2026年审计师考试真题回忆版

2026年审计师考试真题回忆版一、单项选择题（每题只有一个正确答案，共30题）1.在国家审计中，审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，认为需要依法给予处理、处罚的，应当在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定。这体现了国家审计的：A.独立性B.强制性C.批判性D.综合性2.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是：A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见B.审计人员评估的审计风险越高，所需的审计证据数量可能越多C.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可以越少D.审计证据的充分性仅受审计项目性质的影响，与审计人员的专业判断无关3.审计人员在审计过程中，如果怀疑被审计单位存在高层管理人员舞弊，应当采取的措施是：A.重新评估舞弊风险，并考虑其对审计工作的影响B.直接向监管机构报告C.扩大审计范围，获取更多证据以消除疑虑D.咨询法律顾问，解除业务约定4.在内部控制要素中，旨在确保管理层下达的指令得以执行的政策和程序，属于：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通5.下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位提供的销售发票副本B.审计人员函证应收账款的回函C.被审计单位编制的银行存款余额调节表D.审计人员询问被审计单位会计人员的记录6.审计人员在运用分析程序进行总体复核时，通常旨在：A.识别异常的交易或余额B.实质性测试C.了解被审计单位及其环境D.评价审计结果和财务报表整体合理性7.下列关于审计抽样方法的说法中，正确的是：A.属性抽样主要用于控制测试，也可用于细节测试B.变量抽样主要用于控制测试C.发现抽样主要用于查找重大非法事件D.统计抽样能够减少审计风险，非统计抽样不能8.在销售与收款循环中，审计人员为证实主营业务收入的完整性认定，最有效的审计程序是：A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证和销售发票追查至主营业务收入明细账C.计算毛利率并与同行业比较D.检查收入确认的会计政策9.审计人员在检查被审计单位存货计价时，发现部分存货的可变现净值低于成本，但被审计单位未计提跌价准备。这属于：A.错误B.舞弊C.违规D.欺诈10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿可以由审计人员、助理人员或专家编制C.审计工作底稿的所有权归审计人员所有D.审计工作底稿应当包含审计过程、审计结论和审计记录11.在信息系统日益复杂的今天，审计人员在进行IT审计时，首先应当关注的是：A.应用系统的具体功能B.数据的备份与恢复机制C.一般控制和应用控制的有效性D.系统的硬件配置12.审计人员对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑时，下列措施中不当的是：A.评价管理层对未来经营计划的可实现性B.要求管理层在财务报表附注中披露持续经营能力的重大不确定性C.提请管理层调整财务报表D.直接出具否定意见的审计报告13.下列各项中，不属于审计机关权限的是：A.要求被审计单位提供财务会计资料B.检查被审计单位的电子数据C.冻结被审计单位在银行的存款D.通报或者公布审计结果14.在采购与付款循环中，审计人员为验证应付账款的“存在”认定，通常实施的程序是：A.检查应付账款明细账借方发生额B.从应付账款明细账追查至采购发票和入库单C.函证应付账款D.检查资产负债表日后支付的应付账款15.审计人员在审查长期股权投资时，发现被审计单位对持股30%且有重大影响的联营企业采用成本法核算。该处理违反了：A.实质重于形式原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.可比性原则16.下列关于审计报告日期的说法，正确的是：A.审计报告日期是指审计报告完成日B.审计报告日期是指审计外勤工作结束日C.审计报告日期是指财务报表签署日D.审计报告日期是指审计业务约定书签署日17.在抽样风险中，信赖过度风险和误受风险主要影响：A.审计效率B.审计效果C.审计成本D.审计质量18.审计人员在对现金流量表进行审计时，关注的主要方面是：A.现金流量表的格式是否正确B.现金流量表各项目金额是否准确C.现金流量表是否与资产负债表、利润表勾稽一致D.以上都是19.下列关于审计重要性的表述中，正确的是：A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，所需的审计证据越多C.重要性水平是固定的，不能调整D.重要性水平仅针对财务报表整体，不适用于交易和余额20.审计人员在审查关联方交易时，应重点关注：A.关联方交易的定价政策是否公允B.关联方交易的披露是否完整C.关联方交易的会计处理是否正确D.以上都是21.某审计人员在对应收账款进行函证时，采用了积极式函证。在下列情况下，最适宜采用积极式函证的是：A.应收账款余额较大，且欠款时间较长B.审计人员相关内部控制有效C.预期不存在大量的错误D.欠款余额较小22.下列属于国家审计程序中“审计实施阶段”工作内容的是：A.编制审计工作方案B.进行审计调查C.编制审计工作底稿D.审计报告的审定23.审计人员在判断一项期后事项是否需要调整财务报表时，其标准是：A.该事项是否在资产负债表日已经存在B.该事项是否在审计报告日之前发生C.该事项是否影响财务报表使用者对财务报表的理解D.该事项金额的大小24.在生产与费用循环审计中，审计人员检查存货成本的计算方法是否保持了一贯性，是为了证实存货的：A.存在认定B.完整性认定C.计价和分摊认定D.权利和义务认定25.内部审计机构在风险管理中的职责是：A.设定风险偏好B.实施风险应对措施C.协助管理层建立和实施风险管理框架D.对风险承担最终责任26.审计人员在审查银行存款时，如果发现企业有未入账的贷款，可能存在的问题是：A.隐瞒收入B.隐瞒负债C.虚增资产D.虚减费用27.下列关于审计独立性的说法，错误的是：A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括实质上的独立和形式上的独立C.审计人员与被审计单位存在经济利益关系时，应当回避D.只有注册会计师才需要保持独立性28.在分析程序中，审计人员发现本期的管理费用率（管理费用/营业收入）较上年大幅下降，最可能的原因是：A.营业收入大幅增加B.管理费用大幅减少C.会计政策变更D.虚减管理费用或虚增收入29.审计人员在获取审计证据时，如果无法获取充分、适当的审计证据，应当：A.视同审计范围受到限制，发表保留或无法表示意见B.发表无保留意见C.扩大审计程序D.依赖管理层的声明书30.2026年新修订的审计法强调，审计工作应当坚持：A.真实性、合法性、效益性B.全面性、客观性、公正性C.依法审计、服务大局D.独立性、权威性、公正性二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，共20题）31.审计按其主体分类，可以分为：A.政府审计B.社会审计C.内部审计D.财务审计E.合规审计32.下列属于审计人员在制定总体审计策略时应当考虑的内容有：A.审计范围B.报告目标、时间安排及所需沟通C.审计方向D.审计资源调配E.具体审计计划33.下列关于控制测试的说法中，正确的有：A.控制测试是为了测试内部控制在实际运行中的有效性B.在评估重大错报风险时，预期内部控制运行有效，必须进行控制测试C.仅实施实质性程序无法应对认定层次的重大错报风险时，必须进行控制测试D.控制测试在所有审计业务中都是必须的E.控制测试通常使用询问、观察、检查和重新执行程序34.导致注册会计师可能无法实施函证程序的情形包括：A.函证对象数量众多且零星B.�审计单位不允许寄发询证函C.预期函证无效D.函证金额不重要E.审计人员认为函证成本过高35.在审计证据的充分性和适当性之间，下列关系表述正确的有：A.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可能越少B.审计证据的质量越低，所需的审计证据数量可能越多C.如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员不能仅通过获取更多的审计证据来弥补其质量缺陷D.审计证据的充分性与适当性成反比E.审计证据的适当性会影响其充分性36.下列属于财务报表审计中审计人员应当识别的特定风险的有：A.风险导向审计B.收入确认C.舞弊风险D.关联方交易E.会计估计37.审计人员在评估被审计单位控制环境时，应当了解的要素有：A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.对胜任能力的重视C.治理层的参与程度D.管理层的理念和经营风格E.组织结构及职权与责任的分配38.下列关于审计抽样中非抽样风险的说法，正确的有：A.非抽样风险是由于人为错误造成的B.非抽样风险可以通过适当的设计、计划和指导审计工作来消除或降低C.非抽样风险与抽样风险无关D.非抽样风险无法量化E.非抽样风险可能导致审计人员得出错误的审计结论39.审计人员在审计完成阶段，需要进行的工作包括：A.评价审计结果B.与管理层和治理层沟通C.复核审计工作底稿D.形成审计意见E.编制审计报告40.下列各项中，通常需要在财务报表附注中披露的有：A.重要会计政策和会计估计B.关联方关系及其交易C.或有事项D.资产负债表日后事项E.承诺事项41.国家审计人员在审计项目结束后，应当归档的审计文件包括：A.审计通知书B.审计工作底稿C.审计报告D.审计决定书E.被审计单位的反馈意见42.审计人员在审查固定资产时，实施的实质性程序包括：A.检查固定资产的所有权凭证B.实地监盘固定资产C.检查固定资产的折旧计提是否正确D.检查固定资产的减值准备E.分析固定资产的变动趋势43.下列关于管理层声明的说法，正确的有：A.管理层声明书是必要的审计证据B.管理层声明书可以替代其他审计证据C.如果管理层拒绝提供声明书，审计人员应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.管理层声明书应当由管理层和治理层签名E.诚信问题通常不在管理层声明书的涵盖范围内44.内部审计与外部审计相比，其特点包括：A.服务对象内向性B.审查范围广泛性C.审计工作及时性D.审计独立性较弱E.审计程序强制性45.在筹资与投资循环审计中，审计人员关注的审计目标包括：A.借款记录的完整性B.借款费用的准确性C.投资资产的所有权D.投资收益的确认E.筹资业务的披露46.下列属于计算机审计（IT审计）技术方法的有：A.测试数据法B.平行模拟法C.嵌入审计模块法D.系统文档审查法E.询问法47.审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当实施的程序包括：A.询问管理层、治理层以及被审计单位内部其他人员B.考虑是否存在舞弊风险因素C.组织项目组讨论D.考虑在审计过程中获取的其他信息E.分析异常的财务关系48.下列情况中，审计人员应当出具保留意见审计报告的有：A.审计范围受到局部限制，无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝调整C.财务报表存在多处错报，但单独看都不重大，汇总后重大D.审计范围受到广泛限制E.财务报表的编制基础不合法49.审计人员在确定审计报告的强调事项段时，应当满足的条件有：A.该事项可能导致注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑B.该事项不影响已发表的审计意见C.该事项未被在财务报表中恰当列报或披露D.该事项在审计工作底稿中得到了记录E.该事项与财务报表使用者理解财务报表至关重要50.效益审计与传统的财务审计相比，其特点包括：A.审计目标是经济性、效率性和效果性B.审计范围更广，不仅限于财务数据C.审计方法更灵活，包括定量和定性分析D.审计依据更多样化E.审计结论通常具有建设性三、案例分析题（本题共3大题，每大题包含5小题，共15分）案例一：A注册会计师负责审计甲公司2025年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师注意到以下事项：(1)甲公司2025年12月20日确认了一笔大额主营业务收入1000万元，相关的销售发票和发运凭证均已齐全。但审计人员检查发现，该批产品的实际发出日期为2026年1月5日。(2)甲公司2025年末有一笔应收账款余额为500万元，账龄已超过3年。管理层表示该客户正在进行破产清算，预计无法收回，但未对该笔应收账款计提坏账准备。(3)甲公司2025年发生了一笔研发支出，共计200万元，全部计入当期管理费用。经查，该研发项目符合资本化条件，资本化金额应为150万元。(4)甲公司2025年12月31日资产负债表中列示的存货余额为3000万元。审计人员在监盘时发现，有100万元的存货不在仓库，管理层解释为已销售给客户但客户未提货，并确认了收入。(5)甲公司2025年变更了固定资产折旧方法，从年限平均法改为双倍余额递减法，并在财务报表附注中进行了披露，但未说明变更的理由及其影响数。51.针对事项(1)，审计人员认为管理层违反了收入的：A.发生认定B.完整性认定C.准确性认定D.截止认定52.针对事项(2)，审计人员应当实施的进一步审计程序不包括：A.评估坏账准备计提的合理性B.检查破产清算的法律文件C.提请管理层补提坏账准备D.扩大应收账款函证范围53.针对事项(3)，该处理导致甲公司2025年度财务报表中：A.资产虚减150万元，利润虚减150万元B.资产虚减150万元，利润虚增150万元C.资产虚增150万元，利润虚减150万元D.资产虚增150万元，利润虚增150万元54.针对事项(4)，假定不考虑其他因素，该处理对甲公司2025年度资产总额和营业收入的影响是：A.资产虚减100万元，收入虚减100万元B.资产虚减100万元，收入虚增100万元C.资产虚增100万元，收入虚增100万元D.无影响55.针对事项(5)，关于会计政策变更的处理，下列说法正确的是：A.该变更是合理的，符合会计准则要求B.该变更虽然披露了，但未说明理由和影响，属于披露不充分C.审计人员应当建议管理层调整财务报表D.审计人员应当出具否定意见的审计报告案例二：B注册会计师负责审计乙公司2025年度财务报表。乙公司主要从事电子产品的生产和销售。在审计过程中，B注册会计师关注到乙公司的内部控制和交易处理流程。资料一：乙公司设立了赊销审批制度。对于金额超过50万元的客户订单，必须经总经理特别批准。销售部门根据批准后的订单编制发运通知单，仓库根据发运通知单发货。资料二：乙公司的出纳员负责登记银行存款日记账和现金日记账，同时负责保管银行预留印鉴。资料三：乙公司每月末由不负责账务记录的会计人员核对银行对账单和银行存款日记账，并编制银行存款余额调节表。资料四：乙公司在采购原材料时，采购部门根据生产需要填写请购单，经审批后进行采购。验收部门负责验收货物并编制验收单。资料五：乙公司2025年毛利率为35%，2024年毛利率为30%，行业平均毛利率为28%。56.针对资料一，下列关于销售与收款循环内部控制的表述中，有效的有：A.赊销审批制度能够有效防止坏账发生B.仓库根据发运通知单发货，能够防止资产未经授权被发出C.销售部门编制发运通知单，存在职责不相容D.该控制体现了职责分离原则57.针对资料二，乙公司出纳员的工作安排存在的缺陷是：A.违反了不相容职务分离原则B.增加了挪用资金的风险C.有利于提高工作效率D.便于出纳员掌握资金动态58.针对资料三，乙公司编制银行存款余额调节表的控制属于：A.预防性控制B.检查性控制C.纠正性控制D.指导性控制59.针对资料四，审计人员在审查采购与付款循环时，认为应当关注的认定包括：A.存货的存在认定B.存货的完整性认定C.应付账款的完整性认定D.应付账款的计价和分摊认定60.针对资料五，B注册会计师针对毛利率异常变动的分析程序，最可能怀疑的风险是：A.虚增收入B.虚增成本C.虚减收入D.提前确认收入案例三：C审计机关对某国有企业2025年度财务收支进行审计。该企业主要经营大型机械设备租赁业务。审计发现：(1)2025年5月，该企业将一台闲置设备出售给关联方M公司，售价为800万元。该设备账面原值为1000万元，已提折旧400万元，评估价值为700万元。(2)2025年12月，该企业通过虚构租赁合同，确认了不含税租金收入200万元，该笔款项于2026年1月收回。(3)该企业2025年发生业务招待费50万元，全部计入管理费用。根据规定，该企业业务招待费税前扣除限额为30万元。(4)该企业2025年漏计一笔应付利息10万元。(5)该企业为了完成利润指标，将本应计入2026年的管理费用80万元，提前计入2025年。61.针对事项(1)，该企业出售资产业务对利润总额的影响金额为：A.200万元B.100万元C.-100万元D.300万元62.针对事项(2)，该企业的处理属于：A.会计差错B.舞弊行为C.会计估计变更D.会计政策变更63.针对事项(3)，该企业的处理导致：A.应纳税所得额调增20万元B.应纳税所得额调减20万元C.无税务影响D.应纳税所得额调增50万元64.针对事项(4)和(5)，假设不考虑其他因素，上述两项错误导致该企业2025年度利润总额：A.虚增70万元B.虚减70万元C.虚增90万元D.虚减90万元65.针对上述所有事项，审计机关对该企业2025年度财务收支情况的审计意见类型应当是：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案与解析1.答案：B解析：国家审计的强制性体现在：审计机关有权对被审计单位进行审计，被审计单位不得拒绝；审计机关作出的审计决定，被审计单位必须执行。题目中描述的依法作出处理、处罚决定，正是强制性的体现。2.答案：D解析：审计证据的充分性受审计风险、项目性质、审计证据质量等因素的影响，同时也高度依赖于审计人员的专业判断。选项D称“与审计人员的专业判断无关”是错误的。3.答案：A解析：当怀疑存在高层管理人员舞弊时，审计人员应当重新评估舞弊风险，并考虑重新评估的结果对整体审计工作的影响，包括修改审计程序的性质、时间和范围。选项B直接报告、选项C消除疑虑（应先评估）、选项D解除约定（非首选）均不恰当。4.答案：C解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等。5.答案：B解析：外部函证（如应收账款回函）来自于独立的第三方，未经被审计单位之手，因此其证明力通常强于被审计单位内部提供的证据（如发票副本、调节表）和审计人员询问记录。6.答案：D解析：在审计结束或临近结束时，使用分析程序进行总体复核，旨在帮助审计人员通过识别异常的财务关系或波动，来证实财务报表整体反映的合理性，并帮助最终形成审计意见。7.答案：C解析：发现抽样是属性抽样的一种特殊形式，主要用于查找重大非法事件或极少数的例外。选项A错误，属性抽样主要用于控制测试；选项B错误，变量抽样主要用于细节测试；选项D错误，统计抽样和非统计抽样都能提供审计证据，但统计抽样能量化抽样风险。8.答案：B解析：证实“完整性”认定（即入账是否完整），应从凭证追查至明细账（即“由原始凭证到账簿”），以检查是否有遗漏。从明细账追查至凭证（A）是为了证实“发生”认定。9.答案：A解析：未计提跌价准备属于会计处理上的错误，即无意的行为。如果是明知应计提而不计提以虚增利润，则属于舞弊。题目未暗示管理层有故意意图，通常视为错误。10.答案：C解析：审计工作底稿的所有权通常归接受委托的审计机构（如会计师事务所或审计机关），而非归具体的审计人员个人所有。11.答案：C解析：IT审计中，一般控制（GeneralControls）影响整体IT环境，应用控制（ApplicationControls）影响具体应用系统。审计人员首先应关注这两类控制的有效性，这是IT审计的基础。12.答案：C解析：持续经营问题属于披露或审计意见类型的问题，不是财务报表本身的错报（除非是导致持续经营问题的具体交易或事项未记录）。因此，审计人员不应“提请管理层调整财务报表”，而应提请披露。13.答案：C解析：审计机关没有“冻结存款”的权限，冻结权属于法院、税务机关等。审计机关有权查询被审计单位在金融机构的存款，但无权冻结。14.答案：B解析：验证“存在”认定（即记录的负债是否真实存在），应从明细账追查至原始凭证（发票、入库单）。函证（C）虽然也能验证存在，但在应付账款审计中，函证不是必须的程序（除非风险高），且题目问的是“通常”最有效的程序。选项A是验证完整性或支付；选项D是验证完整性。15.答案：A解析：持股30%且有重大影响，应采用权益法核算。采用成本法核算违反了会计准则中关于长期股权投资核算的规定，这涉及到实质重于形式（尽管准则有明确持股比例界限，但实质上是否有重大影响是关键，此处30%且有影响属于实质重于形式原则的体现，或者直接违反准则规定）。选项A最符合题意。16.答案：B解析：审计报告日期是指审计人员完成审计工作的日期，即审计外勤工作结束日。17.答案：B解析：信赖过度风险（控制测试）和误受风险（细节测试）都是导致审计人员认为没有重大错报而实际上存在重大错报的风险，即影响审计效果（审计结论的正确性）。信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。18.答案：D解析：现金流量表审计应关注其编制的合法性（格式）、数据的准确性以及与主表（资产负债表、利润表）之间的勾稽关系。19.答案：A解析：重要性水平是审计人员能够接受的最大错报。重要性水平越高（门槛越高），审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高，所需的审计证据越多。20.答案：D解析：关联方交易审计重点关注交易的商业合理性（定价）、披露的完整性以及会计处理的正确性。21.答案：A解析：积极式函证要求债务人必须回函。适用于：个别账户欠款金额较大；审计人员有理由相信欠款可能存在争议或差错等。选项B、C通常适用消极式函证。22.答案：C解析：审计实施阶段的工作包括：进驻被审计单位、检查取证、编制审计工作底稿等。A属于准备阶段，D属于报告阶段。23.答案：A解析：调整事项是指资产负债表日已经存在的情况或事项，提供新的证据表明需要对报表日数据进行调整。非调整事项是资产负债表日后才发生的事项，只需披露。24.答案：C解析：检查存货成本计算方法的一贯性，是为了证实存货的“计价和分摊”认定。25.答案：C解析：内部审计在风险管理中的角色是协助、咨询、监督和评价，而不是制定决策（设定风险偏好）或执行风险应对（那是管理层的职责）。26.答案：B解析：未入账的贷款意味着企业有未记录的债务，属于隐瞒负债（表外融资）。27.答案：D解析：独立性是所有审计工作的本质要求，无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都需要保持独立性。虽然社会审计对独立性的要求最为严格和具体，但不能说只有注册会计师才需要。28.答案：D解析：管理费用率大幅下降，可能是费用被隐瞒（虚减）或收入被虚构（虚增）。虽然A和B在数学上也能导致该结果，但在审计分析中，首先怀疑的是潜在的错报风险（D）。29.答案：A解析：如果无法获取充分、适当的审计证据，审计范围受到限制，应当发表保留意见（重要）或无法表示意见（广泛重要）。30.答案：A解析：审计法规定，审计工作应当坚持真实性、合法性、效益性相统一。31.答案：ABC解析：审计按主体分为政府审计（国家审计）、社会审计（独立审计）和内部审计。D和E是按审计内容和目的的分类。32.答案：ABCD解析：总体审计策略包括审计范围、报告目标、时间安排及沟通、审计方向、审计资源调配。E具体审计计划是总体策略下的进一步细化。33.答案：ABCE解析：控制测试并非在所有审计中都是必须的（D错误）。只有在预期控制有效或仅靠实质性程序无法应对风险时才必须进行。34.答案：ABC解析：函证程序不适用的情况包括：函证对象众多且零星（A）、被审计单位不允许（B）、预期无效（C）。D和E不能作为不函证的正当理由，除非评估认为不重要或成本效益原则支持替代程序，但在准则中，ABC是更标准的“无法实施”的情形。35.答案：ACE解析：质量高可以弥补数量不足（A正确）；质量缺陷不能通过数量弥补（C正确）；适当性（质量）影响充分性（数量）的需求（E正确）。B和D表述不准确。36.答案：BCDE解析：审计准则要求特别关注的风险包括舞弊、收入确认、会计估计、关联方交易等。A是审计方法，不是特定风险。37.答案：ABCDE解析：以上五项均属于COSO框架和中国审计准则中控制环境包含的要素。38.答案：ABDE解析：非抽样风险由人为错误（如选错样本、误解证据）引起，可以降低但不能完全消除，无法量化，影响审计结论。C错误，非抽样风险与抽样风险共同构成审计风险。39.答案：ABCDE解析：审计完成阶段工作包括评价结果、沟通、复核底稿、形成意见、编制报告。40.答案：ABCDE解析：以上五项均属于财务报表附注的常规披露内容。41.答案：ABCDE解析：国家审计项目结束后，审计通知书、底稿、报告、决定书及被审计单位反馈意见等均应归档。42.答案：ABCDE解析：固定资产实质性程序包括：检查所有权（A）、监盘（B）、检查折旧（C）、检查减值（D）以及分析程序（E）。43.答案：AC解析：管理层声明是必要证据（A），但不能替代其他有效证据（B错）。拒绝提供声明应发表保留或无法表示意见（C）。声明书由管理层（通常是对财务报表负责的人员）签署，D说法不严谨（治理层不一定负责日常财务）。诚信问题通常涉及评估，声明书内容涵盖管理层对责任的承认，但E说法片面。44.答案：ABCD解析：内部审计服务于本组织（A），范围可涉及经营管理的各个方面（B），相对及时（C），独立性相对于外部审计较弱（D）。内部审计通常是非强制的（E错误）。45.答案：ABCDE解析：筹资与投资循环的审计目标包括借款的完整性、准确性，投资的所有权、收益确认及披露等。46.答案：ABCD解析：IT测试方法包括测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、系统文档审查法等。询问法是通用审计方法，非特指IT技术。47.答案：ABCDE解析：识别和评估舞弊风险的程序包括：询问（各级人员）、考虑舞弊风险因素、项目组讨论、考虑其他信息、分析程序等。48.答案：ABC解析：保留意见适用于：范围受限（局部，A）；存在重大错报且拒绝调整（B）；存在多处未调整错报，汇总后重大（C）。D导致无法表示意见，E导致否定意见（如果编制基础不合法且拒绝调整）。49.答案：ABE解析：强调事项段用于提及持续经营或其他重大不确定事项，条件是：不影响已发表意见（B），且对理解报表至关重要（E）。A通常在“持续经营”段落处理，不一定是强调事项段（除非不影响意见但需强调）。C和D不是强调事项段的条件。50.答案：ABCDE解析：效益审计关注3E（经济性、效率性、效果性），范围广，方法灵活，依据多样，结论具有建设性。51.答案：D解析：产品在2026年发出，但2025年确认收入，属于提前确认收入，违反了“截止”认定。52.答案：D解析：针对长账龄应收账款且客户破产，应评估坏账准备（A）、检查法律文件（B）、提请补提（C）。扩大函证范围（D）对于已经明确破产清算的账户意义不大，因为函证很可能无法收回或无法提供有用信息，重点在于评估可回收性和计提准备。53.答案：A解析：符合资本化条件的支出150万元计入了当期费用，导致资产（开发支出）少计150万元，费用多计150万元，从而导致利润虚减150万元。54.答案：C解析：存货已售出但未提货，风险报酬未转移（通常所有权仍属企业），不应确认收入，也不应转销存货。企业确认了收入并转销了存货（不在仓库），导致收入虚增100