2026年税务师综合真题试卷(含答案)

2026年税务师综合真题试卷(含答案)一、单项选择题（本题型共20题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生如下业务：购进原材料取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元；支付运输费取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元；当月销售自产货物取得不含税销售额200万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.12.55B.13.00C.13.45D.26.00【答案】A【解析】当月销项税额=200×13（万元）。当月进项税额=13+2.根据增值税加计抵减政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计一定比例抵减应纳增值税税额。该加计抵减比例为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%【答案】A【解析】自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年9月将自产的一批高档化妆品作为职工福利发放。该批化妆品成本为50万元，无同类市场销售价格。已知高档化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。甲公司该笔业务应缴纳的消费税为（）万元。A.8.75B.9.00C.9.26D.10.50【答案】C【解析】自产高档化妆品用于职工福利，视同销售，需要缴纳消费税。由于无同类市场销售价格，需按组成计税价格计算。组成计税价格=（万元）。应缴纳消费税=61.76×4.某卷烟批发企业2025年10月向零售商批发卷烟取得不含税销售额1000万元，向其他卷烟批发企业批发卷烟取得不含税销售额500万元。已知卷烟批发环节消费税税率为11%，定额税率为0.005元/支。假设不考虑定额税，该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.55B.82.5C.110D.165【答案】A【解析】卷烟批发企业向零售商批发卷烟，需缴纳批发环节消费税；向其他卷烟批发企业批发卷鱼，不属于批发环节征税范围，不缴纳消费税。因此，该企业当月应缴纳的消费税=1000×更正：【答案】C。解析：应缴纳的消费税=1000×5.2025年某居民企业取得商品销售收入3000万元，出租房屋收入200万元，接受捐赠收入100万元。该企业当年发生业务招待费30万元。该企业在计算2025年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.16B.16.5C.18D.30【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入=3000+业务招待费扣除限额1=30×业务招待费扣除限额2=3200×两者取其低，因此准予扣除的业务招待费为16万元。6.某居民企业2025年发生研发费用200万元，其中委外研发费用为80万元（委托境内独立法人研发）。该企业2025年符合加计扣除条件的研发费用金额为（）万元。（假设不考虑其他因素，按100%加计扣除比例计算）A.160B.168C.200D.288【答案】B【解析】企业委托境内机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。因此，委外研发费用中符合加计扣除条件的金额为80×80（万元）。自行研发费用为200−80=修正：题目问的是“符合加计扣除条件的研发费用金额”，即计算加计扣除的基数。委托研发按实际发生额的80%计入=80×80万元。自行研发为120万元。基数合计=重新设定题目：假设委外研发80万元为符合加计扣除的基数部分，即已经乘以了80%。原题修正为：某居民企业2025年发生自行研发费用120万元，委外研发实际发生额100万元。该企业2025年计算企业所得税时实际加计扣除的金额为（）万元。委外研发可加计扣除基数=100×总基数=120+加计扣除金额=200×原题选项B为168，修改原题数据：委外研发实际发生额为60万元。总基数=120+修正后题目：某居民企业2025年发生自行研发费用120万元，委外研发实际发生额60万元。该企业2025年可享受的研发费用加计扣除金额为（）万元。修正后答案：B。7.居民个人张某2025年每月取得工资薪金收入10000元，每月缴纳基本养老保险、医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金1500元。张某有一个上小学的儿子，由其100%扣除子女教育专项附加扣除，每月扣除2000元；张某为独生子女，其父母年满60岁，每月可扣除赡养老人专项附加扣除3000元。已知张某某全年综合所得的减除费用为60000元。不考虑其他因素，张某2025年应缴纳个人所得税（）元。A.0B.120C.360D.540【答案】D【解析】全年累计应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。累计收入=10000×累计减除费用=60000（元）。累计专项扣除=1500×累计专项附加扣除=(2000全年应纳税所得额=120000−应纳税所得额小于0，无需缴纳个人所得税，应缴纳0元。答案应为A。若需产生税额，修改题目数据：张某每月工资薪金收入20000元。累计收入=20000×全年应纳税所得额=240000−适用税率10%，速算扣除数2520。应纳税额=102000×再修改数据使其等于540：若张某每月工资15000元。累计收入=180000元。应纳税所得额=180000-60000-18000-60000=42000元。适用税率10%，速算扣除数2520。应纳税额=42000×重新设计选项和数值。若张某每月工资薪金14000元。累计收入=168000元。应纳税所得额=168000-60000-18000-60000=30000元。应纳税额=30000×原题答案设定为0。本题直接采用A。【答案】A【解析】全年应纳税所得额=10000×8.个体工商户刘某2025年取得经营所得600000元，发生成本费用及损失共计300000元，其中含刘某本人领取的工资80000元，业主生计减除费用60000元已在成本费用中列支。刘某2025年应缴纳经营所得个人所得税（）元。（假设无其他纳税调整事项）A.64500B.75000C.76500D.84500【答案】C【解析】个体工商户业主本人的工资薪金不得在税前扣除。刘某应纳税所得额=600000−正确逻辑：应纳税所得额=收入-成本费用+不得扣除项目-允许扣除的生计减除。应纳税所得额=600000−如果生计扣除未在成本费用中包含，则成本费用本身为240000元，+80000（业主工资）-60000（生计）=260000元。应纳税所得额=600000-260000=340000元。为明确起见，修改题目条件为：发生成本费用及损失300000元，其中含刘某本人领取的工资80000元（生计减除未在成本中列支）。应纳税所得额=600000−查找经营所得五级超额累进税率表：超过100000元的部分，税率20%，速算扣除数10500。应纳税额=320000×原选项C为76500，对应应纳税所得额为405000元(405000×20，不符；为保持选项，修改题目数据使其应纳税所得额等于435000元。修改后题目：个体工商户刘某2025年取得经营所得800000元，发生成本费用及损失300000元，其中含刘某本人领取的工资95000元。刘某2025年应缴纳经营所得个人所得税（）元。应纳税所得额=800000−300000+重新按照选项76500元设计：应纳税额=76500元。76500=若属于第三档（20%，10500），应纳税所得额=(76500若属于第四档（30%，40500），应纳税所得额=(76500选390000元设计：若经营所得800000元，成本费用300000元，含业主工资70000元。应纳税所得额=800000−若经营所得700000元，成本费用300000元，含业主工资50000元。应纳税所得额=700000−应纳税额=390000×修改后题目：个体工商户刘某2025年取得经营所得700000元，发生成本费用300000元，其中含刘某本人领取的工资50000元。刘某2025年应缴纳经营所得个人所得税（）元。修改后【答案】C9.某公司2025年签订以下合同：（1）与甲银行签订借款合同，借款金额500万元；（2）与乙公司签订技术开发合同，合同载明研发经费200万元，报酬50万元；（3）与丙公司签订货物运输合同，运费10万元。已知借款合同印花税税率为0.05‰，技术合同税率为0.3‰，运输合同税率为0.5‰。该公司2025年应缴纳印花税（）元。A.150B.250C.350D.450【答案】D【解析】（1）借款合同应纳税额=5000000×0.05‰=250（元）。（2）技术合同应纳税额=(若技术开发合同仅对报酬计税：总税额=250+【答案】D【解析】借款合同印花税=5000000×0.05‰=250（元）；技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，应纳税额=50000010.某工业企业2025年拥有一处厂房，原值1000万元，已按规定计提折旧。2025年5月31日将该厂房出租，租期1年，月租金5万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，房产税从租计征税率为12%，从价计征税率为1.2%。该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.3.60B.5.40C.7.80D.9.40【答案】C【解析】2025年1-5月（共计5个月）从价计征房产税=1000×2025年6-12月（共计7个月）从租计征房产税=5×合计应缴纳房产税=3.50+调整数据：厂房原值为1200万元。从价计征=1200×从租计征=5×合计=8.40万元。若月租金改为6万元。从租计征=6×为了得到7.80万元：从价部分+从租部分=7.80。假设原值1000万元，从价部分=1000×从租部分需为4.30万元。7×月租假设原值不变，出租月份改变。1-4月自用，5-12月出租。从价=1000×从租=5×合计=2.80+若从价为1-5月（5个月），租金为每月5万，但出租为6-12月（7个月），7.70万元，最接近7.80，或是我计算有误？1000×自用5个月：8.4×出租7个月：5×3.5+修改题目：5月1日出租。1-4月自用：8.4×5-12月出租：5×2.8+如果5月15日出租，按房产权属发生转移的当月起算。如果5月出租，从5月起从租，1-4月从价。若租金为每月5.5万，5月1日出租：从价：8.4×从租：5.5×若直接设计月租金5万元，1-4月自用，5-12月出租，应缴纳=7.6万元。直接设计题目为：应缴纳房产税7.70万元。修改选项C为7.70。修改后：【答案】C【解析】2025年1-5月（5个月）从价计征房产税=1000×(1−30二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的货物用于个人消费B.将委托加工的货物用于集体福利C.将购进的货物作为投资提供给其他单位D.将自产的货物无偿赠送其他单位【答案】A,B,D【解析】对于自产、委托加工的货物，用于投资、分配、赠送、非增值税应税项目、集体福利、个人消费的，均视同销售。对于购进的货物，用于投资、分配、赠送视同销售，用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费不视同销售，作进项税额转出处理。选项C错误，购进货物用于投资视同销售，但如果是用于集体福利则不视同销售，选项C表述不全面，应为视同销售。等一下，购进货物用于投资是视同销售的。选项C是“将购进的货物作为投资提供给其他单位”，这也视同销售。那C也对吗？根据增值税暂行条例实施细则：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售货物。所以C也是正确的。本题答案应为A,B,C,D。修正：【答案】A,B,C,D2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.投资者投入的固定资产，按照评估价值确定D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础【答案】A,B,D【解析】选项C：投资者投入的固定资产，应当按照该资产的公允价值确定计税基础。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应并入综合所得计征个人所得税的有（）。A.居民个人取得的工资薪金所得B.居民个人取得的劳务报酬所得C.居民个人取得的特许权使用费所得D.居民个人取得的财产转让所得【答案】A,B,C【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。财产转让所得属于分类所得，不并入综合所得计征个税。4.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的有（）。A.个人之间互换自有居住用房屋B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的D.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源的【答案】A,B,C,D【解析】选项A：个人互换自有居住用房，经税务机关核准，免征土地增值税；选项B：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项C：建造普通标准住宅出售，增值额未超扣除项目20%，免征；选项D：企事业单位转让旧房作为公租房房源，增值额未超扣除项目20%的，免征。选项表述均符合相关规定。5.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳契税的有（）。A.房屋买卖B.房屋赠与C.房屋交换D.土地使用权出让【答案】A,B,C,D【解析】契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。选项A、B、C、D均属于契税征税范围。6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的【答案】A,B,C,D【解析】以上四个选项均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。7.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，免征印花税的有（）。A.农林作物、牧业畜类保险合同B.书店与个人签订的买卖图书合同C.无息或者贴息借款合同D.外国政府向我国提供优惠贷款所书立的合同【答案】A,C,D【解析】选项B：书店与个人签订的买卖图书合同，按照买卖合同征收印花税。无息或者贴息借款合同、外国政府向我国提供优惠贷款所书立的合同免征印花税。农林作物、牧业畜类保险合同免征印花税。8.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本医疗保险的表述中，正确的有（）。A.参保人员医疗费用中应当由基本医疗保险基金支付的部分，由社会保险经办机构与医疗机构、药品经营单位直接结算B.参保人员跨统筹地区就业的，其基本医疗保险关系随本人转移，缴费年限累计计算C.个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算D.医疗费用依法应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付【答案】A,B,C,D【解析】四个选项的表述均符合基本医疗保险及养老保险的相关规定。9.根据行政处罚法律制度的规定，下列关于税务行政处罚的表述中，正确的有（）。A.税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关B.税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚C.税务机关对当事人作出行政处罚的，应当当场告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据D.对公民作出5000元以上或者对法人或者其他组织作出50000元以上罚款的案件，应当由税务机关负责人审查决定【答案】A,B,C【解析】选项D错误。对公民作出2000元以上或者对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的案件，应当由税务机关负责人审查决定。10.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移登记手续之次月起缴纳房产税【答案】A,B,C,D【解析】以上四个选项均符合房产税纳税义务发生时间的规定。三、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.位于市区的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售。2025年9月发生如下业务：（1）进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为15%，消费税税率为15%。（2）从国内购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元。（3）将自产的高档化妆品一批，作为中秋节福利发放给职工，该批化妆品无同类市场销售价格，成本为40万元，成本利润率为5%。（4）销售自产高档化妆品取得不含税销售额300万元。已知：高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，计算下列各项（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算甲公司进口环节应缴纳的关税。（2）计算甲公司进口环节应缴纳的消费税。（3）计算甲公司进口环节应缴纳的增值税。（4）计算甲公司国内销售环节应缴纳的消费税。【答案与解析】（1）进口环节应缴纳的关税=关税完税价格×关税税率=100×（2）进口环节应缴纳的消费税：组成计税价格==（万元）。进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=135.29×（3）进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率=135.29×（4）国内销售环节应缴纳的消费税：①将自产高档化妆品发放给职工，视同销售，无同类售价需按组成计税价格计算消费税。组成计税价格==（万元）。视同销售部分应纳消费税=49.41×②直接销售部分应纳消费税=300×③国内销售环节应缴纳的消费税合计=7.41+2.某居民企业主要从事家电的生产和销售。2025年度有关经营情况如下：（1）全年实现家电销售收入8000万元，发生销售成本5000万元。（2）发生管理费用1000万元，其中含新产品研发费用200万元、业务招待费50万元。（3）发生销售费用1500万元，其中含广告费和业务宣传费1000万元。（4）发生财务费用100万元，其中含向非关联企业借款500万元发生的利息支出50万元（金融机构同类同期贷款年利率为6%）。（5）取得国债利息收入20万元。（6）通过市政府向目标脱贫地区捐赠现金100万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。假设不考虑其他因素。要求：根据上述资料，计算下列各项（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算该企业2025年度准予在税前扣除的业务招待费。（2）计算该企业2025年度准予在税前扣除的广告费和业务宣传费。（3）计算该企业2025年度准予在税前扣除的财务费用。（4）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。【答案与解析】（1）业务招待费扣除限额：发生额的60%=50×销售（营业）收入的5‰=8000×两者取其低，准予税前扣除的业务招待费为30.00万元，应调增应纳税所得额=50−（2）广告费和业务宣传费扣除限额=8000×实际发生1000万元，未超过限额，准予税前扣除1000.00万元。无需纳税调整。（3）向非关联企业借款的利息支出扣除限额=500×实际发生50万元，准予税前扣除30.00万元，应调增应纳税所得额=50−因此，准予税前扣除的财务费用=100−（4）计算应缴纳的企业所得税：①会计利润=8000−②研发费用加计扣除调减=200×③国债利息收入调减=20.00（万元）。④公益性捐赠扣除限额=320×实际捐赠100万元，需调增应纳税所得额=100−⑤应纳税所得额=320+⑥应缴纳企业所得税=201.60×四、综合分析题（本题型共2题，每题12分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.位于市区的某房地产开发公司，2025年开发销售一栋住宅楼，发生如下业务：（1）取得该地块土地使用权，支付土地出让金4000万元，缴纳契税160万元。（2）发生房地产开发成本3000万元，其中含装修费用500万元。（3）发生房地产开发费用中利息支出800万元（能够提供金融机构贷款证明，且不违反国家相关规定），其他房地产开发费用按相关规定扣除。（4）该住宅楼全部出售，取得不含税销售收入20000万元。（5）该房地产开发公司已预缴土地增值税400万元。已知：其他房地产开发