其他收入及减免税情况，工资薪金预扣预缴计算过程省略，直接计算年度汇算清缴税额；稿酬收入按20%的扣除率计算费用；财产租赁所得每月修缮费用扣除限额800元）。答案：（1）综合所得应纳税额计算：①工资薪金收入额：20000×12=240000元②稿酬收入额：30000×(1-20%)×70%=16800元③综合所得收入额合计：240000+16800=256800元④减除费用：60000元⑤专项扣除：4000×12=48000元⑥专项附加扣除：(2000+2000)×12=48000元⑦应纳税所得额：256800-60000-48000-48000=100800元⑧适用税率10%，速算扣除数2520元⑨综合所得应纳税额：100800×10%-2520=7560元（2）财产租赁所得应纳税额计算：每月租金收入5000元，减除相关税费900元，减除修缮费用（10月发生，当月可扣800元，剩余400元可在11月扣除，但11月无修缮费用，故11月扣除400元，注意：修缮费用每月最多扣800元，且需在租赁期内分摊）。10月应纳税所得额：5000-900-800=3300元11月应纳税所得额：5000-900-400=3700元12月应纳税所得额：5000-900=4100元（假设10-12月出租，题目未明确，按10-12月共3个月计算）财产租赁所得应纳税额（按月计算，合并为季度或年度计算时，税率可能不同，但按税法规定，财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次）：10月：3300×10%=330元（税率10%，因未超过4000元，但扣除修缮和税费后，实际按10%税率，因非住房租赁，此处假设为一般租赁，税率20%，但个人出租住房有优惠税率10%，此处按住房出租，税率10%）11月：3700×10%=370元12月：4100×10%=410元合计：330+370+410=1110元（3）全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210元。应纳税额=60000×10%-210=5790元（4）王某2025年度应缴纳个人所得税总额：综合所得应纳税额+财产租赁所得应纳税额+全年一次性奖金应纳税额=7560+1110+5790=14460元。（注：实际中财产租赁所得按次/月预缴，年终是否并入综合所得可选，但题目未说明，此处按分别计算处理；全年一次性奖金可选择并入综合所得，题目已明确选择单独计税。）七、案例分析题（每题12分，共2题）1.某县税务局稽查局于2026年3月对辖区内的甲公司（增值税一般纳税人）2024年度的纳税情况实施税务检查。发现以下问题：（1）2024年7月，甲公司将一批自产产品用于市场推广，该批产品成本价50万元，市场不含税售价70万元。甲公司未作视同销售处理，仅将50万元成本计入销售费用。（2）2024年10月，甲公司因资金紧张，向某供应商借款200万元，期限一年，年利率12%（银行同期同类贷款利率为6%），当年支付利息24万元，已全部计入财务费用并在企业所得税前扣除。（3）2024年11月，甲公司通过当地县政府向某贫困村直接捐款30万元用于修建道路，取得县财政局监制的捐赠票据。甲公司当年会计利润总额为500万元。假设甲公司除上述问题外，其他业务处理正确，企业所得税税率为25%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题，并说明理由。（1）针对问题（1），指出甲公司在增值税和企业所得税处理上分别存在什么问题？应如何调整？（2）针对问题（2），计算甲公司2024年度企业所得税中应调整的利息支出金额。（3）针对问题（3），计算甲公司2024年度企业所得税中允许税前扣除的公益性捐赠金额及应调整的应纳税所得额。（4）计算甲公司2024年度因上述问题应补缴的企业所得税税额。答案：（1）增值税方面：甲公司将自产产品用于市场推广，应视同销售货物，计算缴纳增值税。应补缴增值税销项税额=70×13%=9.1万元。企业所得税方面：应视同销售，确认收入70万元，结转成本50万元，调增视同销售所得20万元（70-50）。同时，计入销售费用的金额应为产品的公允价值70万元（含税价79.1万元，但会计上按成本50万元入账），因此，还需调整销售费用，调减销售费用20万元（70-50，或者理解为费用确认不准确，应确认费用70万，实际确认50万，需补确认费用20万，但视同销售已调增所得20万，两者对所得额影响相抵？）。严谨来说，企业所得税处理：视同销售收入70万元，视同销售成本50万元，纳税调整增加20万元；同时，用于市场推广的支出，按公允价值70万元作为业务宣传费，其扣除受限额限制，但题目未给出限额计算条件，此处仅就视同销售调整。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。可扣除利息=200×6%=12万元。实际支付24万元，应调增应纳税所得额=24-12=12万元。（3）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。甲公司直接向贫困村捐款，未通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门（虽然通过县政府，但直接捐给贫困村，且票据为财政监制票据，可能不符合税法规定的“公益性捐赠”票据要求，通常需要公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门开具的公益事业捐赠票据），因此，该捐赠一般不得税前扣除。即使认可其票据合规，允许扣除限额=500×12%=60万元，实际捐赠30万元未超限额，可全额扣除。但根据常规判断，直接捐赠通常不得扣除。假设本题按常规判断，直接向受赠人的捐赠不得扣