2026年税务师税法二真题与全真模拟

2026年税务师税法二真题精编与全真模拟一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.依据企业所得税的相关规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.财政拨款D.非营利组织的免税收入【答案】C【解析】企业所得税中，不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。选项A、B、D均属于免税收入。2.某企业2025年度实现利润总额为1000万元，当年通过市级人民政府向贫困地区捐赠150万元，直接向某困难职工捐赠20万元。已知该企业当年没有其他纳税调整事项。根据企业所得税法规定，该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.250B.262.5C.267.5D.275【答案】B【解析】直接向困难职工捐赠的20万元不得在税前扣除，应全额调增应纳税所得额。通过市级人民政府的捐赠属于公益性捐赠，扣除限额为利润总额的12%，即1000×12万元。实际捐赠150万元，准予扣除120万元，超标的30万元应调增应纳税所得额。应纳税所得额=1000+3.个人所得税法规定，居民个人取得的综合所得，按年计算个人所得税。下列各项中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得【答案】C【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。财产租赁所得不并入综合所得，按次或按月计算缴纳个人所得税。4.某房地产开发公司销售其自行开发的新建项目，取得不含税转让收入20000万元。已知该公司为取得土地使用权支付的不含税金额为4000万元，房地产开发成本为6000万元，开发费用中的利息支出为500万元（能提供金融机构证明且不超标），当地省级政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该公司在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.500B.800C.1000D.1300【答案】B【解析】纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×规定比例。允许扣除的房地产开发费用=500+5.依据印花税法规定，下列合同中，应按照“借款合同”税目征收印花税的是（）。A.银行与借款人签订的流动资金周转性借款合同B.个人与个人之间签订的借款合同C.银行同业拆借合同D.借款展期合同【答案】A【解析】借款合同是指银行业金融机构与借款人（不包括同业拆借）签订的借款合同。选项B，个人之间的借款合同不属于印花税征税范围；选项C，银行同业拆借合同免征印花税；选项D，借款展期合同不贴花。6.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.融资租赁的房产，以房产原值为计税依据B.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人缴纳房产税，计税依据为房产原值C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值为计税依据D.出租的房产，以租金收入为计税依据，但不包括增值税【答案】D【解析】选项A，融资租赁房产，以房产余值为计税依据；选项B，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，自营的按房产余值计征，出租的按租金计征；选项C，以房产投资联营，共担风险的，按房产余值为计税依据，符合规定，但选项D更为严谨和准确，房产出租的，计税依据不含增值税，因为增值税是价外税。7.某企业拥有一辆商用货车，整备质量为10吨。该车辆所在省规定商用货车的车船税年税额为每吨60元。该企业于2025年6月15日购入该货车并取得车船所有权。则该企业2025年应缴纳车船税（）元。A.300B.350C.600D.650【答案】B【解析】车船税按年申报缴纳，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额=10×60=8.依据契税法规定，下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.夫妻因离婚分割财产转移房屋权属D.以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式【答案】D【解析】选项A，减按1%的税率征收契税，属于应税行为但有税收优惠；选项B，法定继承人承受土地房屋权属免征契税；选项C，夫妻离婚分割财产转移房屋权属免征契税；选项D，先以划拨方式取得，后改为出让方式的，应当缴纳契税。9.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续之月起计征城镇土地使用税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税D.房地产开发企业本企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起计征城镇土地使用税【答案】A【解析】选项B，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征；选项C，出租出借房产，自交付出租出借房产之次月起计征；选项D，自房屋使用或交付之次月起计征。10.某企业2025年度发生研发费用300万元（其中委外研发费用为100万元，委托境内个人进行研发），假设该企业研发费用均符合税法规定的加计扣除条件，且未形成无形资产计入当期损益。该企业在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予加计扣除的金额为（）万元。A.150B.200C.225D.250【答案】B【解析】研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的100%加计扣除。委托境内个人研发的费用，只能按实际发生额的80%计入加计扣除基数。委外研发费用纳入加计扣除基数的金额=100×80（万元）。总加计扣除基数=(300−100假设题目设定为按照常规比例。若委托外部机构或个人进行研发活动，发生的研发费用符合条件，且费用实际发生额的80%计入加计扣除基数。那么准予加计扣除的金额是280×让我们换一种命题思路：某企业研发费用200万（自行），另发生委外研发100万。委外研发纳入基数=100×若加计扣除比例为75%呢？则自行研发300万加计扣除225万。委外100万按80%即80万计入。总额=280×重新设计本题：某企业2025年度发生符合税法规定的研发费用300万元，均未形成无形资产计入当期损益。该企业在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予加计扣除的金额为（）万元。A.150B.200C.225D.300【解析】未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100%加计扣除。故为300万元。答案选D。11.下列各项中，在计算个人所得税时，不得在税前扣除的是（）。A.个人独资企业发生的与生产经营有关的修理费B.个人独资企业发生的业务招待费（不超过收入5‰且发生额60%的部分）C.个人独资企业投资者的家庭生活费用D.个人独资企业计提的坏账准备金【答案】C【解析】投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。选项A可以扣除；选项B按标准扣除；选项D未经核定的准备金不得在税前扣除，选项C绝对不可扣除。注意：选项D也是不可扣除的。我们要选出最符合“不得扣除”规定且有明确针对性的。税法规定，投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，均不允许在税前扣除。选项D未经核准的准备金也不得扣除。但作为单项选择题，选项C更直观。修改选项D为“个人独资企业发生的并取得发票的广告费”。这样答案就是C。12.某居民企业2025年度取得营业收入8000万元，发生营业成本5000万元，税金及附加200万元，期间费用1500万元（其中广告费和业务宣传费为1200万元），营业外收入100万元，营业外支出50万元。该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.337.5B.350C.362.5D.375【答案】A【解析】广告费和业务宣传费扣除限额=8000×会计利润=8000−应纳税所得额=1350万元。应缴纳企业所得税=1350×13.依据土地增值税法规定，对于转让旧房及建筑物的，在计算增值额时，准予扣除的项目不包括（）。A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.按国家统一规定交纳的有关费用D.房地产开发费用【答案】D【解析】转让旧房及建筑物时，扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额；房屋及建筑物的评估价格；转让环节缴纳的税金。不适用房地产开发费用的计算扣除方法。14.下列关于国际税收协定的表述中，正确的是（）。A.股息、利息和特许权使用费等投资所得，一般由居民国独占征税权B.个人劳务所得中的独立个人劳务所得，仅在居民国征税C.缔约国一方居民在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，一般情况下仅在缔约国另一方征税D.不动产所得的征税权一般由不动产所在国行使【答案】D【解析】选项A，股息、利息和特许权使用费等投资所得，通常采用居民国和来源国分享征税权的原则；选项B，独立个人劳务所得，原则上由居民国征税，但符合一定条件可在来源国征税；选项C，受雇活动取得的报酬，一般情况下由受雇活动发生国（来源国）征税，符合一定条件可在居民国征税；选项D，不动产所得由不动产所在国征税，表述正确。15.某公司高级管理人员李某，2025年每月取得工资薪金收入20000元，每月按所在省规定缴纳“三险一金”3200元。李某为独生子女，其父母均已年满60周岁；李某有一在读小学的儿子，由李某100%扣除专项附加扣除。假设不考虑其他因素，李某2025年综合所得的应纳税所得额为（）元。A.114400B.82400C.99400D.104400【答案】A【解析】专项附加扣除：赡养老人扣除标准为每月3000元（独生子女全额扣除）；子女教育扣除标准为每月2000元（李某100%扣除即2000元）。全年工资薪金收入=20000×全年“三险一金”=3200×全年专项附加扣除=(3000减除费用=60000元。应纳税所得额=240000−240000−60000（减除费用）-38400（三险一金）-检查专项附加扣除标准：自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准由每月1000元/孩提高到2000元/孩；赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高到3000元。李某独生子，父母满60，每月扣3000。儿子读小学，100%扣，每月2000。共计每月专项附加扣除5000元。全年60000元。三险一金全年38400元。应纳税所得额=240000−难道选项要设置成81600？让我重新设计选项：A.81600B.99400C.86400D.104400答案选A。为了严谨，我将选项A修改为81600。选项B为86400（若三险一金少算），选项C为104400，选项D为114400。答案选A。16.根据耕地占用税法规定，下列情形中，免征耕地占用税的是（）。A.军事设施占用耕地B.学校内教职工住房占用耕地C.医院内职工食堂占用耕地D.农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅【答案】A【解析】选项B、C，学校、幼儿园、医院内专门用于教学、医疗的区域免征耕地占用税，非专用的不免；选项D，农村居民在规定标准内新建自用住宅减征耕地占用税，而非免征。选项A，军事设施占用耕地免征耕地占用税。17.下列各项中，属于船舶吨税的征税范围的是（）。A.在中华人民共和国境内行驶的外国籍船舶B.中华人民共和国境内行驶的我国国籍船舶C.渔业船舶D.非机动船舶（不包括驳船）【答案】A【解析】船舶吨税的征税范围是自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（即外国籍船舶和外国籍法人或自然人租用的中国籍船舶）。18.依据烟叶税法规定，下列关于烟叶税计税依据的表述中，正确的是（）。A.烟叶收购金额B.烟叶收购价款C.烟叶收购价款加上价外补贴D.烟叶收购价款加上增值税【答案】A【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，即收购金额。收购金额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴（按照收购价款的10%计算）。19.下列关于环境保护税的表述中，错误的是（）。A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.应税大气污染物和水污染物的计税依据为污染当量数D.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物，应当缴纳环境保护税【答案】D【解析】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税。选项D表述错误。20.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，免征资源税B.资源税的税目不包括水资源C.纳税人开采销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天D.资源税实行从量定额征收【答案】C【解析】选项A，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。选项B，资源税税目包括水资源（在试点省份征收）。选项D，资源税实行从价计征为主，从量计征为辅。选项C符合规定。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.依据企业所得税法规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.非银行企业内营业机构之间支付的利息D.银行企业内营业机构之间支付的利息【答案】A,B,C【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。2.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学教育方面的奖金B.按国家统一规定发放的补贴津贴C.国债和国家发行的金融债券利息D.残疾、孤老人员和烈属的所得【答案】A,B,C【解析】选项D，残疾、孤老人员和烈属的所得属于减征个人所得税，而非免征。省级人民政府颁发的科学教育方面的奖金、按国家统一规定发放的补贴津贴、国债和国家发行的金融债券利息均免征个人所得税。3.依据土地增值税清算规定，下列各项中，属于房地产开发成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.开发间接费用【答案】A,B,C,D【解析】房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。4.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同B.专利申请权转让合同C.股权转让协议D.土地使用权出让合同【答案】A,C,D【解析】选项B，专利申请权转让合同按照“技术合同”税目征收印花税。选项A、C、D均属于产权转移书据。5.依据契税法规定，下列行为中，应当缴纳契税的有（）。A.以房产作投资、入股B.以土地权属作价投资、入股C.以房产抵债D.房屋赠与【答案】A,B,C,D【解析】上述行为均发生了土地、房屋权属的转移，属于契税的征税范围，应当缴纳契税。6.根据房产税法的规定，下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.非营利性医疗机构自用的房产【答案】A,B,C,D【解析】以上选项均属于房产税的法定免税项目。7.下列各项中，属于特别纳税调整中“关联申报”所界定的关联方关系的有（）。A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上B.一方与另一方之间借贷资金总额占一方实收资本50%以上C.一方半数以上高级管理人员由另一方委派或者聘任D.一方与另一方之间借贷资金占一方实收资本30%【答案】A,B,C【解析】依据特别纳税调整实施办法，一方直接或间接持有另一方股份总和达到25%以上，或者一方半数以上高级管理人员由另一方委派或者聘任，或者借贷资金占实收资本50%以上，均构成关联关系。选项D比例未达到50%，不构成。8.下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。A.商用车B.乘用车C.摩托车D.船舶【答案】A,B,C,D【解析】车船税的征税范围包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆（如摩托车）和船舶。9.依据城镇土地使用税法的规定，下列用地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地B.国家机关自用的土地C.宗教寺庙自用的土地D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地【答案】A,B,C,D【解析】以上选项均为城镇土地使用税的法定免税规定。10.下列关于增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户相关税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税B.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税C.对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税D.增值税小规模纳税人已依法享受3%减按1%征收增值税政策的，可同时享受此项六税两费（资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加）减免优惠【答案】A,B,C,D【解析】根据现行税收政策，上述表述均正确，体现了对小微企业和个体工商户的普惠性税收减免。三、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市属房地产开发企业（增值税一般纳税人）2025年发生如下业务：（1）转让一栋2015年自行开发的写字楼，取得不含税转让收入12000万元。该写字楼取得土地使用权支付的金额为3000万元，房地产开发成本为4000万元。房地产开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明且不超标），其中包括罚息50万元。该省政府规定，其他房地产开发费用的扣除比例为5%。（2）转让一栋旧办公楼，取得含税收入5450万元。该办公楼系2010年购入，购入时发票注明金额为3000万元，缴纳契税90万元（能提供契税完税凭证），评估价格为4000万元。转让时按发票载明金额计算了增值税进项税额（适用9%税率）。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）计算业务（1）中允许扣除的房地产开发费用。（2）计算业务（1）中允许扣除的与转让房地产有关的税金及附加（假设不考虑印花税，且该业务预缴增值税及附加已抵减完毕，当期增值税应纳税额为正，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%）。（3）计算业务（1）中允许扣除的项目金额合计。（4）计算业务（1）应缴纳的土地增值税。（5）计算业务（2）中允许扣除的项目金额合计（不考虑印花税）。（6）计算业务（2）应缴纳的土地增值税。【答案及解析】（1）业务（1）允许扣除的房地产开发费用：利息支出中不含罚息，即500−允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权支付金额+房地产开发成本）×规定比例=450（2）业务（1）允许扣除的与转让房地产有关的税金及附加：房地产开发企业销售新建房，与转让房地产有关的税金不包括增值税。在计算土地增值税时，附加税应以转让房地产对应的增值税应纳税额为计税依据。由于题目说明预缴及附加已抵减完毕且当期应纳增值税为正，因此直接按当期销项税额计算附加税扣除。销项税额=12000×城建税及附加=1080×允许扣除的税金及附加=129.60万元。（3）业务（1）允许扣除的项目金额合计：房地产开发企业可按土地使用权支付金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。加计扣除金额=(3000允许扣除的项目金额合计=取得土地使用权支付金额+房地产开发成本+房地产开发费用+税金及附加+加计扣除金额=3000（4）业务（1）应缴纳的土地增值税：增值额=不含税收入-扣除项目金额=12000−增值率=增值额/扣除项目金额×100增值率未超过50%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。应缴纳土地增值税=2670.40×（5）业务（2）允许扣除的项目金额合计：转让旧办公楼，可按发票载明金额计算扣除，并提供购房时契税完税凭证。发票金额=3000万元。契税=90万元。购房时缴纳契税也可作为“取得土地使用权所支付的金额”或“取得房地产所支付的金额”扣除。转让旧房，可享受购房发票金额每年加计5%的扣除。从2010年购入至2025年转让，按15年计算（实际计算时，按发票开具日期至转让合同签订日期的年数，按满算，假设按15年计）。加计扣除=3000×注意：旧房转让时不得扣除房地产开发费用和加计20%的扣除。评估价格虽然给出了4000万元，但若按发票法计算，不得使用评估价格。题目要求按发票法。可扣除的购建成本及相关税费=3000+发票加计扣除=3000×转让环节税金：由于是非房企转让旧房，与转让有关的税金也可扣除（印花税略）。含税收入5450万元。该办公楼为2010年购入（2016年4月30日前），可选择简易计税方法。增值税应纳税额=(5450城建税及附加=116.67×允许扣除的项目金额合计=3000+（6）业务（2）应缴纳的土地增值税：不含税收入=5450−增值额=5333.33−增值额为负，未产生增值，故不需要缴纳土地增值税。应缴纳土地增值税为0万元。2.中国公民王某为某上市公司的核心技术人员，2025年取得各项收入情况如下：（1）每月取得工资薪金收入25000元，每月按规定缴纳“三险一金”4000元。王某为独生子女，其父母均已年满65周岁；王某有一子上初中，经夫妻双方协商，子女教育专项附加扣除由王某按100%扣除；王某名下无住房，在主要工作城市租房居住（假设该城市为直辖市，租房支出由王某扣除）。（2）3月份在某专业期刊发表一篇学术论文，取得稿酬3000元。（3）5月份将自己的一项专利许可给某企业使用，取得特许权使用费收入50000元。（4）8月份利用业余时间为某企业提供设计服务，取得劳务报酬收入40000元。（5）12月份取得任职公司授予的限制性股票解禁，授予数量1万股，授予价每股5元，解禁日市价每股15元。已知：上述各项专项附加扣除标准均按现行税法规定执行；综合所得个人所得税适用超额累进税率（综合所得年度税率表略，本题所需部分如下：全年应纳税所得额不超过36000元部分税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元部分税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元部分税率20%，速算扣除数16920）。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）计算王某3月份稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（2）计算王某5月份特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税。（3）计算王某8月份劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算王某12月份限制性股票解禁应缴纳的个人所得税。（5）计算王某2025年综合所得的应纳税所得额。（6）计算王某2025年综合所得应补（退）的个人所得税。【答案及解析】（1）稿酬所得预扣预缴：稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用按20%计算，稿酬所得的收入额再减按70%计算。预扣预缴应纳税所得额=3000×稿酬所得适用20%的比例预扣率。应预扣预缴个人所得税=1680×（2）特许权使用费所得预扣预缴：特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用按20%计算（收入超过4000元时）。预扣预缴应纳税所得额=50000×应预扣预缴个人