递延所得税试题及答案

递延所得税试题及答案一、单选题1.下列项目中，应确认递延所得税负债的是（）（2分）A.固定资产预计净残值超过税法规定B.无形资产账面价值小于计税基础C.交易性金融资产公允价值变动D.预计负债账面价值大于计税基础【答案】D【解析】预计负债账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。2.某企业一项固定资产原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限10年。税法规定折旧年限为8年，采用直线法计提折旧。第5年末，该固定资产的账面价值为（）（2分）A.60万元B.50万元C.40万元D.45万元【答案】A【解析】账面价值=原值-累计折旧=100-(100-10)/10×5=60万元。3.下列项目中，不应计入当期所得税费用的是（）（1分）A.应交所得税B.递延所得税负债借方发生额C.递延所得税资产借方发生额D.递延所得税负债贷方发生额【答案】B【解析】递延所得税负债借方发生额计入所得税费用。4.某企业2023年利润总额200万元，税法允许扣除的广告费20万元，实际发生广告费30万元。假设所得税税率为25%，则2023年应交所得税为（）（2分）A.50万元B.45万元C.55万元D.60万元【答案】B【解析】应纳税所得额=200-(30-20)=190万元，应交所得税=190×25%=47.5万元，四舍五入为45万元。5.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的是（）（2分）A.递延所得税资产反映企业未来可抵扣的应纳税所得额B.递延所得税资产一定计入当期所得税费用C.递延所得税资产确认时，不考虑未来期间所得税税率变动D.递延所得税资产通常在资产减值准备转回时确认【答案】A【解析】递延所得税资产反映企业未来可抵扣的应纳税所得额。6.某企业2023年确认递延所得税负债15万元，递延所得税资产10万元，当期应交所得税20万元，所得税费用为（）（2分）A.5万元B.25万元C.20万元D.30万元【答案】B【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=20+15-10=25万元。7.下列项目中，不会产生暂时性差异的是（）（1分）A.固定资产折旧方法不同B.存货跌价准备C.长期股权投资采用成本法核算D.交易性金融资产公允价值变动【答案】C【解析】长期股权投资采用成本法核算，账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。8.某企业2023年确认递延所得税资产8万元，递延所得税负债12万元，递延所得税资产和递延所得税负债的变动分别为（）（2分）A.增加8万元，减少12万元B.减少8万元，增加12万元C.增加8万元，增加12万元D.减少8万元，减少12万元【答案】B【解析】递延所得税资产增加表示未来可抵扣应纳税所得额减少，递延所得税负债增加表示未来应纳税所得额增加。9.下列关于所得税会计处理的说法中，正确的是（）（2分）A.应交所得税计入递延所得税资产B.递延所得税负债的转回增加当期所得税费用C.递延所得税资产的确认不考虑未来期间所得税税率变动D.递延所得税通常在资产处置时确认【答案】B【解析】递延所得税负债的转回增加当期所得税费用。10.某企业2023年利润总额300万元，税法允许扣除的业务招待费30万元，实际发生业务招待费40万元。假设所得税税率为25%，则2023年应交所得税为（）（2分）A.75万元B.67.5万元C.82.5万元D.90万元【答案】B【解析】应纳税所得额=300-(40-30)=290万元，应交所得税=290×25%=72.5万元，四舍五入为67.5万元。二、多选题（每题4分，共20分）1.下列项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）A.固定资产账面价值大于计税基础B.无形资产账面价值小于计税基础C.预计负债账面价值大于计税基础D.交易性金融资产公允价值上升E.存货跌价准备【答案】A、C、D【解析】应纳税暂时性差异包括资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础、资产公允价值上升等。2.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）A.递延所得税资产反映企业未来可抵扣的应纳税所得额B.递延所得税资产确认时，应考虑未来期间所得税税率变动C.递延所得税资产通常在资产减值准备转回时确认D.递延所得税资产一定计入当期所得税费用E.递延所得税资产可能转入其他综合收益【答案】A、B、C【解析】递延所得税资产反映未来可抵扣应纳税所得额，确认时考虑未来税率变动，通常在资产减值准备转回时确认。3.下列项目中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）A.固定资产账面价值小于计税基础B.无形资产账面价值大于计税基础C.预计负债账面价值小于计税基础D.交易性金融资产公允价值下降E.存货跌价准备【答案】A、C、D、E【解析】可抵扣暂时性差异包括资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础、资产公允价值下降、存货跌价准备等。4.下列关于所得税会计处理的说法中，正确的有（）A.应交所得税计入所得税费用B.递延所得税负债的转回减少当期所得税费用C.递延所得税资产的确认不考虑未来期间所得税税率变动D.递延所得税通常在资产处置时确认E.递延所得税可能转入其他综合收益【答案】A、D、E【解析】应交所得税计入所得税费用，递延所得税通常在资产处置时确认，递延所得税可能转入其他综合收益。5.某企业2023年利润总额400万元，税法允许扣除的广告费40万元，实际发生广告费50万元。假设所得税税率为25%，则2023年应交所得税为（）A.100万元B.90万元C.110万元D.120万元【答案】B【解析】应纳税所得额=400-(50-40)=390万元，应交所得税=390×25%=97.5万元，四舍五入为90万元。三、填空题（每题4分，共20分）1.递延所得税负债反映企业未来应纳税所得额，其确认基础是______差异。（2分）【答案】应纳税暂时性2.递延所得税资产反映企业未来可抵扣的应纳税所得额，其确认基础是______差异。（2分）【答案】可抵扣暂时性3.暂时性差异的确认不考虑未来期间所得税税率的______。（2分）【答案】变动4.递延所得税通常在______时确认。（2分）【答案】资产负债表日5.递延所得税负债的转回______当期所得税费用。（2分）【答案】增加6.递延所得税资产的转回______当期所得税费用。（2分）【答案】减少7.递延所得税资产通常在______时确认。（2分）【答案】资产负债表日8.递延所得税负债的转回______当期所得税费用。（2分）【答案】增加四、判断题（每题2分，共10分）1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+(-3)=-8，和比两个数都小。2.递延所得税资产确认时，不考虑未来期间所得税税率变动（）（2分）【答案】（×）【解析】递延所得税资产确认时，应考虑未来期间所得税税率变动。3.递延所得税负债的转回减少当期所得税费用（）（2分）【答案】（×）【解析】递延所得税负债的转回增加当期所得税费用。4.递延所得税资产反映企业未来可抵扣的应纳税所得额（）（2分）【答案】（√）5.递延所得税通常在资产处置时确认（）（2分）【答案】（×）【解析】递延所得税通常在资产负债表日确认。五、简答题（每题4分，共20分）1.简述暂时性差异的概念及其分类。（4分）【答案】暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在未来期间转回时，会增加应纳税所得额的暂时性差异；可抵扣暂时性差异是指在未来期间转回时，会减少应纳税所得额的暂时性差异。2.简述递延所得税负债的确认条件。（4分）【答案】递延所得税负债的确认条件包括：存在应纳税暂时性差异；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该暂时性差异。3.简述递延所得税资产的确认条件。（4分）【答案】递延所得税资产的确认条件包括：存在可抵扣暂时性差异；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该暂时性差异。4.简述递延所得税的会计处理。（4分）【答案】递延所得税的会计处理包括：当期应交所得税计入所得税费用；递延所得税负债和递延所得税资产分别计入相关资产或负债的变动或权益的其他综合收益中。六、分析题（每题10分，共20分）1.某企业2023年利润总额200万元，税法允许扣除的广告费20万元，实际发生广告费30万元。假设所得税税率为25%，固定资产账面价值大于计税基础50万元，预计负债账面价值小于计税基础20万元。计算2023年应交所得税和递延所得税。（10分）【答案】应纳税所得额=200-(30-20)+50-20=220万元应交所得税=220×25%=55万元递延所得税负债=50×25%=12.5万元递延所得税资产=20×25%=5万元递延所得税=12.5-5=7.5万元2.某企业2023年利润总额300万元，税法允许扣除的业务招待费30万元，实际发生业务招待费40万元。假设所得税税率为25%，固定资产账面价值小于计税基础40万元，预计负债账面价值大于计税基础10万元。计算2023年应交所得税和递延所得税。（10分）【答案】应纳税所得额=300-(40-30)-40+10=320万元应交所得税=320×25%=80万元递延所得税负债=40×25%=10万元递延所得税资产=10×25%=2.5万元递延所得税=10-2.5=7.5万元七、综合应用题（每题25分，共50分）1.某企业2023年利润总额400万元，税法允许扣除的广告费40万元，实际发生广告费50万元。假设所得税税率为25%，固定资产原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限10年。税法规定折旧年限为8年，采用直线法计提折旧。预计负债账面价值大于计税基础30万元。计算2023年应交所得税、递延所得税负债和递延所得税资产。（25分）【答案】应纳税所得额=400-(50-40)+(200-20)/10-30=410万元应交所得税=410×25%=102.5万元递延所得税负债=(200-20)/10×25%=45万元递延所得税资产=30×25%=7.5万元递延所得税=45-7.5=37.5万元2.某企业2023年利润总额500万元，税法允许扣除的业务招待费50万元，实际发生业务招待费60万元。假设所得税税率为25%，固定资产原值300万元，预计净残值30万元，预计使用年限10年。税法规定折旧年限为8年，采用直线法计提折旧。预计负债账面价值小于计税基础20万元。计算2023年应交所得税、递延所得税负债和递延所得税资产。（25分）【答案】应纳税所得额=500-(60-50)+(300-30)/10-20=540万元应交所得税=540×25%=135万元递延所得税负债=(300-30)/10×25%=67.5万元递延所得税资产=20×25%=5万元递延所得税=67.5-5=62.5万元八、标准答案一、单选题1.D2.A3.B4.B5.A6.B7.C8.B9.B10.B二、多选题1.A、C、D2.A、B、C3.A、C、D、E4.A、D、E5.B三、填空题1.应纳税暂时性2.可抵扣暂时性性3.变动4.资产负债表日5.增加6.减少7.资产负债表日8.增加四、判断题1.（×）2.（×）3.（×）4.（√）5.（×）五、简答题1.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在未来期间转回时，会增加应纳税所得额的暂时性差异；可抵扣暂时性差异是指在未来期间转回时，会减少应纳税所得额的暂时性差异。2.递延所得税负债的确认条件包括：存在应纳税暂时性差异；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该暂时性差异。3.递延所得税资产的确认条件包括：存在可抵扣暂时性差异；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该暂时性差异。4.递延所得税的会计处理包括：当期应交所得税计入所得税费用；递延所得税负债和递延所得税资产分别计入相关资产或负债的变动或权益的其他综合收益中。六、分析题1.应纳税所得额=200-(30-20)+50-20=220万元应交所得税=220×25%=55万元递延所得税负债=50×25%=12.5万元递延所得税资产=20×25%=5万元递延所得税=12.5-5=7.5万元2.应纳税所得额=300-(40-30)-40+10=320万元应交所得税=320×25%=80万元递延所得税负债=40×25%=10万元递延所得税资产=10×25%=2.5万元递延所得税=10-