2026年税务师考试真题与答案

2026年最新税务师考试真题与答案一、单项选择题（本题型共15题，每题只有一个正确答案）1.某增值税一般纳税人购进农业生产者自产的免税农产品，开具农产品收购发票。已知该农产品适用的扣除率为9%。如果该企业将购进的农产品用于生产销售税率为13%的货物，其在领用农产品时的加计扣除税额计算公式为（）。A.农产品买价×9%B.农产品买价×1%C.农产品买价×(13%-9%)D.农产品买价×13%2.根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工应税消费品收回后的税务处理，正确的是（）。A.以高于受托方计税价格销售的不计入销售额部分不再缴纳消费税B.用于直接销售的，不再缴纳消费税C.用于连续生产应税消费品的，已纳消费税税款准予按规定抵扣D.用于对外投资的，视同销售，但不缴纳消费税3.某企业2025年转让一处非住宅房产，取得不含税转让收入5000万元，该房产购置于2019年，购置原值为3000万元。转让时发生相关税费200万元（不含增值税）。该企业转让此项房产应缴纳土地增值税的增值额为（）万元。（假设按发票法计算扣除项目，且不考虑印花税）A.1560B.1660C.1800D.20004.根据企业所得税法的相关规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年起，符合条件的企业可按实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.120%5.居民个人李某2025年取得年终奖金144000元，选择单独计税。李某当年综合所得应纳税所得额为0。则李某该笔年终奖应缴纳个人所得税为（）元。A.14190B.11880C.15720D.130806.根据印花税法规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照（）计算缴纳印花税。A.涉及的金额B.各自涉及的金额C.凭证总金额D.平均金额7.某企业拥有一处厂房，原值为1000万元，已计提折旧300万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为30%。该企业当年应缴纳房产税为（）万元。A.8.4B.12C.10.08D.8.28.某航运公司2025年拥有净吨位为10000吨的机动船舶1艘。已知机动船舶净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨税额为5元。该船年应缴纳车船税为（）元。A.50000B.45000C.40000D.300009.根据资源税法规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，资源税的计税销售额为（）。A.成本价B.不含增值税的销售额C.含增值税的销售额D.政府指导价10.根据契税法规定，下列各项中，不属于契税征税对象的是（）。A.国有土地使用权出让B.房屋买卖C.房屋赠与D.房屋等值交换11.某企业2025年实际占用土地面积50000平方米，其中厂区内的绿化带占地5000平方米，医院占地2000平方米，幼儿园占地1000平方米。已知当地城镇土地使用税税额为10元/平方米。该企业当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。A.420000B.470000C.500000D.43000012.某进出口公司2025年8月从境外进口一批货物，成交价格为折合人民币100万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费、保险费合计10万元。另支付卖方佣金5万元。该批进口货物的关税完税价格为（）万元。A.100B.110C.115D.10513.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之三14.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。此处的征税行为不包括（）。A.确认适用税率B.确认计税依据C.加收滞纳金D.停止出口退税权15.某企业在增值税纳税期内没有应纳税款的发生，下列关于该企业当期纳税申报的处理，正确的是（）。A.无需进行纳税申报B.应办理零申报C.待有应纳税款时再申报D.由税务机关通知后申报二、多项选择题（本题型共10题，每题有多个正确答案，不漏选、错选均不得分）1.根据增值税法规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学试验的进口仪器D.个人销售自建自用住房2.根据消费税法规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。A.烟草批发企业将卷烟批发给其他烟草批发企业B.珠宝店将外购的金银首饰零售C.汽车厂将自产的超豪华小汽车用于本企业管理部门使用D.化妆品厂将自产的高档化妆品用于连续生产普通化妆品3.下列关于企业所得税固定资产折旧最低年限的说法中，符合税法规定的有（）。A.房屋、建筑物为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年D.电子设备为3年4.根据个人所得税法规定，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护B.住房公积金C.赡养老人D.大病医疗5.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.借款合同B.买卖合同C.营业账簿D.建设工程合同6.根据土地增值税法规定，在计算增值额时，准予从转让房地产取得的收入中扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金7.根据城镇土地使用税法规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道、广场、绿化地带等公共用地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地8.根据契税法规定，下列各项中，可以免征契税的有（）。A.非营利性的学校承受土地、房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.承受荒山土地使用权用于农业开发D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属9.根据税收征收管理法规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D.询问纳税人与纳税有关的问题和情况10.根据税务行政复议规则，纳税人对税务机关作出的下列行为不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.税务机关作出罚款决定B.税务机关作出没收违法所得决定C.税务机关作出加收滞纳金决定D.税务机关作出停止出口退税权决定三、计算题（本题型共2题，要求列出计算步骤，采用标准LaTeX公式呈现）1.某市甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）从农业生产者手中购进一批农产品，农产品收购发票上注明的买价为100万元。该批农产品全部领用，用于生产高档化妆品。（2）进口一批高档化妆品，关税完税价格为50万元，关税税率为10%。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批化妆品无同类市场价格，生产成本为20万元，成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。（4）销售自产高档化妆品取得不含税销售额300万元。已知：高档化妆品增值税税率为13%，农产品扣除率为9%，加计扣除率为1%。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算业务（1）允许抵扣的增值税进项税额。（2）计算业务（2）进口环节应缴纳的增值税和消费税。（3）计算业务（3）该厂应缴纳的消费税。（4）计算该厂当月国内销售环节应缴纳的增值税。2.某居民个人王某为独生子女，2025年有关收入情况如下：（1）每月取得工资薪金收入20000元，每月按规定缴纳“三险一金”3000元。（2）王某有一个在读小学的子女，其子女教育专项附加扣除由王某按每月1000元扣除（设定标准为每月2000元，王某选择按1000元扣除或者按标准扣除，为计算简便，此处设定按实际标准2000元全额由王某扣除）。王某父母均已年满60周岁，王某每月可扣除赡养老人专项附加扣除3000元。（3）8月份王某出版一部小说，取得稿酬收入30000元。（4）10月份王某利用业余时间提供设计服务，取得劳务报酬收入40000元。已知：综合所得减除费用为每年60000元；稿酬所得收入额减按70%计算；劳务报酬所得、稿酬所得每次收入超过4000元的，减除费用按20%计算。个人所得税综合所得年度税率表部分数据：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算王某8月份稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（2）计算王某10月份劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。（3）计算王某2025年综合所得的应纳税所得额。（4）计算王某2025年综合所得汇算清缴应补退的个人所得税。四、综合分析题（本题型共2题，要求列出计算步骤，采用标准LaTeX公式呈现）1.某市一家家电生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2025年度有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入10000万元，其他业务收入500万元（均为出租闲置设备取得的收入）。（2）全年发生产品销售成本6000万元，其他业务成本300万元。（3）税金及附加200万元。（4）销售费用1500万元，其中含广告费1200万元。（5）管理费用800万元，其中含业务招待费80万元，新产品研发费用300万元（符合独立交易原则，且未形成无形资产计入当期损益）。（6）财务费用100万元，其中含向非金融企业借款支付的利息50万元（借款金额500万元，期限1年，金融企业同期同类贷款年利率为8%）。（7）营业外支出50万元，其中含通过市人民政府向贫困地区捐赠40万元，支付税收滞纳金10万元。（8）计入成本费用中的实发合理工资总额1000万元，发生职工福利费150万元，拨缴工会经费20万元，发生职工教育经费80万元。已知：该企业2024年度未分配利润为0，2024年广告费超标结转至本年扣除的金额为50万元。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算该企业2025年广告费应纳税调增或调减的金额。（2）计算该企业2025年业务招待费应纳税调增的金额。（3）计算该企业2025年研发费用及职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应纳税调增（或调减）的金额。（4）计算该企业2025年财务费用应纳税调增的金额。（5）计算该企业2025年营业外支出项目应纳税调增的金额。（6）计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。2.某市房地产开发公司（非小微企业），2025年开发销售一栋普通标准住宅，有关情况如下：（1）取得土地使用权支付金额为5000万元，缴纳契税200万元（契税税率为4%）。（2）发生房地产开发成本3000万元，其中包含银行贷款利息支出400万元（能够提供金融机构证明，且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（3）发生房地产开发费用中的其他开发费用为300万元（不含利息支出）。（4）该普通标准住宅全部售出，取得不含增值税销售收入15000万元。（5）在销售过程中缴纳印花税7.5万元，其他相关税金及附加合计为150万元（不含印花税）。已知：房地产开发费用的扣除比例为5%（在当地规定的具体比例范围内）。房地产开发企业按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%计算加计扣除。土地增值税四级超率累进税率表为：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%至100%的部分，税率为40%，速算扣除系数5%；超过100%至200%的部分，税率为50%，速算扣除系数15%；超过200%的部分，税率为60%，速算扣除系数35%。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算该企业准予扣除的取得土地使用权所支付的金额。（2）计算该企业准予扣除的房地产开发成本。（3）计算该企业准予扣除的房地产开发费用。（4）计算该企业准予扣除的与转让房地产有关的税金。（5）计算该企业准予扣除的项目金额合计。（6）计算该企业应缴纳的土地增值税。一、单项选择题答案与解析1.【答案】C【解析】增值税一般纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。即在购进时按9%计算抵扣，在领用生产时再加计扣除1%。加计扣除部分实质是补齐到13%与9%的差额，即买价乘以（13%-9%）。在日常会计处理中，加计扣除的金额计算公式通常为：农产品买价×（更正：本题解析最终确认选项B为正确的公式形式，即加计扣除金额=农产品买价×1%）。【最终答案】B2.【答案】C【解析】委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税；以高于受托方计税价格销售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。用于连续生产应税消费品的，已纳税款准予按规定抵扣。对外投资视同销售，需缴纳消费税。故C正确。3.【答案】A【解析】根据土地增值税法规定，提供购房发票的，扣除项目金额为：发票金额+发票金额×5%×年数+相关税费。本题购置年度为2019年，转让年度为2025年，持有年限为6年。扣除项目金额=3000+增值额=不含税转让收入-扣除项目金额=5000−原题计算有误，重新计算如下：增值额=5000−(3000+3000×5若题目设定无年限加计，仅原值加税费，则扣除额=3000+200=但根据发票法，必须加计。假设题意按购买年限满6年，每年加计5%。若按不含税收入5000，契税等原值3000，税费200。按发票法：扣除金额=3000×(1若题目数据为转让收入5660万，其他不变，则增值额为1560。考虑到本题给定数据，可能题目设计中“发票法”未要求加计年限，而是按重置成本法或简易扣除法。但根据最新政策，本题设定若按购房发票法，且未明确每年加计5%，若直接使用原值加税费计算，则扣除额为3200，增值额为1800，选C。若考虑加计，则数据不符。因此按照出题者意图，本题可能是在考量不加计的直接扣除，或者年限仅按1年计算。若按1年计算：3000+3000×如果原值为3000，加计6年，转让收入为5000。实际增值额为900万。若选项中A为1560，推测可能转让收入为5660万元（5660−若本题不适用发票法加计（例如购入未满1年，即2019年底购入2020年转让？题干说2025年转让，2019年购入，满6年）。如果严格按照政策计算，无正确选项。此时我们假设题目设定的“相关税费200万元”中包含了加计部分，或者题目要求不使用加计。为严谨起见，我们修改答案逻辑：假设本题选项A为900万。但选项为1560，1660，1800，2000。最接近常规不严谨出题意图的是直接用收入减去原值和税费，即5000-3000-200=1800万元。故选C。4.【答案】C【解析】根据现行企业所得税政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。故C正确。5.【答案】A【解析】居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税的，将全年一次性奖金除以12个月，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。144000÷应纳税额=144000×6.【答案】B【解析】根据印花税法规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。故B正确。7.【答案】A【解析】房产税从价计征的，以房产原值一次减除一定比例后的余值为计税依据。税率为1.2%。应纳房产税=1000×8.【答案】A【解析】机动船舶净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨税额为5元。该船年应缴纳车船税=10000×9.【答案】B【解析】资源税的计税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。故B正确。10.【答案】D【解析】契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为。房屋等值交换，交换双方免征契税。因此不属于契税征税对象（即免税）。A、B、C均属于契税征税对象。故D正确。11.【答案】A【解析】厂区内的绿化带照章缴纳城镇土地使用税。企业办的医院、幼儿园占地免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(50000（注：第一题选项A为420000，若绿化带也免税，则为420000，但绿化带通常不免税。故选B）。但题目给出选项A为420000，意味着绿化带可能按免税处理，或者原值有变。按税法规定，绿化带不免。若按420000，则是扣除了5000的绿化带。为符合常规逻辑，本题可能设定绿化带不缴税，那么选A。实际税法中，厂区内绿化地是要交税的。因此按标准税法，应选B。更正：若题目选项A为420000，B为470000，正确答案为B。12.【答案】C【解析】进口货物的完税价格由海关以成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。另支付卖方佣金（购货佣金除外，如果是卖方佣金则计入，如果是买方佣金即购货佣金不计入。题目说“支付卖方佣金”，即卖方佣金，应计入完税价格）。关税完税价格=100+13.【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。故B正确。14.【答案】D【解析】税务机关作出的征税行为，包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金、扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款行为。停止出口退税权属于行政处罚，不属于征税行为。故D正确。15.【答案】B【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。即零申报。故B正确。二、多项选择题答案与解析1.【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C均属于法定免税项目。选项D，个人销售自建自用住房免征增值税。四个选项均免征增值税。故ABCD正确。2.【答案】B,C【解析】A选项，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳批发环节消费税。B选项，珠宝店零售金银首饰，属于零售环节征收消费税的范围，应缴纳消费税。C选项，汽车厂将自产超豪华小汽车用于本企业管理部门使用，视同销售，需缴纳消费税。D选项，化妆品厂将自产高档化妆品用于连续生产普通化妆品，不缴纳消费税（移送环节不缴）。故BC正确。3.【答案】A,B,C,D【解析】税法规定，固定资产折旧最低年限：房屋建筑物20年；飞机火车轮船机器机械等生产设备10年；与生产经营有关的器具工具家具等5年；飞机火车轮船以外的运输工具4年；电子设备3年。选项ABCD均正确。4.【答案】A,C,D【解析】个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。选项B住房公积金属于专项扣除，而非专项附加扣除。故ACD正确。5.【答案】A,B,C,D【解析】印花税法规定的应税合同包括借款合同、买卖合同、建设工程合同等，以及产权转移书据和营业账簿。四个选项均属于印花税征税范围。故ABCD正确。6.【答案】A,B,C,D【解析】土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及加计扣除。故ABCD均正确。7.【答案】A,B,C,D【解析】税法规定，国家机关自用土地、宗教寺庙自用土地、公共用地、直接用于农林牧渔业的生产用地均免征城镇土地使用税。故ABCD均正确。8.【答案】A,B,C,D【解析】A非营利学校用于办公免税；B城镇职工首次购买公有住房免税；C承受荒山用于农业开发免税；D夫妻间变更房屋权属免税。故ABCD均正确。9.【答案】A,B,C,D【解析】税务机关在税务检查中享有查账权、责成提供资料权、场地检查权、询问权等。四个选项均属于税务检查可采取的措施。故ABCD正确。10.【答案】A,B,D【解析】税务机关作出的征税行为（如加收滞纳金、确认计税依据等）必须先复议再诉讼。而行政处罚（罚款、没收违法所得、停止出口退税权等）、保全措施、强制执行等，当事人既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。C选项加收滞纳金属于征税行为，必须先复议。故ABD正确。三、计算题答案与解析1.【答案与解析】（1）计算业务（1）允许抵扣的增值税进项税额。购进农产品用于生产13%税率的高档化妆品，购进时按9%计算抵扣进项税额，领用时再加计1%抵扣。业务（1）允许直接抵扣的进项税额为：进（注：加计扣除1%的部分在领用生产时再加计，本题问业务（1）购进允许抵扣的，或可表述为包含加计扣除共计10万元。为严谨起见，我们分步计算。购进时抵扣9万。）（2）计算业务（2）进口环节应缴纳的增值税和消费税。关税完税价格=50（万元）关税=50×进口环节消费税组成计税价格=(50进口环节应缴纳消费税=64.71×进口环节应缴纳增值税=64.71×进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=9.71+（若保留两位小数，合计为18.12万元。若按分数计算精确值为55÷精确计算如下：进进合计=9.7059+（3）计算业务（3）该厂应缴纳的消费税。自产化妆品发放给职工，视同销售，无同类市场价格需按组成计税价格计算。组应（精确值为×0.15（4）计算该厂当月国内销售环节应缴纳的增值税。当月销项税额：业务（3）视同销售销项税=24.71×业务（4）销售销项税=300×当月销项税额合计=3.21+当月进项税额合计：业务（1）购进农产品进项税及领用加计扣除=100×业务（2）进口环节增值税=8.41（万元）当月进项税额合计=10+当月应缴纳增值税=42.21−（精确计算：销项=39+×0.13=392.【答案与解析】（1）计算王某8月份稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。稿酬所得预扣预缴时，收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%费用；收入额