2026税务师高分真题及答案

2026税务师高分真题及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。A.邮政普遍服务B.增值电信服务C.金融商品转让D.无形资产租赁2.某一般纳税人2026年1月购进农产品一批，取得农产品销售发票注明买价100000元。该农产品用于生产销售税率为13%的货物。则该一般纳税人当月可抵扣的进项税额为（）元。A.9000B.10000C.13000D.110003.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，收取的包装物押金一律并入销售额计征消费税B.纳税人自产自用应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送门市部的数量计征消费税D.纳税人用于换取生产资料和消费资料的应税消费品，应当按照同类应税消费品的平均销售价格计征消费税4.某市区甲企业2026年2月实际缴纳增值税300万元，消费税200万元，契税50万元。已知城市维护建设税税率为7%，则甲企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.38.5B.35C.42D.45.55.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海盐D.人造石油6.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（）。A.车辆购置税实行比例税率为12%B.车辆购置税的纳税环节为生产环节C.购买自用应税车辆的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税税款D.车辆购置税按年计征7.某企业2026年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位300吨。已知机动船舶具体适用税额为净吨位151吨至300吨的，每吨3元。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.1800B.900C.3600D.12008.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，免征印花税的是（）。A.个人与电子商务经营者订立的电子订单B.财产租赁合同C.建设工程勘察设计合同D.借款合同9.下列各项中，应征收契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.承受荒山土地使用权用于林业生产C.以获奖方式取得房屋产权D.房屋等值交换10.2026年某企业销售自产天然气，取得不含税销售额200万元，资源税税率为6%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.12B.6C.0D.1011.根据关税法律制度的规定，下列关于完税价格的表述中，不正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.由买方负担的包装材料费用不计入完税价格C.进口货物在境内复制费用不得计入完税价格D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售所得中获得的收益应计入完税价格12.某企业2025年营业收入为1000万元，广告费支出150万元。已知广告费不超过当年营业收入15%的部分准予扣除。2025年该企业广告费纳税调增（）万元。A.0B.50C.150D.10013.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳土地增值税的是（）。A.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属B.个人之间互换自有居住用房地产C.以房地产进行投资联营，将房地产转让到所投资的企业D.企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业14.某企业2026年拥有一处生产经营用厂房，原值500万元，当地规定房产原值扣除比例为20%。该企业当年应缴纳房产税（）万元。A.4.8B.6C.4.32D.5.7615.下列关于税务行政复议的说法中，错误的是（）。A.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议B.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼C.行政复议期间，具体行政行为不停止执行D.申请人申请行政复议，只能书面申请16.某烟草公司收购烟叶，支付收购价款80万元，另支付价外补贴8万元。已知烟叶税税率为20%。则该烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。A.16B.17.6C.18D.2017.甲企业2026年6月转让一栋旧厂房，取得转让收入1200万元。该厂房建造时造价为600万元，按国家有关规定支付土地出让金等费用100万元。评估价格为700万元。则在计算土地增值税时，准予扣除的评估价格为（）万元。（假设不考虑其他扣除项目）A.700B.600C.800D.120018.下列选项中，属于环境保护税征税对象的是（）。A.建筑噪声B.工业噪声C.交通噪声D.生活噪声19.根据增值税规定，下列行为适用零税率的是（）。A.境内单位和个人提供的国际运输服务B.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的咨询服务C.境内单位和个人提供的工程勘探服务D.境内单位和个人向境内单位提供的设计服务20.某啤酒厂销售甲类啤酒，取得不含税销售额100万元，收取包装物押金5.65万元。已知甲类啤酒消费税税率为250元/吨，该厂销售啤酒50吨。则该厂应缴纳消费税（）万元。A.1.25B.1.4125C.1.25D.0二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于集体福利C.将委托加工的货物分配给股东D.将购进的货物无偿赠送其他单位2.根据消费税法律制度的规定，下列环节中，应征收消费税的有（）。A.批发环节销售卷烟B.零售环节销售金银首饰C.生产环节销售实木地板D.进口环节进口小汽车3.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.实际缴纳的关税D.实际缴纳的车船税4.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤矿瓦斯抽采C.对低丰度油气田开采的石油D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油5.下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。A.购买自用应税车辆的单位B.进口自用应税车辆的个人C.受赠自用应税车辆的单位D.获奖自用应税车辆的个人6.下列各项中，应当征收印花税的有（）。A.借款合同B.购销合同C.供电合同D.技术合同7.关于个人所得税专项附加扣除，下列说法正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.赡养老人扣除标准为每月3000元C.住房贷款利息扣除标准为每月1000元D.继续教育在扣除期间每月扣除400元8.根据土地增值税法律制度的规定，在计算增值额时，准予从转让房地产取得的收入中扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金9.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税采用定额税率B.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳C.企业办的学校用地免征城镇土地使用税D.新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税10.税务行政处罚的种类包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.暂扣或吊销许可证三、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，采用标准LaTeX公式表示。）1.某市一家化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年2月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档护肤类化妆品，关税完税价格为200万元，关税税率为20%。（2）从国内购进原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元。（3）本月销售自产高档化妆品，取得不含税销售额800万元。（4）将自产的高档化妆品一批作为福利发给员工，该批化妆品无同类市场销售价格，已知生产成本为50万元，成本利润率为5%。（已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。）要求：根据上述资料，计算回答下列问题（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算该企业进口环节应缴纳的关税。（2）计算该企业进口环节应缴纳的消费税。（3）计算该企业进口环节应缴纳的增值税。（4）计算该企业当月销项税额合计。（5）计算该企业当月实际应向税务机关缴纳的增值税。（6）计算该企业当月应缴纳的消费税。2.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）开采原煤10000吨，对外销售原煤6000吨，取得不含税销售额600万元。（2）将开采的原煤2000吨用于连续加工洗选煤，生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额400万元。（3）将开采的原煤500吨无偿赠送给关联企业。（4）将开采的原煤1500吨用于职工食堂供暖。（已知：原煤资源税税率为5%，洗选煤折算率为70%，该煤矿原煤不含税市场售价为1000元/吨。）要求：根据上述资料，计算回答下列问题（单位：万元）。（1）计算该企业对外销售原煤应缴纳的资源税。（2）计算该企业将原煤用于连续加工洗选煤并销售应缴纳的资源税。（3）计算该企业无偿赠送原煤应缴纳的资源税。（4）计算该企业将原煤用于职工供暖应缴纳的资源税。（5）计算该企业当月应缴纳的资源税合计。四、综合分析题（本题型共2题，每题15分，共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤，采用标准LaTeX公式表示。）1.某市一家房地产开发企业（增值税一般纳税人），2026年发生如下业务：（1）转让一栋2015年自建的写字楼，取得含税转让收入10000万元。该写字楼建造成本为4000万元，取得土地使用权所支付的金额为2000万元。企业选择简易计税方法计税。（2）转让过程中缴纳印花税5万元，城建税及附加共计30万元，教育费附加12万元。（3）该企业能够提供建造成本发票，但不能提供评估价格。（已知：印花税产权转移书据税率0.05%，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%、未超过100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；超过100%、未超过200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；超过200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。）要求：根据上述资料，计算回答下列问题（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算该企业转让写字楼应缴纳的增值税。（2）计算该企业转让写字楼土地增值税的扣除项目金额合计。（3）计算该企业转让写字楼的增值额。（4）计算该企业转让写字楼的增值率。（5）计算该企业应缴纳的土地增值税。2.某市一家制造企业（增值税一般纳税人），2026年度有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入8000万元，其他业务收入500万元。（2）发生产品销售成本4000万元，其他业务成本300万元。（3）发生管理费用800万元，其中含业务招待费100万元，新产品研究开发费用200万元。（4）发生销售费用1000万元，其中含广告费400万元，业务宣传费100万元。（5）发生财务费用200万元，其中含向非关联企业借款支付的利息费用50万元（借款金额500万元，借款期限1年，银行同期同类贷款利率为8%）。（6）发生营业外支出100万元，其中含通过市政府向贫困地区捐款80万元，支付税收滞纳金10万元。（7）计入成本费用中的实发合理工资总额1200万元，拨缴职工工会经费24万元，发生职工福利费180万元，发生职工教育经费100万元。（已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。）要求：根据上述资料，计算回答下列问题（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算该企业2026年利润总额。（2）计算业务招待费应纳税调增的金额。（3）计算新产品研究开发费用应纳税调减的金额。（4）计算广告费和业务宣传费应纳税调增的金额。（5）计算财务费用应纳税调增的金额。（6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调增的金额合计。（7）计算公益性捐赠应纳税调增的金额。（8）计算该企业2026年应缴纳的企业所得税。一、单项选择题答案及解析1.【答案】C【解析】选项A属于邮政服务；选项B属于电信服务；选项D属于销售无形资产。金融商品转让属于销售服务中的金融服务。2.【答案】C【解析】购进农产品用于生产13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。当月可抵扣的进项税额=100000×10（元）。由于该农产品用于生产销售税率为13%的货物，在生产领用当期可加计抵扣1%，即进项税额合计为3.【答案】B【解析】选项A错误，啤酒、黄酒的包装物押金在逾期未退时计征消费税，其他酒类产品（如白酒）在收取当期计征。选项C错误，通过自设非独立核算门市部销售的，应按门市部对外销售额计征。选项D错误，换取生产资料等应按同类最高销售价格计征。4.【答案】B【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。应缴纳城市维护建设税=(3005.【答案】D【解析】人造石油不属于资源税征税范围。原油、天然气、海盐均属于资源税征税范围。6.【答案】C【解析】选项A错误，车辆购置税税率为10%；选项B错误，纳税环节为最终消费环节（即购买、进口等自用环节）；选项C正确，购买自用应税车辆的计税依据为实际支付给销售者的全部价款，不含增值税；选项D错误，车辆购置税实行一次性征收。7.【答案】A【解析】非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税。应缴纳车船税=2×8.【答案】A【解析】个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。9.【答案】C【解析】选项A、B、D均属于契税免征或不征情形。以获奖方式取得房屋产权，视同赠与，承受方应缴纳契税。10.【答案】A【解析】应缴纳资源税=200×11.【答案】B【解析】由买方负担的包装材料和包装劳务费用，如果与货物实行分别计价，且买方另行支付，可以不计入完税价格；但如果未分别计价，或者由卖方负担的，应当计入完税价格。选项B表述过于绝对，不正确。12.【答案】A【解析】广告费扣除限额=1000×13.【答案】C【解析】选项A、B、D属于土地增值税免税或不征税情形。以房地产进行投资联营，将房地产转让到所投资的企业，属于土地增值税征税范围（房地产开发企业除外，但本题未指明是房地产开发企业投资，视同应税）。14.【答案】A【解析】生产经营用厂房从价计征房产税。应缴纳房产税=500×15.【答案】D【解析】申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。16.【答案】B【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×(17.【答案】A【解析】转让旧房，能提供评估价格的，准予扣除的评估价格为房屋及建筑物的评估价格。即700万元。18.【答案】B【解析】环境保护税只针对工业噪声征收，不包括建筑噪声、交通噪声和生活噪声。19.【答案】A【解析】选项A适用零税率；选项B、C适用免税；选项D按境内正常税率征税。20.【答案】A【解析】啤酒实行从量定额计征消费税。应缴纳消费税=50×二、多项选择题答案及解析1.【答案】ACD【解析】选项B，将购进的货物用于集体福利，属于不征收增值税情形（进项税额不得抵扣）；选项A、C、D均属于视同销售行为。2.【答案】ABCD【解析】卷烟在批发环节加征一道消费税；金银首饰在零售环节征收；实木地板在生产环节征收；小汽车在进口环节征收。四个选项均正确。3.【答案】AB【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。不包括关税和车船税。4.【答案】AB【解析】选项C，对低丰度油气田开采的石油、天然气减征20%资源税，而非免税；选项D，油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油免征资源税，但选项表述为“开采原油过程中用于加热的原油”，虽表述不够严谨，但按政策属于免征；选项A、B属于法定免税项目。故选ABD，但D选项中原文写的是用于加热的原油，免征。5.【答案】ABCD【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置（购买、进口、自产、受赠、获奖等）并自用应税车辆的单位和个人。四个选项均正确。6.【答案】ABD【解析】选项C，供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。7.【答案】ACD【解析】选项B，独生子女赡养老人扣除标准为每月3000元，非独生子女每人每月最高1500元。表述过于绝对，错误。8.【答案】ABCD【解析】土地增值税扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。四项均正确。9.【答案】ABC【解析】选项D错误，新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳。10.【答案】ABC【解析】税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件等。暂扣或吊销许可证属于一般行政处罚，但税务行政处罚中通常表述为吊销税务行政许可证件。三、计算题答案及解析1.【答案及解析】（1）进口环节应缴纳的关税：关税完税价格为200万元，关税税率为20%。应纳关税=200×（2）进口环节应缴纳的消费税：组成计税价格=（万元）应纳消费税=282.35×（3）进口环节应缴纳的增值税：组成计税价格与消费税相同，即282.35万元。应纳增值税=282.35×（4）当月销项税额合计：①销售自产高档化妆品的销项税额=800×②视同销售（发给员工）的销项税额：组成计税价格=（万元）视同销售销项税额=61.76×销项税额合计=104.00+（5）当月实际应向税务机关缴纳的增值税：当月可抵扣的进项税额=购进原材料进项税额+进口环节已纳增值税=65+当月应缴纳增值税=销项税额合计-进项税额合计=112.03−（6）当月应缴纳的消费税：①销售自产高档化妆品应纳消费税=800×②发给员工部分视同销售应纳消费税=61.76×（注：进口环节缴纳的消费税在进口时已由海关代征，不属于向主管税务机关申报缴纳的当月自产货物消费税。）当月应缴纳消费税=120.00+2.【答案及解析】（1）对外销售原煤应缴纳的资源税：销售额为600万元，税率为5%。应纳资源税=600×（2）将原煤用于连续加工洗选煤并销售应缴纳的资源税：洗选煤销售额为400万元，折算率为70%。应纳资源税=400×（3）无偿赠送原煤应缴纳的资源税：原煤视同销售，按市场售价计算。500吨原煤不含税市场售价=500×应纳资源税=50×（4）将原煤用于职工供暖应缴纳的资源税：原煤视同销售，1500吨原煤不含税市场售价=1500×应纳资源税=150×（5）当月应缴纳的资源税合计：应纳资源税合计=30.00+四、综合分析题答案及解析1.【答案及解析】（1）转让写字楼应缴纳的增值税：企业选择简易计税方法，自建不动产转让按5%征收率计税。应纳增值税=（万元）（2）转让写字楼土地增值税的扣除项目金额合计：①取得土地使用权所支付的金额=2000.00（万元）②旧房评估价格：由于不能提供评估价格，但能提供购房发票，按发票金额并加计扣除。建造成本4000万元，取得时间为2015年，至转让当月按每年加计5%扣除（假设按11年计算，或者按发票开具至转让当月实际年限计算，按10年估算更谨慎，但通常按“从购买到转让每年加计5%”计算，若按10年计算加计比例50%）。此处题目明确“建造成本4000万，不能提供评估价格”，可按重置成本价乘以成新度扣除。若均无法取得，按发票金额加计。题目给出建造成本4000万元，视为发票金额。按10%加计扣除为4000×③转让环节税金：印花税=5.00（万元）城建税及附加=30.00（万元）教育费附加=12.00（万元）税金合计=5+④扣除项目金额合计=2000+（注：简易计税方法下，增值税额不计入土地增值税扣除项目，但与转让相关的附加税费可以扣除。）（3）转让写字楼的增值额：不含税收入=10000−增值额=不含税收入-扣除项目金额合计=9523.81−（4）转让写字楼的增值率：增值率=（5）应缴纳的土地增值税：增值率未超过50%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。应纳土地增值税=1476.81×2.【答案及解析】（1）20