记账实操-水泥行业账务分录

会计实操文库32/32记账实操-水泥行业账务分录一、企业初始设立及资金往来（1-15）（一）实收资本及资本公积（1-5）分录编号业务内容会计分录备注1股东以货币资金出资借：银行存款贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价（超出认缴部分）附出资证明或银行回单，大额出资需备注资金用途2股东以生产设备（球磨机、回转窑等）出资借：固定资产-生产设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价按资产评估报告价值入账，设备需办理权属转移3股东以土地使用权（采矿或生产用地）出资借：无形资产-土地使用权应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价需提供土地使用权证及权属转移登记证明4资本公积转增注册资本借：资本公积-资本溢价贷：实收资本-XX股东需符合公司章程，完成工商变更登记5减资退还股东投资款（因产能调整）借：实收资本-XX股东资本公积-资本溢价（差额，如有）贷：银行存款履行减资公告程序，附工商变更核准通知书（二）借款及往来款项（6-15）分录编号业务内容会计分录备注6取得银行长期借款（用于生产线扩建）借：银行存款贷：长期借款-XX银行（本金）借款期限通常5-10年，附借款合同及项目批文7取得银行短期借款（用于原材料采购周转）借：银行存款贷：短期借款-XX银行借款期限≤1年，对应石灰石等原料采购需求8按月计提长期借款利息（资本化部分）借：在建工程-生产线扩建贷：应付利息-XX银行符合资本化条件，计入项目成本9按月计提短期借款利息（费用化部分）借：财务费用-利息支出贷：应付利息-XX银行按借款合同约定利率计算，附利息计算表10支付到期借款利息借：应付利息-XX银行贷：银行存款附银行利息结算回单11偿还银行长期借款本金（部分还款）借：长期借款-XX银行（本金）贷：银行存款按借款合同约定的还款计划执行12向关联企业借入资金（用于临时资金周转）借：银行存款贷：其他应付款-XX关联企业签订借款协议，利率符合同期同类银行标准13为下属销售分公司垫付运输费用借：其他应收款-XX分公司贷：银行存款备注“垫付水泥运输费”，附费用支付凭证14收回分公司垫付的运输费用借：银行存款贷：其他应收款-XX分公司附分公司还款确认函及银行收款回单15确认无法收回的应收账款（坏账核销）借：信用减值损失贷：坏账准备；借：坏账准备贷：应收账款-XX建筑公司附坏账核销审批表及债务方破产证明等资料二、日常经营支出（16-50）（一）采购业务（16-25）分录编号业务内容会计分录备注16采购石灰石（主要生产原料）借：原材料-石灰石应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附采购合同、增值税专用发票及入库单17采购粘土、铁粉（辅助生产原料）借：原材料-粘土原材料-铁粉应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商按原料种类分别核算，用于水泥配料18采购燃煤（生产能源）借：原材料-燃煤应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据-XX煤业公司大额采购采用银行承兑汇票结算，附汇票存根19采购水泥包装袋（包装材料）借：周转材料-包装物应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款按实际采购数量入库，采用一次摊销法20支付前期欠原料供应商货款借：应付账款-XX石灰石矿贷：银行存款附付款凭证及双方对账确认单21支付原材料运输费（石灰石运输）借：原材料-石灰石（运输费）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运输费计入原材料采购成本，附运输发票22采购生产用备品备件（轴承、输送带）借：原材料-备品备件应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款用于生产设备日常维修，单价<2000元23月末原材料暂估入库（未收到发票）借：原材料-燃煤贷：应付账款-暂估应付款按采购合同价暂估，次月红字冲销24收到暂估原材料发票，冲销并重记借：原材料-燃煤（红字）贷：应付账款-暂估应付款（红字）；借：原材料-燃煤应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款完整处理暂估业务，附发票及入库单25采购环保设备（脱硫脱硝装置）借：固定资产-环保设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：长期应付款-XX设备厂商分期付款购置，符合环保政策要求（二）薪酬及福利（26-35）分录编号业务内容会计分录备注26计提生产车间工人工资借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资按工资表计提，含计件工资及绩效奖金27计提车间管理人员工资借：制造费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资含车间主任、质检员等人员薪酬28计提行政管理人员工资借：管理费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资含财务、人力资源等部门人员薪酬29计提销售人员工资（含销售提成）借：销售费用-工资薪金贷：应付职工薪酬-工资提成按水泥销售额的1%-3%核算30计提社保及公积金（单位承担部分）借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保/公积金按人员所属部门分别归集31代扣社保及公积金（个人承担部分）借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-代扣社保/公积金应交税费-应交个人所得税从当月应付工资中直接扣除32实际支付职工工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附工资发放明细表及银行代发回单33缴纳社保及住房公积金借：应付职工薪酬-社保/公积金其他应付款-代扣社保/公积金贷：银行存款附社保中心及公积金中心缴费回单34计提生产工人高温补贴（福利费）借：生产成本-直接人工（福利费）贷：应付职工薪酬-福利费符合税法规定，计入生产成本35申报缴纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款按月申报，附个人所得税完税凭证（三）费用及税金（36-50）分录编号业务内容会计分录备注36支付生产车间水电费借：制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款水泥生产耗电量大，附水电费发票及分摊表37支付办公区水电费借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款按办公区域面积分摊，附费用发票38支付生产设备维修费（球磨机维修）借：制造费用-维修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附维修服务合同、发票及维修清单39支付环保检测费及排污费借：管理费用-环保费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款符合环保部门监管要求，附缴费凭证40支付水泥产品运输费（至建筑工地）借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款由本企业承担，附运输公司发票及运单41支付销售网点租金借：销售费用-租赁费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附租赁合同及租金发票，用于水泥销售42支付客户接待费（业务洽谈）借：销售费用-业务招待费贷：银行存款所得税前按发生额60%扣除，不超过收入5‰43计提固定资产折旧（生产设备）借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-生产设备生产设备按10年计提折旧，年限平均法44计提固定资产折旧（办公设备）借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备办公设备按3年计提折旧45计提无形资产摊销（土地使用权）借：制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销-土地使用权按土地使用权剩余使用年限摊销46计提房产税（自有生产厂房）借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税按房产余值的1.2%计算，附计算表47计提印花税（销售合同及采购合同）借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税按合同金额的0.03%计算48计提城市维护建设税及附加借：税金及附加贷：应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育附加以当期应交增值税为计税基数49支付城建税及附加税费借：应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育附加贷：银行存款按月或按季申报缴纳，附完税凭证50支付年度财务审计费及资产评估费借：管理费用-审计评估费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附服务合同及发票三、核心生产销售业务（51-120）（一）生产环节业务（51-75）分录编号业务内容会计分录备注51生产车间领用石灰石（主要原料）借：生产成本-直接材料贷：原材料-石灰石附原材料领用单，注明生产批次52生产车间领用粘土、铁粉（辅助原料）借：生产成本-直接材料贷：原材料-粘土原材料-铁粉按配方比例领用，附配料单53生产车间领用燃煤（能源消耗）借：生产成本-燃料动力贷：原材料-燃煤按生产耗用量结转，附能耗统计报表54生产车间领用备品备件（设备维修）借：制造费用-物料消耗贷：原材料-备品备件用于车间设备日常维护，附领用单55归集当月制造费用借：生产成本-制造费用贷：制造费用-工资薪金/水电费/维修费等将车间间接费用转入生产成本56按生产工时分配制造费用借：生产成本-制造费用（P.O42.5水泥）生产成本-制造费用（P.C32.5水泥）贷：生产成本-制造费用（归集）按不同水泥品种的生产工时比例分配57月末结转完工水泥生产成本借：库存商品-P.O42.5水泥库存商品-P.C32.5水泥贷：生产成本-直接材料/燃料动力/制造费用附成本计算单及产成品入库单58登记月末在产品成本（未完工熟料）借：生产成本-在产品贷：生产成本-直接材料/燃料动力/制造费用按约当产量法计算在产品成本59生产车间领用水泥包装袋借：生产成本-包装费用贷：周转材料-包装物按包装规格领用，一次摊销计入成本60委托外单位加工水泥熟料（产能不足时）借：委托加工物资贷：原材料-石灰石银行存款附委托加工合同，注明加工标准61收回委托加工的水泥熟料借：原材料-熟料贷：委托加工物资附加工费发票及入库单62生产过程中产生的废水泥回收利用借：原材料-废水泥贷：生产成本-废品损失按回收价值冲减生产成本63确认生产过程中的废品损失借：生产成本-废品损失贷：生产成本-直接材料/燃料动力按实际废品数量及成本计算64月末将废品损失转入合格产品成本借：生产成本-制造费用贷：生产成本-废品损失由当月合格水泥产品承担65生产线进行大修理（停工期间）借：在建工程-生产线大修贷：银行存款原材料-备品备件大修期间停止生产，费用资本化66生产线大修完工，结转固定资产借：固定资产-生产设备贷：在建工程-生产线大修延长设备使用寿命，重新确定折旧年限67领用环保材料（脱硫剂）用于生产借：生产成本-环保成本贷：原材料-脱硫剂符合环保要求，计入产品成本68支付生产车间劳动保护费（安全帽、防尘口罩）借：制造费用-劳动保护费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附劳保用品采购发票及领用记录69计提生产设备减值准备（技术淘汰风险）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备-生产设备附资产评估报告，减值损失一经计提不得转回70收到政府环保补贴（用于脱硫脱硝改造）借：银行存款贷：递延收益-环保补贴与资产相关的政府补助，分期确认收益71分期摊销环保补贴收益借：递延收益-环保补贴贷：其他收益按环保设备折旧年限分期摊销72生产车间领用润滑油（设备润滑）借：制造费用-物料消耗贷：原材料-辅助材料附领用单，用于设备日常保养73月末盘点，原材料盘盈（石灰石）借：原材料-石灰石贷：待处理财产损溢；借：待处理财产损溢贷：管理费用附盘点报告，查明原因后处理74月末盘点，原材料盘亏（燃煤）借：待处理财产损溢贷：原材料-燃煤；借：管理费用（正常损耗）其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢附盘点报告及责任认定证明75结转本月生产车间水电费至生产成本借：生产成本-燃料动力贷：制造费用-水电费按生产耗用量比例分摊（二）销售环节业务（76-95）分录编号业务内容会计分录备注76销售P.O42.5水泥给建筑公司（赊销）借：应收账款-XX建筑公司贷：主营业务收入-P.O42.5水泥应交税费-应交增值税（销项税额）附销售合同、发票及发货单77销售P.C32.5水泥给经销商（现款现货）借：银行存款贷：主营业务收入-P.C32.5水泥应交税费-应交增值税（销项税额）附销售发票及收款回单78结转已销水泥产品成本借：主营业务成本-P.O42.5水泥主营业务成本-P.C32.5水泥贷：库存商品-P.O42.5水泥库存商品-P.C32.5水泥按加权平均法计算销售成本，附成本计算表79收到建筑公司赊销货款借：银行存款贷：应收账款-XX建筑公司附收款回单及对账确认函80销售水泥熟料给同行企业借：应收账款-XX水泥企业贷：其他业务收入-熟料销售应交税费-应交增值税（销项税额）非主营业务，计入其他业务收入81结转水泥熟料销售成本借：其他业务成本-熟料销售贷：原材料-熟料附成本计算单82销售水泥包装袋给客户（单独销售）借：银行存款贷：其他业务收入-包装物销售应交税费-应交增值税（销项税额）附销售发票及出库单83给予经销商商业折扣（批量采购）借：银行存款贷：主营业务收入-P.C32.5水泥（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）折扣额与销售额在同一张发票注明84给予建筑公司现金折扣（提前付款）借：银行存款财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX建筑公司现金折扣不冲减销项税额，附付款协议85销售水泥发生退货（质量问题）借：主营业务收入-P.O42.5水泥应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款；借：库存商品-P.O42.5水泥贷：主营业务成本-P.O42.5水泥附退货验收单、红字发票及退款凭证86销售水泥发生换货（规格错误）借：库存商品-P.C32.5水泥贷：库存商品-P.O42.5水泥；如涉及差价：借/贷：银行存款贷/借：应交税费-应交增值税（销项税额）附换货协议及出入库单87签订长期销售合同，预收客户