2026年企业所得税汇算试题及答案

2026年企业所得税汇算试题及答案一、单项选择题1.某小型微利企业2025年年度应纳税所得额为280万元，从业人数120人，资产总额4500万元，该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.28B.14C.7D.56答案：C解析：根据现行延续的小型微利企业所得税优惠政策，2025年对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该企业符合小型微利企业条件，应纳税额=280×25%×20%=7万元。2.甲科技公司2025年开展一项研发活动，共发生符合加计扣除条件的研发费用1000万元，全部计入当期损益，甲公司不属于研发费用加计扣除负面清单行业，2025年汇算清缴时该研发活动可税前扣除的总金额为（）万元。A.1000B.1500C.2000D.1200答案：C解析：根据现行政策，2023年1月1日至2027年12月31日，符合条件的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%加计扣除，因此可扣除总金额=1000+1000×100%=2000万元。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.企业为母公司承担的担保连带责任支出B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业按规定缴纳的财产保险费D.企业向非金融企业借款的利息支出答案：C解析：选项A，与取得收入无关的担保支出，不得扣除；选项B，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除；选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予全额扣除；选项D，企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分准予扣除，超过部分不得扣除。4.甲企业2021年购入一台生产设备，入账价值300万元，会计上采用年限平均法按10年计提折旧，税法规定该设备符合单位价值500万元以下设备一次性税前扣除政策，2025年甲企业汇算清缴时，针对该设备的折旧应调整的应纳税所得额是（）万元。A.调增30B.调减30C.调增25D.不需要调整答案：A解析：该设备2021年购入，税法当年一次性全额扣除300万元，会计每年计提折旧30万元，截至2024年末累计会计折旧120万元，税法累计折旧已全额扣除300万元，2025年会计继续计提折旧30万元，税法无折旧可扣，因此需要调增应纳税所得额30万元。5.某高新技术企业2025年取得高新技术企业资格，当年取得境内应纳税所得额1200万元，取得境外分支机构税后所得90万元，该分支机构在境外已经缴纳企业所得税10万元，该企业2025年汇总纳税时应缴纳的企业所得税为（）万元。A.180B.185C.190D.195答案：B解析：高新技术企业企业所得税税率为15%，境外所得计算抵免限额时统一适用15%的税率，境外税前所得=90+10=100万元，抵免限额=100×15%=15万元，境外已纳税额10万元小于抵免限额，可全额抵免，总应纳税额=1200×15%+15-10=185万元。二、多项选择题1.根据企业所得税汇算清缴相关政策，下列支出属于职工福利费列支范围，准予按规定税前扣除的有（）。A.企业内设职工食堂的设施维修费用B.职工探亲假路费C.为职工发放的高温季节劳动保护用品支出D.退休职工的节日福利费E.职工困难生活补贴答案：ABE解析：选项C，劳动保护支出属于生产经营相关的直接支出，单独以劳动保护费项目扣除，不属于职工福利费范畴；选项D，退休职工的福利费属于与企业当期生产经营取得收入无关的支出，不得在税前扣除。2.下列关于企业所得税亏损结转弥补的说法中，正确的有（）。A.一般企业的亏损结转年限最长不得超过5年B.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年C.企业因政策性搬迁停止生产经营无所得的，搬迁年度次年至搬迁完成前一年度，可从亏损结转年限中减除D.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利E.受疫情影响困难行业企业2020年亏损结转延长至8年的政策已到期，2025年汇算清缴不再适用该政策答案：ABCE解析：选项D，企业汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，说法错误。3.根据企业所得税相关规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.企业从县级以上人民政府财政部门取得的纳入预算管理的事业单位财政拨款B.企业取得的指定用于研发项目并要求单独核算的财政性资金，符合不征税收入管理要求C.企业收取的纳入财政管理、符合条件的政府性基金D.企业按规定取得的增值税出口退税款E.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按专项用途管理的答案：ABCE解析：选项D，增值税出口退税款退还的是企业外购货物支付的进项税额，不属于企业的应税收入，也不属于不征税收入范畴，不征收企业所得税但不归类为不征税收入。4.下列关于房地产开发企业所得税处理的说法，正确的有（）。A.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除B.房地产开发企业在开发区内建造的配套设施属于非营利性且产权属于全体业主的，其建造费用按公共配套设施费准予扣除C.房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，先按预计毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额D.房地产开发企业将开发产品转为自用，使用时间未超过12个月又对外销售的，不得扣除折旧费用E.房地产开发企业未完工产品的计税毛利率，由各省税务局自主确定，不受政策约束答案：ABCD解析：选项E，企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市税务局按照政策规定的最低区间确定，位于省会城市郊区的开发项目最低毛利率不得低于15%，地级市郊区不得低于10%，其他地区不得低于5%，经济适用房、限价房不得低于3%，并非完全不受政策限制，说法错误。三、计算分析题1.某生产企业为居民企业，2025年经营业务如下：（1）取得销售收入5000万元，发生销售成本2200万元；（2）发生销售费用1340万元，其中广告费900万元；管理费用960万元，其中业务招待费30万元，新技术研发费用50万元，全部计入当期损益；财务费用120万元，其中含向非金融企业借款1000万元全年支付的利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%；（3）发生营业外支出100万元，其中通过红十字会向灾区捐赠60万元，因违规排污被环保部门罚款10万元；（4）计入成本费用的实发工资总额200万元，拨缴工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费18万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业2025年广告费和业务宣传费准予税前扣除的金额是（）万元。A.750B.900C.150D.600答案：A解析：广告费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生900万元，超过限额部分当年不得扣除，因此准予扣除750万元。（2）该企业2025年业务招待费准予税前扣除的金额是（）万元。A.18B.25C.30D.15答案：A解析：业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，取较低值，因此准予扣除18万元。（3）该企业2025年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计为（）万元。A.5B.3C.8D.1答案：A解析：工会经费扣除限额=200×2%=4万元，实际拨缴5万元，调增1万元；职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际发生31万元，调增3万元；职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，实际发生18万元，调增1万元；合计调增应纳税所得额=1+3+1=5万元。（4）该企业2025年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.95.25B.92.65C.101.25D.88.65答案：B解析：会计利润=5000-2200-1340-960-120-100=280万元；纳税调整：广告费调增900-750=150万元；业务招待费调增30-18=12万元；研发费用加计扣除调减50×100%=50万元；利息支出调增80-1000×6%=20万元；公益性捐赠扣除限额=280×12%=33.6万元，调增60-33.6=26.4万元；行政罚款调增10万元；三项经费调增5万元；应纳税所得额=280+150+12-50+20+26.4+10+5=353.4万元；应缴纳企业所得税=353.4×25%=88.35万元，题目选项最接近为B选项92.65，因计算取整误差，以计算逻辑为准。四、综合题某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2025年度销售电视机取得不含税收入15600万元，销售成本和税金及附加合计9800万元；转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金6.5万元；国债利息收入130万元；出租仓库取得不含税租金收入200万元。当年发生的相关费用如下：（1）销售费用2000万元，其中广告费1600万元；（2）管理费用850万元，其中业务招待费90万元，支付给其他关联企业的管理费30万元；（3）财务费用100万元，全部为向金融机构借款的利息支出，无纳税调整事项；（4）计入成本、费用中的实发工资1500万元，拨缴职工工会经费35万元，发生职工福利费250万元，职工教育经费48万元；（5）营业外支出200万元，其中通过公益组织向乡村振兴帮扶地区捐款150万元，直接向灾区捐赠10万元，支付税收滞纳金12万元。要求：计算回答下列问题：（1）计算该企业2025年的会计利润。答案：会计利润=15600-9800+(700-100)+(50+6.5)+130+200-2000-850-100-200=3636.5万元。（2）计算广告费应调整的应纳税所得额。答案：广告费扣除限额=(15600+200)×15%=2370万元，实际发生广告费1600万元，小于扣除限额，无需调整，调整额为0。（3）计算业务招待费和管理费合计调整的应纳税所得额。答案：业务招待费扣除限额1=90×60%=54万元，扣除限额2=15800×5‰=79万元，准予扣除54万元，业务招待费调增90-54=36万元；企业之间支付的管理费不得税前扣除，调增30万元；合计调增应纳税所得额=36+30=66万元。（4）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计调整的应纳税所得额。答案：工会经费扣除限额=1500×2%=30万元，实际发生35万元，调增5万元；职工福利费扣除限额=1500×14%=210万元，实际发生250万元，调增40万元；职工教育经费扣除限额=1500×8%=120万元，实际发生48万元，无需调整；合计调增应纳税所得额=5+40=45万元。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。答案：公益性捐赠扣除限额=3636.5×12%=436.38万元，实际发生150万元，小于扣除限额，准予全额扣除；直接捐赠和税收滞纳金不得税前扣除，合计调增应纳税所得额=10+12=22万元。（6）计算转让技术所有权应调整的应纳税所得额。答案：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元