做账实操-包装印刷行业账务处理分录（SOP）

会计实操文库69/69做账实操-包装印刷行业账务处理分录（SOP）一、原材料采购与付款（20例+SOP）标准作业程序（SOP）采购申请：生产部根据订单需求提报纸张、油墨等采购申请，经采购部、财务、总经理审批。入库验收：仓库核对纸张克重、油墨颜色，填写《入库单》，财务需确保“采购合同+发票+入库单”三单一致；特种纸需附质检报告。付款审批：出纳根据审批后的《付款申请单》付款，大额采购可采用银行承兑汇票结算。序号业务场景会计分录操作要点1购入铜版纸（157g，验收入库，款未付）借：原材料-纸张-铜版纸应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX纸业公司纸张按克重、材质分类核算2购入白卡纸（250g，银行转账支付）借：原材料-纸张-白卡纸应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运费与纸张捆绑的，计入原材料成本3购入水性油墨（红色，现金支付）借：原材料-油墨-水性红墨应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金油墨区分环保型/普通型，附环保检测报告4购入烫金纸（金色，验收入库）借：原材料-辅料-烫金纸应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX辅料厂烫金纸、覆膜膜卷按品类单独核算5支付纸张运输费（专票，计入成本）借：原材料-纸张-铜版纸应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运输费按纸张重量分摊6运输费无专票（全额计入成本）借：原材料-纸张-白卡纸贷：银行存款留存运输合同、过磅单作为入账依据7预付特种纸采购定金借：预付账款-XX特种纸厂贷：银行存款定金不超过合同金额20%8收到定金对应特种纸（补付尾款）借：原材料-纸张-特种纸应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-XX特种纸厂银行存款（尾款）冲销预付账款，核对尾款金额9纸张合理损耗（裁切边角料，损耗率≤3%）借：原材料-纸张-铜版纸应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX纸业公司损耗率需符合行业标准10纸张非合理损耗（受潮霉变，供应商责任）借：原材料-纸张-铜版纸（实际入库）应交税费-应交增值税（进项税额）其他应收款-XX纸业公司（损耗金额）贷：应付账款-XX纸业公司（全额）附损耗鉴定报告、索赔通知书11损耗由保险公司赔偿借：原材料-纸张-铜版纸应交税费-应交增值税（进项税额）其他应收款-保险公司贷：应付账款-XX纸业公司附保险理赔协议12现金折扣付款（2/10，n/30）借：应付账款-XX供应商贷：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣折扣金额单独核算，附付款凭证13开具银行承兑汇票结算油墨款借：应付账款-XX油墨厂贷：应付票据登记票据台账，注明到期日14银行承兑汇票到期兑付借：应付票据贷：银行存款提前备足资金，避免逾期罚息15纸张退货（克重不达标，红字发票）借：应付账款-XX纸业公司应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-纸张-铜版纸附退货验收单、红字信息表16购入制版胶片（CTP版，验收入库）借：原材料-辅料-CTP版应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX耗材厂制版材料按使用频次核算17购入打包带、胶带（包装用）借：原材料-包装材料-打包带应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款低值包装材料批量采购，分期领用18购入印刷机润滑油（机物料）借：原材料-机物料-润滑油应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX化工公司机物料计入制造费用19采购油墨泄漏（责任人赔偿）借：其他应收款-XX运输员贷：在途物资-油墨附事故报告、赔偿协议20年末暂估入库未开票纸张借：原材料-纸张-白卡纸贷：应付账款-暂估应付款次年1月红字冲销，收到发票后重新入账二、制版与印刷生产环节（35例+SOP）标准作业程序（SOP）生产领料：车间凭《生产订单》《领料单》领用纸张、油墨，仓库按单发货，月末财务核对领料单与生产台账。成本归集：按制版→印刷→后道加工（覆膜/模切）

三道工序归集成本，设置“生产成本-工序成本”明细科目。半成品管理：印刷完成未加工的印张作为半成品入库，填写《半成品入库单》，按订单号核算成本。序号业务场景会计分录操作要点21制版车间领用CTP版、菲林片借：生产成本-基本生产成本-制版工序-直接材料贷：原材料-辅料-CTP版制版材料一次性消耗，直接计入工序成本22印刷车间领用铜版纸、红色油墨借：生产成本-基本生产成本-印刷工序-直接材料贷：原材料-纸张-铜版纸原材料-油墨-水性红墨材料领用与订单号绑定23领用稀释剂（调油墨浓度）借：生产成本-基本生产成本-印刷工序-直接材料贷：原材料-辅料-稀释剂稀释剂用量与油墨配比需符合工艺标准24车间领用劳保用品（手套/口罩，一次性摊销）借：制造费用-劳动保护费贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品劳保用品实行定额管理25领用印刷机滚筒（备品备件）借：制造费用-修理费贷：原材料-备品备件-滚筒备件更换计入制造费用26研发环保包装印刷工艺（领用可降解油墨）借：研发支出-费用化支出-材料费用贷：原材料-油墨-可降解墨研发失败支出计入当期损益27研发支出资本化（环保工艺专利）借：研发支出-资本化支出-材料费用贷：原材料-油墨-可降解墨符合资本化条件的支出计入无形资产28计提制版车间工人工资借：生产成本-基本生产成本-制版工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资工资按工序考勤记录分摊29计提印刷车间机长工资借：生产成本-基本生产成本-印刷工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资机长属于技术岗位，工资单独核算30计提车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资管理人员工资不分摊至具体工序31计提生产工人五险一金借：生产成本-基本生产成本-XX工序-直接人工贷：应付职工薪酬-养老/医疗等五险一金按工资比例计提32发放生产工人工资（代扣个税）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款应交税费-应交个人所得税附工资表、银行代发凭证33支付车间工人福利费（高温补贴）借：应付职工薪酬-职工福利费贷：银行存款福利费不超过工资总额14%34计提工会经费（工资总额2%）借：制造费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费凭工会经费专用收据税前扣除35计提职工教育经费（印刷技术培训）借：制造费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费不超过工资总额8%，超过部分结转扣除36计提CTP制版机、海德堡印刷机折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧印刷设备折旧年限10年，残值率5%37计提生产车间厂房折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧厂房折旧年限20年38支付车间水电费（专票）借：制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款水电费按工序耗电量分摊39支付印刷机维修费（定期保养）借：制造费用-修理费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款日常维修费用计入制造费用40支付车间废气处理费（环保支出）借：制造费用-环保费贷：银行存款环保支出需取得合规发票41支付印刷品检测费（色彩校准）借：制造费用-检测费贷：银行存款检测费计入当期制造费用42车间物料盘盈（剩余油墨）借：原材料-油墨-水性红墨贷：制造费用-物料消耗盘盈冲减制造费用，附盘点表43车间物料盘亏（CTP版，管理不善）借：管理费用-存货盘亏贷：原材料-辅料-CTP版盘亏金额需报税务机关备案44盘亏由员工赔偿借：其他应收款-XX员工贷：原材料-辅料-CTP版附赔偿协议、员工签字确认45制造费用分摊（按生产工时比例）借：生产成本-基本生产成本-制版工序-制造费用生产成本-基本生产成本-印刷工序-制造费用贷：制造费用-工资/折旧等分摊表需财务、生产部门签字确认46制版工序完工（订单版样入库）借：半成品-制版版样贷：生产成本-基本生产成本-制版工序版样按订单号单独核算47印刷工序完工（未覆膜印张入库）借：半成品-印刷印张贷：生产成本-基本生产成本-印刷工序半成品按订单号、纸张材质分类48生产产生废纸边角料（副产品）借：原材料-副产品-废纸贷：生产成本-基本生产成本-印刷工序废纸成本按售价比例分摊49废纸出售（现金收款）借：库存现金贷：其他业务收入-副产品销售应交税费-应交增值税（销项税额）废纸销售适用13%税率50结转废纸销售成本借：其他业务成本-副产品销售贷：原材料-副产品-废纸按出售重量结转成本51印刷品色差超标（返工重印）借：生产成本-基本生产成本-印刷工序-直接材料贷：半成品-印刷印张返工成本计入当期订单成本52季节性停工（春节停产，折旧照常计提）借：制造费用-停工损失贷：累计折旧应付职工薪酬-工资季节性停工损失计入制造费用53非正常停工（印刷机故障）借：营业外支出-停工损失贷：应付职工薪酬-工资非正常停工损失不得税前扣除54客户提供纸张（受托加工印刷）借：原材料-受托加工材料-纸张贷：受托加工物资-XX客户受托材料单独核算，不纳入自有库存55受托加工收取印刷费（开票）借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-加工收入应交税费-应交增值税（销项税额）加工收入适用6%税率三、后道加工与成品入库（20例+SOP）标准作业程序（SOP）后道领料：覆膜/模切车间凭《订单加工单》领用印刷印张、覆膜膜卷，仓库按单发放。成品验收：加工完成后，质检部门检查覆膜附着力、模切精度，合格后填写《成品入库单》。成本结转：采用订单法核算成品成本，按每个客户订单归集制版、印刷、后道加工全部成本。序号业务场景会计分录操作要点56覆膜车间领用印刷印张、BOPP膜卷借：生产成本-基本生产成本-覆膜工序-直接材料贷：半成品-印刷印张原材料-辅料-BOPP膜膜卷用量与印张面积配比核算57模切车间领用覆膜印张、刀模借：生产成本-基本生产成本-模切工序-直接材料贷：半成品-覆膜印张原材料-辅料-刀模刀模可多次使用，分期摊销成本58烫金车间领用印张、烫金纸借：生产成本-基本生产成本-烫金工序-直接材料贷：半成品-印刷印张原材料-辅料-烫金纸烫金成本单独核算，计入高端订单59装订车间领用说明书印张、装订线借：生产成本-基本生产成本-装订工序-直接材料贷：半成品-印刷印张原材料-辅料-装订线装订成本按说明书页数分摊60计提覆膜机、模切机折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧后道设备折旧年限8年61计提后道车间工人工资借：生产成本-基本生产成本-覆膜工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资工资按计件或计时核算62支付后道车间水电费借：制造费用-水电费贷：银行存款水电费按设备耗电量分摊63支付刀模制作费（定制刀模）借：制造费用-模具费贷：银行存款定制刀模金额较大的，可计入低值易耗品摊销64后道工序制造费用分摊借：生产成本-基本生产成本-覆膜工序-制造费用生产成本-基本生产成本-模切工序-制造费用贷：制造费用-工资/折旧等按加工产量分摊65覆膜工序完工（覆膜印张入库）借：半成品-覆膜印张贷：生产成本-基本生产成本-覆膜工序半成品按订单号管理66模切工序完工（包装盒成品入库）借：库存商品-包装盒-XX客户订单贷：生产成本-基本生产成本-模切工序成品按客户订单设置明细科目67烫金工序完工（高端礼盒入库）借：库存商品-礼盒-XX品牌贷：生产成本-基本生产成本-烫金工序高端产品成本单独核算68装订工序完工（说明书成品入库）借：库存商品-说明书-XX产品贷：生产成本-基本生产成本-装订工序说明书按产品型号分类69后道加工不合格（模切错位，返工）借：生产成本-基本生产成本-模切工序-直接材料贷：半成品-覆膜印张返工成本计入当期订单70不合格品报废（无法返工）借：营业外支出-废品损失贷：生产成本-基本生产成本-模切工序报废损失需附技术鉴定报告71委托外单位加工（特种烫金工艺）借：委托加工物资-烫金加工贷：半成品-印刷印张附委托加工合同、出库单72支付委托加工费（专票）借：委托加工物资-烫金加工应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款加工费计入委托加工成本73委托加工成品验收入库借：库存商品-礼盒-XX品牌贷：委托加工物资-烫金加工附委托加工入库单、加工费发票74研发新型防伪印刷包装（领用材料）借：研发支出-资本化支出-材料费用贷：原材料-油墨-防伪墨新工艺形成专利的计入无形资产75半成品对外销售（印刷印张出售）借：应收账款-XX印刷厂贷：其他业务收入-半成品销售应交税费-应交增值税（销项税额）半成品销售需开具增值税专票四、成品仓储与物流配送（20例+SOP）标准作业程序（SOP）成品入库：仓库按订单分类存放成品，登记《成品台账》，月末与财务对账。仓储管理：印刷品需防潮防晒，定期盘点，差异及时查明原因并处理。物流配送：客户下单后，物流部凭《发货单》发货，财务核对“发货单-物流单-发票”一致。序号业务场景会计分录操作要点76购入成品仓库货架（固定资产）借：固定资产-货架应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款货架折旧年限5年77计提成品仓库折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧自有仓库折旧计入管理费用78租赁第三方仓库（存放大客户订单）借：销售费用-租赁费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款租赁仓库费用计入销售费用79支付仓库保管员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资保管员属于管理岗位80支付仓库除湿机电费（防潮支出）借：销售费用-仓储杂费贷：银行存款防潮费用计入销售费用81支付成品包装费（气泡膜、纸箱）借：销售费用-包装费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款发货包装费计入销售费用82成品盘盈（XX客户包装盒）借：库存商品-包装盒-XX客户订单贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢盘盈需查明原因，附盘点报告83盘盈批准后结转（冲减管理费用）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用-存货盘盈经管理层审批后结转84成品盘亏（说明书，运输丢失）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存商品-说明书-XX产品附物流丢失证明85盘亏由物流公司赔偿借：其他应收款-XX物流公司贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢附赔偿协议86盘亏由公司承担（管理不善）借：管理费用-存货盘亏贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢需报税务机关备案87委托物流公司送货（专票，代垫运费）借：应收账款-XX客户（运费）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款代垫运费向客户收回88物流公司送货（公司承担运费）借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运费计入销售费用89自有车辆送货（计提油费）借：销售费用-运输费贷：原材料-柴油自有车辆费用单独核算90计提自有配送车辆折旧借：销售费用-折旧费贷：累计折旧配送车辆折旧年限4年91运输途中成品损坏（客户拒收，保险公司赔偿）借：其他应收款-保险公司贷：库存商品-包装盒-XX客户订单附保险理赔协议92运输损坏由公司承担（正常损耗≤2%）借：销售费用-运输损耗贷：库存商品-包装盒-XX客户订单损耗率需符合行业标准93购入物流管理系统（无形资产）借：无形资产-物流系统应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款软件摊销年限10年94物流系统摊销借：销售费用-无形资产摊销贷：累计摊销摊销费用计入销售费用95支付物流装卸费借：销售费用-装卸费贷：银行存款装卸费按运输订单分摊五、成品销售与客户服务（40例+SOP）标准作业程序（SOP）销售定价：营销部根据订单数量、工艺复杂度制定报价单，经财务审核、总经理审批。收入确认：发货并取得客户签收单后，开具增值税发票，确认销售收入。客户管理：区分普通客户、长期大客户、电商客户，分别核算返利、质保金、售后服务费。序号业务场景会计分录操作要点96销售包装盒给食品厂（赊销，开票）借：应收账款-XX食品厂贷：主营业务收入-包装盒销售应交税费-应交增值税（销项税额）附销售合同、发票、客户签收单97结转包装盒销售成本借：主营业务成本-包装盒销售贷：库存商品-包装盒-XX食品厂订单按订单加权平均法结转成本98食品厂现金付款（银行转账）借：银行存款贷：应收账款-XX食品厂附银行收款回单99现金折扣（客户10天内付款，2%折扣）借：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX食品厂折扣金额单独核算100预收款销售（大客户预付30%定金）借：银行存款贷：合同负债-XX大客户发货后冲减合同负债，确认收入101预收款发货（满足收入确认条件）借：合同负债-XX大客户应收账款-XX大客户（尾款）贷：主营业务收入-礼盒销售应交税费-应交增值税（销项税额）附发货单、尾款对账确认单102销售标签给日化厂（现款现货）借：银行存款贷：主营业务收入-标签销售应交税费-应交增值税（销项税额）标签按材质（不干胶/纸质）分类核算103支付大客户渠道佣金（5%）借：销售费用-佣金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款佣金需取得合规发票104销售印刷品给电商平台（批量订单）借：应收账款-XX电商平台贷：主营业务收入-电商订单销售应交税费-应交增值税（销项税额）电商订单按平台结算周期回款105支付电商平台服务费（技术服务费）借：销售费用-平台服务费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收账款-XX电商平台服务费从货款中直接扣除106销售说明书给制药厂（按进度供货）借：应收账款-XX制药厂贷：主营业务收入-说明书销售应交税费-应交增值税（销项税额）附工程进度验收单107收到制药厂质保金借：银行存款贷：其他应付款-质保金-XX制药厂质保期一般为6个月108质保期结束，退还质保金借：其他应付款-质保金-XX制药厂贷：银行存款附质保验收合格证明109客户退货（包装盒印刷错误）借：主营业务收入-包装盒销售应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX食品厂附退货验收单、红字发票110退回包装盒入库（可返工）借：半成品-覆膜印张贷：主营业务成本-包装盒销售退货需质检部门检验111退货报废（无法返工）借：营业外支出-废品损失贷：主营业务成本-包装盒销售报废损失需备案112销售返利（大客户年度销量达标，返利3%）借：主营业务收入-礼盒销售应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX大客户开具红字发票，冲减收入113实物返利（用标签返利）借：销售费用-返利贷：库存商品-标签-XX材质应交税费-应交增值税（销项税额）实物返利视同销售，计提销项税114商业折扣（批量采购1万件以上，折扣10%）借：应收账款-XX客户（折扣后金额）贷：主营业务收入-包装盒销售（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）折扣额与销售额在同一张发票注明115收到银行承兑汇票（食品厂结算）借：应收票据贷：应收账款-XX食品厂登记票据台账，注明到期日116应收票据背书转让（支付纸业公司货款）借：应付账款-XX纸业公司贷：应收票据背书需连续，附背书凭证117应收票据贴现（有追索权）借：银行存款财务费用-贴现息贷：短期借款贴现息计入财务费用118销售剩余刀模（报废模具）借：银行存款贷：其他业务收入-废品销售应交税费-应交增值税（销项税额）按废料销售核算119结转刀模销售成本借：其他业务成本-废品销售贷：原材料-辅料-刀模按报废数量结转成本120出租闲置印刷机（短期租赁）借：银行存款贷：其他业务收入-租金收入应交税费-应交增值税（销项税额）租金收入适用13%税率121结转出租印刷机折旧借：其他业务成本-租金成本贷：累计折旧按出租时长分摊折旧122计提销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资销售人员工资与销量挂钩123支付销售人员差旅费（客户拜访）借：销售费用-差旅费贷：银行存款附差旅费报销单、车票124支付印刷品展会费（包装博览会）借：销售费用-展览费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款展会费需取得合规发票125支付客户招待费（订单洽谈）借：销售费用-业务招待费贷：银行存款业务招待费按发生额60%税前扣除126支付印刷品广告费（行业杂志投放）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款广告费不超过销售收入15%，超支结转扣除127计提坏账准备（客户货款逾期6个月）借：信用减值损失贷：坏账准备按账龄分析法计提，1年以内计提5%128确认坏账损失（客户破产）借：坏账准备贷：应收账款-XX客户坏账损失需报税务机关备案129已确认坏账收回借：应收账款-XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX客户收回坏账冲减信用减值损失130销售部门领用样品（客户试用）借：销售费用-样品费贷：库存商品-包装盒-XX样品应交税费-应交增值税（销项税额）样品视同销售，计提销项税131印刷品牌授权使用费收入借：银行存款贷：其他业务收入-品牌使用费应交税费-应交增值税（销项税额）品牌使用费适用6%税率132支付商标注册费借：其他业务成本-品牌维护费贷：银行存款维护费计入其他业务成本133客户模具押金收入借：银行存款贷：其他应付款-模具押金-XX客户模具退回后退还押金134定制防伪包装（收取设计费）借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-设计收入应交税费-应交增值税（销项税额）设计收入适用6%税率135出口印刷品（离岸价，报关出口）借：应收账款-XX海外客户贷：主营业务收入-出口销售出口印刷品享受增值税退税政策136申报出口退税（退税率13%）借：应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）附报关单、出口发票137收到出口退税款借：银行存款贷：应收出口退税款退税资金专款专用138销售印刷加工劳务（客户自带材料）借：银行存款贷：主营业务收入-加工收入应交税费-应交增值税（销项税额）加工劳务适用6%税率139结转加工劳务成本借：主营业务成本-加工成本贷：生产成本-基本生产成本-印刷工序仅结转人工、制造费用140客户违约金收入（订单取消）借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入违约金收入需缴纳增值税六、期间费用与税费核算（25例+SOP）标准作业程序（SOP）费用报销：员工凭合规发票、报销单报销费用，经部门负责人、财务审批后付款。税费计提：月末计提增值税、企业所得税、印花税等，次月初申报缴纳；包装印刷行业无特殊消费税，需重点关注环保税。进项税抵扣：购入的纸张、油墨、设备等取得专票均可抵扣进项税；受托加工业务中，客户提供的材料进项税不可抵扣。序号业务场景会计分录操作要点141计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资管理人员工资计入管理费用142支付办公费（办公用品，专票）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附办公用品采购清单143支付水电费（管理部门）借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款管理部门水电费单独核算144支付办公楼物业费借：管理费用-物业费贷：银行存款物业费按年度支付，按月分摊145计提办公楼折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧办公楼折旧年限20年146支付法律咨询费（合同审核）借：管理费用-咨询费贷：银行存款咨询费需取得增值税专票147支付审计费（年度审计）借：管理费用-审计费贷：银行存款审计费计入当期管理费用148支付印花税（购销合同）借：税金及附加-印花税贷：银行存款购销合同印花税税率0.3‰149计提房产税（自有办公楼）借：税金及附加-房产税贷：应交税费-应交房产税房产税=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%150计提土地使用税借：税金及附加-土地使用税贷：应交税费-应交土地使用税按土地面积×单位税额计提151计提环保税（废气排放）借：税金及附加-环保税贷：应交税费-应交环保税按环保部门监测数据计提152缴纳环保税借：应交税费-应交环保税贷：银行存款次月15日前申报缴纳153结转应交增值税（销项>进项）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税月末结转增值税154结转应交增值税（进项>销项）借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）留抵税额可结转下期抵扣155缴纳当月增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款适用于按月缴纳的一般纳税人156缴纳上月增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款次月15日前缴纳157计提城市维护建设税（7%）借：税金及附加-城建税贷：应交税费-应交城建税计税依据为实际缴纳的增值税158计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加计税依据同上159计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加计税依据同上160缴纳城建税及附加借：应交税费-应交城建税/教育费附加等贷：银行存款随增值税一同缴纳161计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税按季度利润×适用税率计提162缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款季度终了后15日内预缴163代扣代缴个人所得税缴纳借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款次月15日前缴纳164支付印花税（财产租赁合同）借：税金及附加-印花税贷：银行存款租赁合同印花税税率1‰165收到增值税即征即退税款（小微企业）借：银行存款贷：其他收益退税计入其他收益，缴纳企业所得税七、固定资产与无形资产（15例+SOP）标准作业程序（SOP）固定资产采购：采购部门提报采购申请，经审批后采购，验收合格后转固，建立固定资产台账。无形资产管理：专利、商标、设计软件按直线法摊销，专利摊销年限10年，软件摊销年限2年。资产处置：出售、报废资产需经管理层审批，财务核算处置损益，大额资产处置需经股东会决议。序号业务场景会计分录操作要点166购入全自动模切机（专票，需安装）借：在建工程-模切机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装费计入在建工程成本167支付模切机安装费借：在建工程-模切机贷：银行存款安装完成后转固168模切机安装完工转固借：固定资产-模切机贷：在建工程-模切机附固定资产验收单169固定资产计提折旧（年限平均法）借：制造费用-折旧费（生产设备）管理费用-折旧费（管理设备）销售费用-折旧费（运输设备）贷：累计折旧残值率一般为5%170计提固定资产减值准备（旧印刷机技术落后）借：资产减值损失-固定资产减值损失贷：固定资产减值准备减值损失一经计提，不得转回171出售旧制版机（原值20万，折旧15万，售价8万）借：固定资产清理5万累计折旧15万贷：固定资产-制版机20万借：银行存款9.04万贷：固定资产清理8万应交税费-应交增值税（销项税额）1.04万借：固定资产清理3万贷：资产处置损益3万出售净收益计入资产处置损益172固定资产报废（旧覆膜机，无残值）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-覆膜机借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产清理报废损失需报税务机关备案173固定资产盘盈（漏记电脑）借：固定资产-电脑贷：以前年度损益调整盘盈属于前期差错，调整期初留存收益174固定资产盘亏（丢失打印机）借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产-打印机借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢盘亏