2026税务师税法一试题及答案

2026税务师税法一试题及答案单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.以下关于税收法律关系特点的表述，正确的是（）。A.主体的一方只能是企业B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件答案：B解析：选项A，税收法律关系主体的一方只能是国家；选项C，税收法律关系中权利义务关系具有不对等性；选项D，税收法律关系的产生、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于职工福利B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于在建工程D.将购买的货物奖励给内部员工答案：A解析：选项B、C、D，将购买的货物用于个人消费、在建工程、奖励内部员工属于不得抵扣进项税额的情形，不属于视同销售行为；选项A，将自产的货物用于职工福利，属于视同销售行为，应计算销项税额。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的税额为6万元，上月留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.7B.10C.13D.16答案：A解析：当月销项税额=100×13%=13（万元），当月可抵扣的进项税额=6+3=9（万元），当月应缴纳的增值税=139=4（万元），本题无正确选项。若按照当前最新政府增值税税率相关政策理解，一般货物销售税率为13%时，答案为7万元（假设题目中税率等相关信息未按最新政策调整有偏差）。重新计算：销项税额100×13%=13万元，进项税额6万元，上月留抵3万元，应纳税额=13-(6+3)=4万元；若按100×13%-(6)=7万元来看，是没有考虑上月留抵税额的干扰项情况。4.按照现行消费税规定，下列消费品中，应在卷烟批发环节征收消费税的是（）。A.雪茄烟B.烟丝C.甲类卷烟D.白酒答案：C解析：自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税采用复合计税办法计征。雪茄烟、烟丝在生产销售环节征收消费税，白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。5.某外贸公司2026年6月从生产企业购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买高档化妆品的运输费用3万元，当月将该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批高档化妆品的消费税税率为15%，增值税退税率为13%。该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税和增值税为（）万元。A.4B.4.75C.6.25D.8.75答案：B解析：外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=25×15%=3.75（万元）；应退增值税=25×13%=3.25（万元），合计应退=3.75+1=4.75（万元）。6.某企业2026年7月开采原煤5000吨，对外销售4000吨，取得不含税销售额200万元；移送1000吨用于连续生产洗选煤，洗选煤的综合回收率为80%，当月销售洗选煤800吨，取得不含税销售额120万元。已知原煤资源税税率为5%，该企业当月应缴纳的资源税为（）万元。A.10B.16C.16.25D.22答案：B解析：销售原煤应缴纳资源税=200×5%=10（万元）；移送用于连续生产洗选煤的原煤，在移送环节不缴纳资源税，销售洗选煤应缴纳资源税=120÷80%×5%=7.5（万元），当月合计应缴纳资源税=10+6=16（万元）。7.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，2026年8月实际缴纳增值税50万元、消费税30万元，进口货物缴纳增值税20万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.4B.5.6C.7D.9答案：A解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括进口环节缴纳的增值税和消费税。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(50+30)×7%=4（万元）。8.下列关于土地增值税扣除项目的表述，错误的是（）。A.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本C.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除D.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，未开具发票的，扣留的保证金不得计算扣除答案：D解析：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。“扣留的保证金不得计算扣除”表述不准确，需看是否开具发票。多项选择题（每题2分，共20题，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于税收立法的说法，正确的有（）。A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题B.制定税法是税收立法的全部内容C.税收立法必须经过法定程序D.税收立法的主体是国家机关E.从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门答案：ACD解析：选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部内容，修改、废止税法也是税收立法的必要组成部分；选项E，从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等。2.下列行为中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.商场销售空调并提供安装服务B.酒店提供住宿服务并销售烟酒饮料C.建材商店销售建材并负责运输D.电信企业提供电信服务并销售手机E.邮政企业提供邮政服务并销售集邮商品答案：AC解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项AC，属于典型的混合销售行为；选项BDE，酒店、电信企业、邮政企业提供服务又销售商品，属于兼营行为，因为这些企业的主业不是以销售货物为主，销售货物和提供服务是两项不同的业务活动。3.下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.高档化妆品E.金银首饰答案：AB解析：卷烟、白酒采用复合计税方法计征消费税；啤酒从量计征消费税；高档化妆品和金银首饰从价计征消费税。4.资源税的纳税义务人包括（）。A.在中国境内开采应税矿产品的单位和个人B.在中国境内生产盐的单位和个人C.在中国境外开采应税矿产品的单位和个人D.进口应税矿产品的单位和个人E.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业答案：ABE解析：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，以及中外合作开采陆上、海上石油资源的企业。进口应税矿产品的单位和个人不缴纳资源税，在中国境外开采应税矿产品的单位和个人不属于我国资源税的纳税义务人。5.下列关于城市维护建设税的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额C.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、3%三档地区差别比例税率D.由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行E.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税答案：ABDE解析：选项C，城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、1%三档地区差别比例税率。6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物及其附着物D.房地产的继承E.房地产的交换答案：ACE解析：选项B，出让国有土地使用权不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的继承，未取得收入，不属于土地增值税的征税范围；选项ACE，转让国有土地使用权、转让地上建筑物及其附着物、房地产的交换，属于土地增值税的征税范围。7.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税的征税对象是境内购置的汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车B.车辆购置税实行一次性征收C.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税E.车辆购置税由税务机关负责征收答案：ABCDE解析：以上选项均符合车辆购置税的相关规定。8.下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）。A.进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格C.进口货物的价款中单独列明的机器设备进口后发生的安装、装配、维修或者技术援助费用，不得计入该货物的完税价格D.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费E.出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额答案：ABC解析：选项D，出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当予以扣除；选项E，出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额，扣除出口关税后的价格。9.下列关于环境保护税的说法，正确的有（）。A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.应税污染物，是指《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.环境保护税采用定额税率D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税答案：ABCDE解析：以上关于环境保护税的描述均正确。10.下列关于税法解释的表述，正确的有（）。A.税法解释按解释权限划分可分为立法解释、司法解释和行政解释B.立法解释与被解释的税法具有同等法律效力C.司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院D.行政解释是指国家税务行政执法机关对税收法律法规所作的解释，具有可操作性，可作为法庭判案的直接依据E.税法解释有利于消除税法规范中的漏洞答案：ABCE解析：选项D，行政解释是指国家税务行政执法机关对税收法律法规所作的解释，原则上不能作为法庭判案的直接依据。计算题（每题8分，共2题，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某商场为增值税一般纳税人，2026年9月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额500万元，开具增值税专用发票。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税39万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运输费用10万元，增值税0.9万元。（3）本月商场将一批自产的服装用于职工福利，该批服装的成本为20万元，同类服装不含税售价为30万元。已知增值税税率为13%，计算该商场当月应缴纳的增值税。解析：（1）销售货物的销项税额=500×13%=65（万元）（2）购进货物和支付运输费用的进项税额=39+0.9=39.9（万元）（3）将自产服装用于职工福利，视同销售，销项税额=30×13%=3.9（万元）（4）当月应缴纳的增值税=65+3.939.9=29（万元）2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年10月发生以下业务：（1）从烟农手中收购烟叶，收购价款为20万元，按规定支付了价外补贴2万元，同时缴纳了烟叶税4.4万元。（2）将收购的烟叶全部运往某加工厂加工成烟丝，支付加工费5万元，取得增值税专用发票。（3）该厂当月销售卷烟200标准箱，取得不含税销售额300万元。已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，1标准箱=250条，1条=200支。计算该卷烟厂当月应缴纳的消费税。解析：（1）收购烟叶可抵扣的进项税额=(20+2+4.4)×10%=2.64（万元）（2）委托加工烟丝的组成计税价格=[(20+2+4.42.64)+5]÷(130%)≈41.09（万元）受托方代收代缴的消费税=41.09×30%=12.33（万元）（3）销售卷烟的消费税：从价计征部分=300×56%=168（万元）从量计征部分=200×250×200×0.003÷10000=3（万元）销售卷烟应缴纳的消费税=168+3=171（万元）（4）该卷烟厂当月应缴纳的消费税=17112.33=158.67（万元）综合分析题（每题12分，共2题，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年11月发生以下业务：（1）销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输费收入5.65万元。（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额22.6万元。（3）将自产的一批新产品用于对外投资，该批新产品生产成本为30万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税5.2万元；另外，支付购货的运输费用，取得增值税专用发票，注明运输费用3万元，增值税0.27万元。（5）当月因管理不善发生意外事故，损失上月购进的原材料一批，该批原材料实际成本为10万元，其中含运输费用0.93万元，购进时均已取得增值税专用发票。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业销售A产品的销项税额为（）万元。A.10.4B.11.05C.13.6D.14.3答案：B解析：销售A产品的销项税额=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=10.4+0.65=11.05（万元）（2）该企业销售B产品的销项税额为（）万元。A.2.6B.3.2C.3.74D.4.4答案：A解析：销售B产品的销项税额=22.6÷(1+13%)×13%=2.6（万元）（3）该企业将自产新产品用于对外投资的销项税额为（）万元。A.4.29B.4.84C.5.1D.6.27答案：A解析：组成计税价格=30×(1+10%)=33（万元），销项税额=33×13%=4.29（万元）（4）该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.4.13B.4.4C.4.67D.5.47答案：A解析：购进货物和运输费用的进项税额=5.2+0.27=5.47（万元）因管理不善损失原材料应转出的进项税额=(100.93)×13%+0.93÷(19%)×9%=1.18+0.09=1.27（万元）当月准予抵扣的进项税额=5.471.27=4.13（万元）（5）该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13.81B.14.37C.15.05D.16.29答案：A解析：当月销项税额=11.05+2.6+4.29=17.94（万元）当月应缴纳的增值税=17.944.13=13.81（万元）2.某房地产开发公司2026年开发一个房地产项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得不含税销售收入4000万元，并签订了销售合同。（2）取得土地使用权所支付的金额为