2026年中级会计职称《中级会计实务》模考试题及答案

2026年中级会计职称《中级会计实务》模考试题及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另发生运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备的可收回金额为420万元。则甲公司2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.30B.40C.50D.60答案：A解析：固定资产的入账价值=500+10=510（万元），2026年应计提的折旧额=（51020）÷10=49（万元），2026年12月31日该设备的账面价值=51049=461（万元），可收回金额为420万元，应计提的减值准备金额=461420=30（万元）。2.2026年3月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为600万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为其建造一栋办公楼。至2026年12月31日，甲公司实际发生成本150万元，预计还将发生成本350万元。该合同的结果能够可靠估计。假定按照实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。甲公司2026年应确认的合同收入为（）万元。A.150B.180C.225D.240答案：B解析：合同完工进度=150÷（150+350）×100%=30%，2026年应确认的合同收入=600×30%=180（万元）。3.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法C.因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法D.根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产答案：B解析：选项A、D属于会计估计变更；选项C属于正常的事项，不属于会计政策变更。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。存货计价方法的变更属于会计政策变更。4.甲公司于2026年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2026年度确认的利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：A解析：该债券2026年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68（万元）。5.2026年6月30日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。甲公司取得该股权时，乙公司一项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为600万元，该固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。乙公司2026年实现净利润1200万元，其中16月实现净利润500万元。不考虑其他因素，甲公司2026年应确认的投资收益为（）万元。A.140B.160C.180D.200答案：A解析：甲公司取得股权时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=18000×20%=3600（万元），大于初始投资成本3000万元，应调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入600万元。乙公司下半年调整后的净利润=（1200500）-（600300）÷10×6÷12=70015=685（万元），甲公司2026年应确认的投资收益=685×20%=137≈140（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托代销商品B.受托加工物资C.盘亏的存货D.尚待加工的半成品答案：AD解析：选项B，受托加工物资不属于企业的存货，因为企业不拥有其所有权；选项C，盘亏的存货不能再为企业带来经济利益，不属于企业的资产。委托代销商品和尚待加工的半成品属于企业的资产。2.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.固定资产的日常修理费用B.固定资产减值损失C.出租无形资产的租金收入D.交易性金融资产的公允价值变动收益答案：ABCD解析：选项A，固定资产的日常修理费用计入管理费用，影响营业利润；选项B，固定资产减值损失计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，出租无形资产的租金收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项D，交易性金融资产的公允价值变动收益计入公允价值变动损益，影响营业利润。3.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产B.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额D.借款费用开始资本化的条件之一是资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出答案：ABCD解析：以上四个选项的表述均正确。选项A说明了符合资本化条件的资产范围；选项B是专门借款利息资本化金额的确定方法；选项C是一般借款利息资本化金额的计算方法；选项D阐述了借款费用开始资本化的资产支出条件。4.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府对企业的无偿拨款B.增值税出口退税C.政府给予企业的产业技术研究与开发资金补助D.政府向企业投入的资本答案：AC解析：选项B，增值税出口退税不属于政府补助，因为增值税是价外税，出口退税实质上是退还企业事先垫付的进项税，不属于政府补助；选项D，政府向企业投入的资本不属于政府补助，政府投入资本属于企业的所有者权益，不属于政府补助。选项A、C属于政府补助。5.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理答案：ABC解析：选项D，按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理，而不是会计政策变更处理。选项A、B、C的表述均正确。三、判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。2.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，无论借方还是贷方，均计入公允价值变动损益。（）答案：×解析：企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值的差额，计入其他综合收益；转换日公允价值小于原账面价值的差额，计入公允价值变动损益。3.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：√解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。4.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间。（）答案：×解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。5.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）答案：√解析：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。四、计算分析题1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批商品，合同价格为200万元（不含增值税），成本为150万元。同时合同约定，甲公司应于2026年6月30日将该批商品购回，回购价格为220万元（不含增值税）。该批商品已发出，款项已收到。要求：（1）判断甲公司该业务是否属于售后回购业务，并说明理由。（2）编制甲公司2026年1月1日发出商品、收到款项的会计分录。（3）计算甲公司2026年16月每月应计提的利息费用，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2026年6月30日回购商品的会计分录。答案：（1）甲公司该业务属于售后回购业务。理由：甲公司在销售商品的同时，约定在未来某一日期以固定价格回购该商品，符合售后回购业务的特征。（2）2026年1月1日发出商品、收到款项的会计分录：借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：发出商品150贷：库存商品150（3）每月应计提的利息费用=（220200）÷6=3.33（万元）每月计提利息费用的会计分录：借：财务费用3.33贷：其他应付款3.33（4）2026年6月30日回购商品的会计分录：借：其他应付款220应交税费——应交增值税（进项税额）28.6贷：银行存款248.6借：库存商品150贷：发出商品1502.甲公司2026年发生如下与无形资产相关的业务：（1）1月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出20万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出50万元，不符合资本化条件的支出10万元。6月30日，该非专利技术达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。（2）7月1日，甲公司将一项专利权出租给乙公司，租期为3年，每年租金为20万元（不含增值税），增值税税率为6%。该专利权的账面原值为100万元，已累计摊销20万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。要求：（1）编制甲公司自行研发非专利技术的相关会计分录。（2）计算甲公司非专利技术2026年应摊销的金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司出租专利权的相关会计分录。（4）计算甲公司专利权2026年应摊销的金额，并编制相关会计分录。答案：（1）自行研发非专利技术的相关会计分录：研究阶段：借：研发支出——费用化支出20贷：银行存款等20借：管理费用20贷：研发支出——费用化支出20开发阶段：借：研发支出——资本化支出50——费用化支出10贷：银行存款等60借：管理费用10贷：研发支出——费用化支出10达到预定可使用状态：借：无形资产50贷：研发支出——资本化支出50（2）非专利技术2026年应摊销的金额=50÷5×6÷12=5（万元）会计分录：借：管理费用5贷：累计摊销5（3）出租专利权的相关会计分录：借：银行存款21.2贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）1.2（4）专利权2026年应摊销的金额=100÷10×6÷12+100÷10×6÷12=10（万元）会计分录：借：其他业务成本10贷：累计摊销10五、综合题1.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2026年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。（2）4月1日，甲公司将一批商品销售给乙公司，该批商品的成本为200万元，售价为300万元（不含增值税）。至2026年12月31日，乙公司已将该批商品的60%对外销售。（3）乙公司2026年实现净利润500万元，其中13月实现净利润100万元。（4）12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为1100万元。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司2026年4月1日销售商品给乙公司的会计分录。（3）计算甲公司2026年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（4）判断甲公司2026年12月31日是否需要对长期股权投资计提减值准备，如果需要，编制相关会计分录。答案：（1）2026年1月1日取得乙公司股权的会计分录：借：长期股权投资——投资成本1000贷：银行存款1000应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=3500×30%=1050（万元），大于初始投资成本，应调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资——投资成本50贷：营业外收入50（2）2026年4月1日销售商品给乙公司的会计分录：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200（3）乙公司下半年调整后的净利润=（500100）-（300200）×（160%）=40040=360（万元）甲公司2026年应确认的投资收益=360×30%=108（万元）会计分录：借：长期股权投资——损益调整108贷：投资收益108（4）长期股权投资的账面价值=1000+50+108=1158（万元），可收回金额为1100万元，应计提减值准备=11581100=58（万元）会计分录：借：资产减值损失58贷：长期股权投资减值准备582.甲公司2026年度财务报告于2027年3月31日批准报出，所得税汇算清缴于2027年2月28日完成，适用的所得税税率为25%。甲公司在2027年1月1日至3月31日期间发生如下事项：（1）2027年1月10日，甲公司收到法院通知，因2026年12月涉及的一项诉讼案件，法院判决甲公司应向原告支付赔偿款200万元。甲公司在2026年12月31日已确认预计负债150万元。（2）2027年2月15日，甲公司发现2026年一项重大会计差错，该差错导致甲公司多计管理费用100万元。（3）2027年3月10日，甲公司董事会通过利润分配方案，决定向股东分配现金股利100万元。要求