2026税务师财务会计试题及答案

2026税务师财务会计试题及答案单项选择题1.甲公司于2025年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产预计可收回金额为261万元；2026年12月31日，预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2026年12月31日的账面价值为（）万元。A.210B.212C.225D.224答案：A解析：2025年12月31日该无形资产计提减值准备前的账面价值=300300÷10=270（万元），可收回金额为261万元，计提减值准备9万元（270261），计提减值准备后的账面价值为261万元。2026年无形资产摊销额=261÷9=29（万元），2026年12月31日该无形资产账面价值=26129=232（万元），可收回金额为224万元，应计提减值准备8万元（232224），计提减值准备后账面价值为224万元。2026年再次计提减值后，剩余使用年限为8年，2026年末账面价值=224224÷8=210（万元）。2.某企业2026年1月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而占用两笔一般借款。一般借款包括：2026年1月1日借入三年期借款3000万元，年利率6%；2026年9月1日发行五年期债券2000万元，票面年利率5%，实际利率6%，发行价1946万元，按实际利率法摊销利息调整。该企业2026年计算的一般借款加权平均年利率为（）。A.5.82%B.6%C.5.61%D.5%答案：A解析：2026年一般借款加权平均年利率=（3000×6%+1946×6%×4÷12）÷（3000×12÷12+1946×4÷12）=（180+38.92）÷（3000+648.67）=218.92÷3648.67≈5.82%。3.甲公司2026年1月1日以银行存款1800万元从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元，与账面价值相同。2026年5月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元。2026年度乙公司实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。则甲公司2026年对该项投资应确认的投资收益金额为（）万元。A.168B.180C.204D.120答案：B解析：初始投资成本1800万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6200×30%=1860（万元），应调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入60万元。乙公司宣告分派现金股利，甲公司应冲减长期股权投资的账面价值200×30%=60（万元）。甲公司应确认的投资收益=600×30%=180（万元）。多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货采购入库后发生的仓储费用答案：AC解析：选项B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不计入存货成本；选项D，存货采购入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益，不计入存货成本，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。2.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.金融资产重分类应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理C.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值答案：ABCD解析：以上选项表述均正确。企业改变管理金融资产的业务模式时，要对受影响金融资产重分类；重分类采用未来适用法；以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按重分类日公允价值计量，差额计入当期损益；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，要转出之前计入其他综合收益的累计利得或损失调整重分类日公允价值作为新账面价值。3.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费答案：ABC解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。计算题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型生产设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不含增值税），在2026年至2030年的5年内每年年末等额支付180万元。设备交付安装，甲公司支付安装等相关费用10万元，设备于2026年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态。假定折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908。要求：（1）计算购买该设备的入账价值。（2）编制2026年相关会计分录。答案：（1）购买设备的入账价值=180×（P/A，10%，5）+10=180×3.7908+10=682.344+10=692.344（万元）（2）2026年1月1日借：在建工程682.344未确认融资费用217.656（900682.344）贷：长期应付款900借：在建工程10贷：银行存款102026年12月31日借：长期应付款180贷：银行存款180借：在建工程68.2344（682.344×10%）贷：未确认融资费用68.2344借：固定资产760.5784（682.344+10+68.2344）贷：在建工程760.57842.乙公司2026年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2026年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2026年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2026年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。要求：（1）计算乙公司2026年度应纳税所得额和应交所得税。（2）计算乙公司2026年度递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。（3）计算乙公司2026年度所得税费用。答案：（1）①固定资产会计折旧=1500×2÷10=300（万元），税法折旧=1500÷10=150（万元），应调增应纳税所得额150万元。②捐赠现金500万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额500万元。③交易性金融资产公允价值变动400万元（1200800）不计入应纳税所得额，应调减应纳税所得额400万元。④罚款250万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额250万元。⑤存货跌价准备75万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额75万元。应纳税所得额=3000+150+500400+250+75=3575（万元）应交所得税=3575×25%=893.75（万元）（2）①固定资产产生可抵扣暂时性差异150万元，递延所得税资产发生额=150×25%=37.5（万元）。②交易性金融资产产生应纳税暂时性差异400万元，递延所得税负债发生额=400×25%=100（万元）。③存货产生可抵扣暂时性差异75万元，递延所得税资产发生额=75×25%=18.75（万元）。递延所得税资产发生额合计=37.5+18.75=56.25（万元）递延所得税负债发生额为100万元。（3）所得税费用=893.75+10056.25=937.5（万元）综合分析题甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%。甲公司2026年度的财务报告于2027年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴日为2027年3月31日。甲公司2026年至2027年发生的相关交易或事项如下：（1）2026年11月10日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售A产品100件，每件售价为5万元（不含增值税）。甲公司于2026年12月15日将A产品全部发出，并开具了增值税专用发票。由于乙公司发生财务困难，至2026年12月31日，甲公司仍未收到货款。甲公司根据以往经验，预计该应收账款的未来现金流量现值为450万元。（2）2027年2月10日，甲公司收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，甲公司预计可收回该应收账款的40%。（3）2027年3月15日，甲公司决定以2000万元的价格收购丙公司80%的股权。该收购事项于2027年4月10日完成股权过户手续，并支付了全部价款。要求：（1）编制甲公司2026年12月31日确认应收账款及计提坏账准备的会计分录。（2）判断甲公司2027年2月10日收到法院通知事项是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司2027年3月15日决定收购丙公司股权事项是否属于资产负债表日后调整事项，并说明理由。答案：（1）2026年12月15日借：应收账款565（100×5×1.13）贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）652026年12月31日借：信用减值损失115（565450）贷：坏账准备115（2）属于资产负债表日后调整事项。应补提坏账准备=565×（140%）450=339450=111（万元）借：以前年度损益调整111贷：坏账准备111借：递延所得税资