2025年会计人员继续教育试题及答案

2025年会计人员继续教育试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.依据2024年财政部、税务总局最新发布的小微企业税费优惠政策，2025年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.12.5%B.25%C.50%D.75%2.除负面清单行业外，2025年企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.75%B.100%C.150%D.200%3.全面数字化的电子发票（数电票）的法律效力与纸质增值税发票相比，（）。A.数电票效力低于纸质发票B.数电票效力等同于纸质发票C.数电票仅能作为报销凭证不能抵扣D.数电票需要加盖发票专用章才有效4.会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中专业科目学分占比不低于总学分的（）。A.1/2B.2/3C.3/4D.4/55.增值税小规模纳税人2025年适用的增值税征收率优惠政策为（）。A.减按0.5%征收B.减按1%征收C.减按2%征收D.免征增值税6.依据2024年修订的《企业会计准则第12号——债务重组》，债务人以非金融资产清偿债务的，所清偿债务账面价值与转让非金融资产账面价值之间的差额，计入（）科目。A.营业外收入B.其他收益C.投资收益D.资产处置损益7.符合条件的单位仅以电子形式归档保存电子会计凭证的，（）打印纸质件留存。A.必须B.经税务机关批准后可以不C.可以不D.经财政部门批准后可以不8.数电票开具后发生销货退回、开票有误等情形需要开具红字发票的，若受票方已将该发票用于进项抵扣，应由（）发起红字发票确认流程。A.开票方B.受票方C.任意一方D.税务机关9.2025年个人所得税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人的扣除标准为每个符合条件对象每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.300010.一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。A.2.5%B.5%C.8%D.10%11.企业会计准则规定，短期租赁是指租赁期不超过（）个月的租赁，承租人可选择不确认使用权资产和租赁负债。A.6B.12C.24D.3612.原始凭证、记账凭证、会计账簿的最低保管期限为（）年。A.10B.20C.30D.永久13.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后三年扣除。A.8%B.12%C.15%D.30%14.国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业（）设置总会计师。A.可以B.应当C.根据需要D.经主管部门批准后15.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间（）。A.可以转回B.不得转回C.经批准后可以转回D.可部分转回16.企业所得税年度汇算清缴的申报期限为纳税年度终了后（）内。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月17.政府会计核算体系中，财务会计实行（），预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的除外。A.收付实现制B.权责发生制C.实地盘存制D.永续盘存制18.会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，情节严重的，（）不得从事会计工作。A.3年内B.5年内C.10年内D.终身19.数电票的发票号码位数为（）位。A.8B.12C.16D.2020.单位内部会计监督的主体是（）。A.单位负责人B.纪检监察部门C.会计机构、会计人员D.审计部门【单项选择题参考答案及解析】1.答案：B。解析：依据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第12号），2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.答案：B。解析：依据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第7号），2024年1月1日至2027年12月31日，除负面清单行业外，企业研发费用加计扣除比例统一为100%。3.答案：B。解析：数电票与纸质增值税发票具有同等法律效力，无需加盖发票专用章，可作为报销、抵扣、出口退税的合法有效凭证。4.答案：B。解析：依据《会计专业技术人员继续教育规定》，专业科目学分占总学分比例不低于三分之二。5.答案：B。解析：依据财政部、税务总局2024年第12号公告，2024年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税。6.答案：B。解析：2024年修订的债务重组准则规定，债务人以非金融资产清偿债务的，差额计入其他收益。7.答案：C。解析：依据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》，符合条件的单位可以仅使用电子会计凭证入账归档，无需打印纸质件。8.答案：B。解析：受票方已将数电票用于进项抵扣的，需由受票方在电子发票服务平台发起红字发票确认单，经确认后开票方方可开具红字发票。9.答案：C。解析：2023年起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准均提高至2000元/月/人。10.答案：C。解析：一般企业职工教育经费税前扣除比例为工资薪金总额的8%。11.答案：B。解析：短期租赁指租赁期不超过12个月的租赁。12.答案：C。解析：依据《会计档案管理办法》，原始凭证、记账凭证、会计账簿的最低保管期限为30年。13.答案：B。解析：公益性捐赠支出税前扣除比例为年度利润总额的12%。14.答案：B。解析：依据《会计法》，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业应当设置总会计师。15.答案：B。解析：固定资产、无形资产等长期资产减值损失一经确认，以后期间不得转回。16.答案：C。解析：企业所得税年度汇算清缴期限为年度终了后5个月内。17.答案：B。解析：政府会计实行双基础核算，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制。18.答案：D。解析：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，情节严重的，终身不得从事会计工作。19.答案：D。解析：数电票发票号码为20位，由系统自动生成。20.答案：C。解析：单位内部会计监督的主体是会计机构、会计人员。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列属于2025年增值税小规模纳税人可享受的税费优惠政策的有（）。A.月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税C.免征教育费附加、地方教育附加D.六税两费减按50%征收2.数电票相较于纸质发票的优势包括（）。A.无需领用、无需开票设备B.自动交付、无需邮寄C.票面信息全数字化，无票种限额D.丢失后可重新下载，无需红冲重开3.会计人员职业道德规范的核心内容包括（）。A.诚实守信、廉洁自律B.客观公正、坚持准则C.爱岗敬业、提高技能D.参与管理、强化服务4.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.行政罚金、罚款C.非广告性质的赞助支出D.未经核定的准备金支出5.下列属于研发费用加计扣除负面清单行业的有（）。A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.房地产业6.2025年个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育、继续教育C.住房贷款利息、住房租金D.赡养老人、大病医疗7.企业内部控制的核心要素包括（）。A.内部环境、风险评估B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督8.电子会计凭证仅以电子形式归档需满足的条件包括（）。A.电子凭证经查验合法真实B.传输存储安全，篡改可被识别C.会计核算系统可完整读取凭证元数据D.具备必要的审签程序，可防止重复入账9.债务重组的常见方式包括（）。A.以资产清偿债务B.将债务转为权益工具C.修改其他债务条款D.多种方式组合10.下列属于小型微利企业判定条件的有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元11.下列固定资产中，无需计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.闲置的生产设备D.当月新增的固定资产12.会计人员继续教育的专业科目内容包括（）。A.会计准则制度、财务管理B.会计信息化、税收法规C.会计职业道德D.内部控制与风险管理13.个人所得税综合所得的范围包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得14.下列关于数电票的表述中，正确的有（）。A.数电票无需加盖发票专用章B.数电票的查验平台为电子发票服务平台C.数电票红字开具无需收回原发票D.数电票不能作为出口退税凭证15.下列会计档案中，保管期限为永久的有（）。A.年度财务会计报告B.会计档案保管清册C.会计档案销毁清册D.会计档案鉴定意见书【多项选择题参考答案及解析】1.答案：ABD。解析：小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税的，同时免征对应的教育费附加、地方教育附加，超过免税标准的，教育费附加、地方教育附加可享受减征优惠，并非全额免征，选项C错误。2.答案：ABCD。解析：选项均为数电票的核心优势。3.答案：ABCD。解析：选项均为《会计人员职业道德规范》明确的核心要求。4.答案：ABCD。解析：选项均为企业所得税法明确规定不得税前扣除的项目。5.答案：ABCD。解析：研发费用加计扣除负面清单行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业6个行业。6.答案：ABCD。解析：选项均为2025年有效的个人所得税专项附加扣除项目。7.答案：ABCD。解析：选项均为内部控制五要素的内容。8.答案：ABCD。解析：选项均为电子会计凭证仅电子归档的法定条件。9.答案：ABCD。解析：选项均为债务重组的法定方式。10.答案：ABCD。解析：选项均为小型微利企业的判定标准，四个条件需同时满足。11.答案：ABD。解析：闲置的生产设备需正常计提折旧，选项C错误。12.答案：ABCD。解析：选项均为会计人员继续教育专业科目的法定内容。13.答案：ABCD。解析：选项均为个人所得税综合所得的核算范围。14.答案：ABC。解析：数电票与纸质发票具有同等效力，可作为出口退税凭证，选项D错误。15.答案：ABCD。解析：选项均为需永久保管的会计档案。三、判断题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.2025年居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税。（）2.企业将自产货物用于集体福利，无需视同销售缴纳增值税。（）3.会计人员继续教育学分可以结转以后年度使用。（）4.小企业会计准则下，应收账款发生的坏账损失计入信用减值损失。（）5.数电票开具后，纸质打印件上无需加盖发票专用章即可作为报销入账凭证。（）6.研发费用形成无形资产的，2025年按照无形资产成本的200%在税前摊销。（）7.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）8.增值税一般纳税人取得的数电票，无需勾选确认即可直接抵扣进项税额。（）9.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）10.租赁期内，承租人对所有租赁都必须确认使用权资产和租赁负债。（）11.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除。（）12.数电票的开票限额由税务机关核定，单张发票最高开票限额为100万元。（）13.会计人员工作调动或离职，必须与接管人员办清交接手续。（）14.企业对外提供的财务会计报告，只需由单位负责人签名盖章即可。（）15.个体工商户2025年年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。（）16.政府会计主体的财务报告包括资产负债表、收入费用表、现金流量表等。（）17.企业取得的财政拨款属于不征税收入，对应的成本费用可以在税前扣除。（）18.会计人员失信行为将被纳入全国会计人员信用档案，实施联合惩戒。（）19.电子发票服务平台开具的数电票，系统自动交付受票方，无需手动发送。（）20.企业盘盈的固定资产，应作为前期差错计入以前年度损益调整。（）【判断题参考答案及解析】1.答案：√。解析：全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日，2025年居民个人可自由选择计税方式。2.答案：×。解析：自产货物用于集体福利需视同销售缴纳增值税。3.答案：×。解析：会计人员继续教育学分当年有效，不得结转以后年度。4.答案：×。解析：小企业会计准则下，坏账损失实际发生时计入营业外支出，不计提减值准备。5.答案：√。解析：数电票无需加盖发票专用章，纸质打印件仅需注明来源即可作为报销凭证。6.答案：√。解析：研发费用加计扣除比例为100%，形成无形资产的按200%摊销。7.答案：√。解析：符合《会计法》关于单位负责人会计责任的规定。8.答案：×。解析：一般纳税人取得数电票需在电子发票服务平台勾选确认后方可抵扣进项税额。9.答案：√。解析：符合《会计档案管理办法》的规定。10.答案：×。解析：短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。11.答案：√。解析：职工福利费税前扣除比例为工资薪金总额的14%。12.答案：×。解析：数电票实行开具金额总额度管理，无单张发票最高开票限额限制。13.答案：√。解析：符合《会计法》关于会计工作交接的规定。14.答案：×。解析：对外提供的财务会计报告需由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。15.答案：√。解析：个体工商户年应纳税所得额200万元以下部分减半征收个人所得税政策延续至2027年底。16.答案：√。解析：政府会计主体财务报告包括会计报表（资产负债表、收入费用表、现金流量表）和附注等。17.答案：×。解析：不征税收入对应的成本费用不得在税前扣除。18.答案：√。解析：会计人员失信行为将纳入信用档案，实施跨部门联合惩戒。19.答案：√。解析：数电票开具后系统自动同步至受票方的电子发票服务平台账户，实现自动交付。20.答案：√。解析：固定资产盘盈属于前期差错，需通过以前年度损益调整核算。四、实务案例分析题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果保留两位小数；会计分录只需写出一级科目，金额单位为万元。）1.甲公司为小型微利企业，从事国家非限制和禁止行业，2024年经营数据如下：全年应纳税所得额260万元，从业人数210人，资产总额4100万元；2024年发生未形成无形资产的研发费用80万元，符合加计扣除条件。要求：（1）计算甲公司2024年应纳企业所得税税额；（2）计算甲公司研发费用可加计扣除的金额；（3）列举研发费用加计扣除需留存备查的3项核心资料。2.乙公司为增值税一般纳税人，2025年4月从供应商处取得一张数电专票，金额50万元，税额6.5万元，当月已勾选抵扣；2025年5月发现该发票开票品名有误，双方协商开具红字发票后重新开具正确发票。乙公司符合电子会计凭证仅电子归档的条件。要求：（1）说明该红字数电票的开具流程；（2）编制乙公司取得红字数电票的会计分录；（3）说明乙公司仅以电子形式归档该数电票需满足的核心条件。3.丙公司（债务人）欠丁公司（债权人）货款300万元，2025年6月双方签订债务重组协议，丙公司以一批自产产品清偿债务，该批产品账面成本180万元，公允价值220万元（不含税），双方均为增值税一般纳税人，适