2026年税务师考试真题练习卷(专项训练)

2026年税务师考试真题练习卷(专项训练)一、单项选择题（本题型共15题，每题只有一个正确答案）1.根据增值税现行政策规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人发生视同销售无形资产情形的，其纳税义务发生时间为无形资产权属变更的当天B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的次月15日D.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天2.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年2月购进生产用原材料取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，当月将其中的10%用于集体福利；购进职工食堂用餐饮设备取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.11.7B.13.0C.14.3D.12.833.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年3月销售高档化妆品取得含税销售额339万元，同时收取包装物押金22.6万元，约定半年内返还。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.45.0B.50.85C.42.62D.48.04.位于市区的某生产企业2026年1月实际缴纳增值税300万元，消费税200万元，资源税100万元。另外，因符合增值税增量留抵退税条件，当月收到退还的增值税留抵税额50万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。A.50B.45C.42.5D.47.55.根据土地增值税清算规定，下列情形中，不属于房地产开发企业土地增值税清算条件的是（）。A.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽然未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的6.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2026年2月销售原煤50000吨，不含税销售额为5000万元；同时将部分原煤连续加工为洗选煤销售，销售洗选煤30000吨，不含税销售额为3600万元。已知原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为4%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.444B.300C.144D.5167.某企业2026年拥有一处房产，原值为1000万元，已计提折旧300万元。已知当地政府规定的房产税扣除比例为30%。该企业2026年应缴纳房产税（）万元。A.8.4B.12C.10.08D.7.28.根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，暂予免征环境保护税的是（）。A.企业排放的工业噪声超过国家规定标准B.规模化养殖场排放的应税污染物C.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的D.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物9.甲企业2025年年初拥有小汽车4辆，每辆整备质量1.5吨；拥有摩托车2辆。已知当地小汽车车船税年税额为每辆480元，摩托车年税额为每辆60元。甲企业2025年应缴纳车船税（）元。A.1920B.2040C.720D.180010.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产折旧年限的表述中，正确的是（）。A.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，计算折旧的最低年限为5年B.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，计算折旧的最低年限为5年C.飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年D.电子设备，计算折旧的最低年限为3年11.个人所得税居民个人取得的综合所得，按年计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。关于工资、薪金所得预扣预缴税款的方法，下列表述正确的是（）。A.累计预扣法下，本期应预扣预缴税额等于累计预扣预缴应纳税所得额乘以预扣率减去速算扣除数B.累计预扣法下，本期应预扣预缴税额等于（累计预扣预缴应纳税所得额乘以预扣率减去速算扣除数）减去累计减免税额减去累计已预扣预缴税额C.居民个人工资、薪金所得的预扣率与综合所得年度税率表不同D.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照当月支付的金额适用预扣率计算预扣税款12.根据印花税法的规定，下列合同中，应按照“买卖合同”缴纳印花税的是（）。A.个人与房地产开发商签订的商品房买卖合同B.企业之间签订的土地使用权转让合同C.企业签订的股权转让书据D.企业与供应商签订的原材料采购合同13.根据契税法的规定，下列各项中，不属于契税征税对象的是（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋租赁14.某进出口公司2026年2月从境外进口一批货物，海关审定的货价为200万元人民币，运抵我国关境输入地点起卸前的运输费、保险费合计为20万元，包装材料费10万元。已知该货物的关税税率为10%。该货物应缴纳的关税为（）万元。A.23B.22C.20D.2115.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之五C.千分之一D.千分之二二、多项选择题（本题型共10题，每题有两个或两个以上正确答案）1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源B.增值税一般纳税人提供公共交通运输服务C.增值税一般纳税人提供电影放映服务D.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产2.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天3.根据企业所得税法的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.非公益性捐赠支出4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息5.根据土地增值税法律制度的规定，在计算土地增值税时，允许作为扣除项目的与转让房地产有关的税金包括（）。A.增值税B.城市维护建设税C.印花税D.教育费附加6.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。A.从价定率征收的，计税依据为应税产品的销售额B.从量定额征收的，计税依据为应税产品的销售数量C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为计税依据D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，移送使用时缴纳资源税7.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产8.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳D.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳9.根据税收征收管理法的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的行政强制措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D.询问纳税人与纳税有关的问题和情况10.根据税务行政复议规则的规定，下列情形中，税务行政复议申请人的复议申请不会被受理的有（）。A.申请人不是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织B.没有明确的被申请人C.不符合规定的行政复议范围D.超过法定申请期限且无正当理由三、计算题（本题型共3题。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。使用LaTeX公式进行排版）1.某市一家木制品加工企业为增值税一般纳税人，2026年2月发生以下经济业务：（1）从某林场购进原木一批，取得农产品销售发票注明买价100万元；该批原木当月全部被生产车间领用，用于加工高档实木家具。（2）进口红木一批，海关审定的完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。（3）销售高档实木家具一批，取得不含税销售额500万元。（4）由于管理不善，导致上月购进的一批木材毁损，该批木材账面成本为10万元（其中包含支付的运费1万元，已取得增值税专用发票并抵扣进项税额）。已知：农产品扣除率为9%；红木消费税税率为5%。以上价格均为不含增值税价格。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算该企业当月购进原木可抵扣的进项税额。（2）计算该企业当月进口红木应缴纳的增值税和消费税合计金额。（3）计算该企业当月应转出的进项税额。（4）计算该企业当月应缴纳的增值税。2.某居民个人王某为某公司高级管理人员，2025年取得以下收入：（1）全年取得工资、薪金收入300000元，全年按规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费合计30000元，缴纳住房公积金24000元。王某有一个正在上小学的儿子，由王某100%扣除子女教育专项附加扣除；王某本人为独生子女，其父母均已年满60周岁。假设以上专项附加扣除均由王某按月享受。（2）3月出版一部小说，取得稿酬收入50000元。（3）5月利用业余时间为某企业提供设计服务，取得劳务报酬收入80000元。已知：综合所得扣除基本减除费用为60000元/年。子女教育专项附加扣除标准为2000元/月，赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月。稿酬所得收入额减按70%计算，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。个人所得税预扣率及税率表略。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算王某全年取得综合所得的应纳税所得额。（2）计算王某全年取得综合所得应缴纳的个人所得税。3.某市一家房地产开发公司2026年开发销售一栋写字楼，取得不含增值税销售收入20000万元。该公司为开发该写字楼支付了以下费用：（1）取得土地使用权支付金额4000万元。（2）房地产开发成本6000万元。（3）房地产开发费用中的利息支出为1000万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），当地政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为4%。（4）与转让房地产有关的税金为1100万元（不含增值税和印花税，印花税已计入管理费用中扣除）。已知：房地产开发企业按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的20%加计扣除。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算该房地产开发公司开发该写字楼的准予扣除项目金额合计。（2）计算该房地产开发公司转让该写字楼的土地增值额。（3）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。四、综合分析题（本题型共2题。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。使用LaTeX公式进行排版）1.某市一家汽车制造企业为增值税一般纳税人，2026年2月生产经营情况如下：（1）购进汽车零部件一批，取得增值税专用发票注明金额5000万元，税额650万元；支付运输企业运费，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元。（2）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元。（3）销售A型小汽车50辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明金额750万元，税额97.5万元。（4）将10辆A型小汽车奖励给本企业优秀员工，该型号小汽车无同类市场销售价格。已知A型小汽车的生产成本为10万元/辆，成本利润率为8%。（5）将新研发的5辆B型小汽车无偿赠送给某希望小学，B型小汽车无同类市场销售价格，生产成本为12万元/辆，成本利润率为8%。（6）当月因管理不善丢失上月购进的一批零部件，账面成本为50万元（已抵扣进项税额）。已知：A型小汽车消费税税率为3%，B型小汽车消费税税率为5%。以上价格均为不含增值税价格。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算该企业当月准予抵扣的进项税额。（2）计算该企业当月应转出的进项税额。（3）计算该企业当月销售及奖励A型小汽车的销项税额。（4）计算该企业当月应缴纳的消费税（不含进口环节）。（5）计算该企业当月应缴纳的增值税。2.某家用电器生产企业（居民企业）2025年度财务会计报表显示，全年营业收入为15000万元，营业成本为9000万元，税金及附加为200万元，销售费用为2000万元，管理费用为1000万元，财务费用为300万元，投资收益为500万元，营业外收入为100万元，营业外支出为200万元，利润总额为2900万元。2025年度发生的相关业务如下：（1）销售费用中包含广告费和业务宣传费共计2400万元。已知该企业上年度结转的广告费为100万元。（2）管理费用中包含新产品研发费用400万元，业务招待费100万元。（3）财务费用中包含向非关联企业借款的利息支出100万元（借款金额为1000万元，借款期限为1年，金融机构同期同类贷款利率为8%）。（4）投资收益中包含国债利息收入50万元，从境内居民企业（非上市公司）取得的股息红利收入100万元。（5）营业外支出中包含通过市人民政府向贫困地区的捐赠支出150万元，支付税收滞纳金10万元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算该企业2025年企业所得税前准予扣除的广告费和业务宣传费金额。（2）计算该企业2025年企业所得税前准予扣除的业务招待费金额。（3）计算该企业2025年企业所得税前准予扣除的利息支出金额。（4）计算该企业2025年企业所得税前准予扣除的捐赠支出金额。（5）计算该企业2025年度应纳税所得额。答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A错误，纳税人发生视同销售无形资产情形的，其纳税义务发生时间为无形资产转让完成的当天。选项B正确，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项C错误，纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。选项D错误，纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天；但对于生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。2.【答案】A【解析】购进原材料用于集体福利的10%部分，进项税额不得抵扣，需作进项税转出处理。购进职工食堂用餐饮设备，专用于集体福利，进项税额不得抵扣。当月可抵扣的进项税额=13×3.【答案】A【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额计征消费税。不含税销售额=万元。包装物押金不含税收入=万元。应缴纳消费税=(3004.【答案】C【解析】城建税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城建税和教育费附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。应缴纳城建税和教育费附加=(3005.【答案】C【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；③直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。选项C属于税务机关“可要求”清算的条件，而非纳税人“应”清算的条件。6.【答案】A【解析】资源税法规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售金额或销售数量为计税依据。原煤和洗选煤分别核算销售额。应缴纳资源税=5000×7.【答案】A【解析】从价计征房产税的计税依据为房产原值一次减除10%~30%后的余值，税率为1.2%。应缴纳房产税=1000×8.【答案】D【解析】选项A、B、C均属于应征环境保护税的情形。机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物暂予免征环境保护税。9.【答案】B【解析】车船税以辆数为计税单位的小汽车和摩托车，按年申报缴纳。应缴纳车船税=4×10.【答案】B【解析】选项A错误，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，计算折旧的最低年限为10年。选项B正确，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，计算折旧的最低年限为5年。选项C错误，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。选项D错误，电子设备，计算折旧的最低年限为3年。11.【答案】B【解析】选项B正确，本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。选项A未减去已预扣预缴税额及减免税额。选项C错误，居民个人工资、薪金所得的预扣率与综合所得年度税率表相同。选项D错误，应采用累计预扣法计算预扣税款。12.【答案】D【解析】选项A按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项B按照“土地使用权转移书据”缴纳印花税；选项C按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D按照“买卖合同”缴纳印花税。13.【答案】D【解析】契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为，包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。房屋租赁不转移房屋权属，不属于契税征税对象。14.【答案】A【解析】关税完税价格包括货价、货物运抵我国关境输入地点起卸前的运输费、保险费，以及包装材料费等劳务费用。完税价格=200+应缴纳关税=230×15.【答案】B【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】一般纳税人销售自产的某些货物或提供某些服务，可以选择适用简易计税方法。再生资源回收经营业务、公共交通运输服务、电影放映服务、销售2016年4月30日前取得的不动产等均可选择适用简易计税方法。2.【答案】BCD【解析】选项A错误，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。3.【答案】ABCD【解析】根据企业所得税法规定，向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、非公益性捐赠支出等在计算应纳税所得额时均不得扣除。4.【答案】ABCD【解析】个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。5.【答案】BCD【解析】在计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的城建税、印花税、教育费附加等。增值税属于价外税，不计入扣除项目。6.【答案】ABC【解析】选项D错误，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，移送使用时缴纳资源税。7.【答案】ABC【解析】选项D错误，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以免征房产税是有条件的，必须是“由国家财政部门拨付事业经费的单位”办的，或者经当地税务机关审批同意的，一般企业办的这些机构自用房产并非一律免征，选项ABC属于法定直接免征的房产。8.【答案】ABCD【解析】关于城镇土地使用税纳税人的确定，这四种情况均符合税收征管规定。9.【答案】ABC【解析】选项D属于税务检查的询问权，不属于行政强制措施。选项ABC均属于税务检查的职权范围，其中A项为账簿检查权，B项为责成提供资料权，C项为场地检查权。10.【答案】ABCD【解析】税务行政复议申请有下列情形之一的，行政复议机关应当决定不予受理：不符合规定的行政复议申请条件；属于本规则规定不受理范围；申请人在行政复议申请书中表述不清楚或者有歧义，致使行政复议机关无法判断是否符合行政复议申请条件；超过法定申请期限且无正当理由等。三、计算题1.【答案及解析】（1）购进原木可抵扣的进项税额。农产品销售发票按买价和扣除率计算抵扣。100（2）进口红木应缴纳的增值税和消费税。组成计税价格=进口环节增值税=231.58进口环节消费税=231.58合计金额=30.11（3）当月应转出的进项税额。因管理不善导致的毁损需作进项税转出，运费按9%转出，木材按13%转出。(（4）当月应缴纳的增值税。当月销项税额=500当月准予抵扣的进项税额合计=9当月应缴纳增值税=65.002.【答案及解析】（1）王某全年取得综合所得的应纳税所得额。稿酬所得的收入额=5劳务报酬所得的收入额=8工资薪金收入额=30综合所得收入总额=30专项扣除合计=3专项附加扣除合计（全年）=2减除费用=6应纳税所得额=39.20（2）王某全年取得综合所得应缴纳的个人所得税。应纳税所得额为2000元，适用3%的税率，速算扣除数为0。应缴纳个人所得税=20003.【答案及解析】（1）准予扣除项目金额合计。取得土地使用权支付的金额=4000房地产开发成本=6000房地产开发费用（利息及房地产开发费用）=1000与转让房地产有关的税金=1100加计扣除金额=(准予扣除项目金额合计=4000（2）土地增值额。土地增值额=20000（3）应缴纳的土地增值税。增值率=×增值率未超过50%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。应缴纳土地增值税=5500四、综合分析题1.【答案及解析】（1）该企业当月准予抵扣的进项税额。购进汽车零部件和支付运费取得专票，可抵扣进项税额。650购进生产设备取得专票，可抵扣进项税额。26合计准予抵扣的进项税额=659（2）该企业当月应转出的进项税额。因管理不善丢失零部件，需