基础会计实务操作手册及练习题

基础会计实务操作手册及练习题2.2.2账户的四个金额要素*期初余额：上期期末余额转入本期的金额。*本期增加发生额：一定时期内账户所登记的增加金额的合计。*本期减少发生额：一定时期内账户所登记的减少金额的合计。*期末余额：本期期初余额加上本期增加发生额减去本期减少发生额后的金额。关系式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额---第三章复式记账法3.1复式记账原理复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。其理论依据是“资产=负债+所有者权益”的会计等式。复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性。3.2借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。3.2.1记账符号“借”（Debit）和“贷”（Credit）本身没有实际意义，只是纯粹的记账符号，用以表示账户金额的增减方向。3.2.2账户结构在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。不同性质的账户，其借贷方所登记的增减方向不同。*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额*成本类账户：结构与资产类账户基本相同。*损益类账户：*收入类账户：结构与负债和所有者权益类账户基本相同，贷方登记增加额，借方登记减少额或转销额。期末结转后无余额。*费用类账户：结构与资产类账户基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额或转销额。期末结转后无余额。3.2.3记账规则借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。即对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，记入一个或几个账户的借方，同时记入另一个或几个账户的贷方，且记入借方的金额合计必须等于记入贷方的金额合计。3.2.4会计分录会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录的要素包括：记账方向（借方或贷方）、账户名称（会计科目）、金额。会计分录的编制步骤：1.分析经济业务涉及的会计要素；2.确定涉及哪些账户；3.确定各账户的增减变动情况；4.根据账户结构确定应借应贷方向；5.确定应记入各账户的金额；6.检查分录是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。会计分录的格式：借：账户名称金额贷：账户名称金额（上借下贷，借贷错开，金额相等）3.2.5试算平衡试算平衡是根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的一种方法。试算平衡的方法主要有：*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，说明账户记录肯定有错误；但如果借贷平衡，也不能完全肯定账户记录没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系（如漏记、重记、记错账户、借贷方向颠倒等）。---第四章会计凭证会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。4.1原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。4.1.1原始凭证的种类*按取得的来源不同：自制原始凭证（如领料单、入库单、工资表）和外来原始凭证（如发票、收据、火车票）。*按填制手续及内容不同：一次凭证、累计凭证（如限额领料单）和汇总凭证（如发料凭证汇总表）。*按格式不同：通用凭证和专用凭证。4.1.2原始凭证的基本内容原始凭证应具备以下基本要素：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。4.1.3原始凭证的填制要求记录真实；内容完整；手续完备；书写清楚、规范；编号连续；不得涂改、刮擦、挖补；填制及时。4.1.4原始凭证的审核审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。4.2记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。4.2.1记账凭证的种类*按内容分类：收款凭证、付款凭证和转账凭证。*收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。*付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。*转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。（对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，也可以采用通用记账凭证。）4.2.2记账凭证的基本内容记账凭证应具备以下基本要素：凭证名称；填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目（包括总账科目和明细科目）；记账方向；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。4.2.3记账凭证的填制要求除了符合原始凭证的填制要求外，还应做到：*摘要简明扼要；*会计科目运用准确；*借贷方向清晰，金额正确；*编号连续；*附件齐全，并注明附件张数；*填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。4.2.4记账凭证的审核审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否规范；手续是否完备。4.3会计凭证的传递与保管会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。---第五章会计账簿会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。5.1会计账簿的种类*按用途分类：序时账簿（又称日记账，如现金日记账、银行存款日记账）、分类账簿（总分类账和明细分类账）和备查账簿（如租入固定资产登记簿）。*按账页格式分类：两栏式账簿、三栏式账簿（如总账、日记账、债权债务明细账）、多栏式账簿（如收入、费用明细账）和数量金额式账簿（如原材料、库存商品明细账）。*按外形特征分类：订本式账簿（如总账、日记账）、活页式账簿（如明细账）和卡片式账簿（如固定资产卡片）。5.2会计账簿的设置与登记5.2.1日记账的设置与登记*现金日记账：由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证（提现业务），按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。*银行存款日记账：由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和库存现金付款凭证（存现业务），按照经济业务发生的先后