做账实操-屠宰场行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库64/64做账实操-屠宰场行业账务处理分录实例SOP一、原材料采购（生猪/牛羊等）（20个）（一）活体采购1.采购生猪（100头，单价3000元，价税合计300000元，农产品进项税9%）借：原材料-活体-生猪275229.36应交税费-应交增值税（进项税额）24770.64贷：银行存款3000002.采购肉牛（20头，单价15000元，价税合计300000元，进项税9%）借：原材料-活体-肉牛275229.36应交税费-应交增值税（进项税额）24770.64贷：应付账款-XX养殖场3000003.采购肉羊（50只，单价6000元，价税合计300000元，进项税9%）借：原材料-活体-肉羊275229.36应交税费-应交增值税（进项税额）24770.64贷：银行存款3000004.支付采购运输费（价税合计11300元，进项税1300元）借：原材料-活体-运输费10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款113005.支付检疫检验费（价税合计5650元，进项税350元）借：原材料-活体-检疫费5300应交税费-应交增值税（进项税额）350贷：银行存款56506.采购过程中生猪损耗（合理损耗2头，成本6000元）借：原材料-活体-生猪6000贷：待处理财产损溢6000借：待处理财产损溢6000贷：管理费用60007.采购预付款（预付生猪采购款150000元）借：预付账款-XX养殖场150000贷：银行存款1500008.收到预付款对应生猪（50头，价税合计150000元）借：原材料-活体-生猪137614.68应交税费-应交增值税（进项税额）12385.32贷：预付账款-XX养殖场1500009.采购进口生猪（50头，价税合计226000元，关税20000元，进项税23400元）借：原材料-活体-进口生猪200000（含关税）应交税费-应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款22340010.采购饲料（用于暂养，价税合计11300元，进项税1300元）借：原材料-饲料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300（二）其他原材料采购11.采购屠宰用刀具（低值易耗品，价税合计5650元，进项税650元）借：周转材料-低值易耗品5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款565012.采购包装材料（保鲜膜、纸箱、标签，价税合计33900元，进项税3900元）借：周转材料-包装物30000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款-XX包装厂3390013.采购消毒剂（防疫用，价税合计2260元，进项税260元）借：原材料-防疫物资2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226014.采购燃料（天然气，用于屠宰加工，价税合计22600元，进项税2600元）借：原材料-燃料20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260015.原材料暂估入库（未收到生猪发票，暂估275229.36元）借：原材料-活体-生猪275229.36贷：应付账款-暂估应付账款275229.3616.次月冲回暂估入库借：原材料-活体-生猪275229.36（红字）贷：应付账款-暂估应付账款275229.36（红字）17.收到生猪发票，补付尾款24770.64元借：原材料-活体-生猪275229.36应交税费-应交增值税（进项税额）24770.64应付账款-暂估应付账款275229.36贷：银行存款24770.6418.采购屠宰设备配件（价税合计11300元，进项税1300元）借：原材料-设备配件10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款1130019.采购冷链用制冷剂（价税合计4520元，进项税520元）借：原材料-制冷剂4000应交税费-应交增值税（进项税额）520贷：银行存款452020.支付暂养场租金（价税合计33900元，进项税3900元）借：制造费用-租金30000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900二、屠宰加工环节（25个）（一）直接生产成本21.领用生猪进行屠宰（100头，成本286529.36元）借：生产成本-基本生产成本-直接材料286529.36贷：原材料-活体-生猪275229.36原材料-活体-运输费5000原材料-活体-检疫费5300原材料-饲料100022.计提屠宰工人工资（月工资合计150000元）借：生产成本-基本生产成本-直接人工150000贷：应付职工薪酬-工资15000023.计提屠宰工人社保（企业部分，工资总额150000×25.6%=38400元）借：生产成本-基本生产成本-社保费38400贷：应付职工薪酬-社保费3840024.领用燃料（天然气，成本15000元）借：生产成本-基本生产成本-燃料动力费15000贷：原材料-燃料1500025.屠宰车间水电费（价税合计5650元，进项税650元）借：生产成本-基本生产成本-燃料动力费5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款565026.屠宰过程中合理损耗（鲜肉损耗，成本8000元）借：生产成本-基本生产成本-直接材料8000贷：待处理财产损溢8000借：待处理财产损溢8000贷：管理费用800027.产品返工成本（鲜肉检疫不合格返工，费用4000元）借：生产成本-基本生产成本-返工费4000贷：应付职工薪酬-工资3000原材料-消毒剂1000（二）制造费用28.计提车间管理人员工资（月工资合计40000元）借：制造费用-工资40000贷：应付职工薪酬-工资4000029.计提屠宰设备折旧（屠宰机、分割机等，月折旧额12000元）借：制造费用-折旧费12000贷：累计折旧-生产设备1200030.计提冷链设备折旧（冷库、冷藏车，月折旧额15000元）借：制造费用-折旧费15000贷：累计折旧-冷链设备1500031.屠宰车间维修费（设备保养，价税合计3390元，进项税390元）借：制造费用-维修费3000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款339032.低值易耗品摊销（屠宰刀具，一次摊销，成本5000元）借：制造费用-低值易耗品摊销5000贷：周转材料-低值易耗品500033.防疫消毒费用（车间消毒，领用消毒剂成本1000元）借：制造费用-防疫费1000贷：原材料-防疫物资100034.环保处理费（屠宰废水处理，价税合计2260元，进项税260元）借：制造费用-环保费2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款226035.制造费用分配（按屠宰数量分配，合计83000元）借：生产成本-基本生产成本-制造费用83000贷：制造费用-工资40000制造费用-折旧费27000制造费用-维修费3000制造费用-低值易耗品摊销5000制造费用-防疫费1000制造费用-环保费2000制造费用-租金5000（三）完工产品入库36.屠宰完工，产成品入库（鲜肉7000kg，成本450000元；副产品1000kg，成本39929.36元）借：库存商品-鲜肉-猪肉450000库存商品-副产品-内脏15000库存商品-副产品-猪皮12000库存商品-副产品-骨血12929.36贷：生产成本-基本生产成本-直接材料294529.36生产成本-基本生产成本-直接人工150000生产成本-基本生产成本-社保费38400生产成本-基本生产成本-燃料动力费20000生产成本-基本生产成本-返工费4000生产成本-基本生产成本-制造费用8300037.肉牛屠宰完工入库（鲜肉3000kg，成本280000元；副产品500kg，成本35229.36元）借：库存商品-鲜肉-牛肉280000库存商品-副产品-牛内脏18000库存商品-副产品-牛皮10000库存商品-副产品-牛骨7229.36贷：生产成本-基本生产成本315229.3638.肉羊屠宰完工入库（鲜肉1500kg，成本130000元；副产品300kg，成本17229.36元）借：库存商品-鲜肉-羊肉130000库存商品-副产品-羊内脏8000库存商品-副产品-羊皮6000库存商品-副产品-羊骨3229.36贷：生产成本-基本生产成本147229.3639.产成品包装（领用包装材料，成本10000元）借：生产成本-基本生产成本-包装费10000贷：周转材料-包装物10000借：库存商品-鲜肉-猪肉10000贷：生产成本-基本生产成本-包装费1000040.在产品成本归集（月末在产品，成本50000元）借：生产成本-在产品50000贷：生产成本-基本生产成本50000（四）其他加工相关41.委托加工（将部分副产品委托加工成熟食，发出成本10000元）借：委托加工物资10000贷：库存商品-副产品-内脏1000042.支付委托加工费（价税合计1130元，进项税130元）借：委托加工物资1000应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款113043.收回委托加工熟食（成本11000元）借：库存商品-熟食11000贷：委托加工物资1100044.屠宰工艺改进支出（费用化，价税合计4520元，进项税520元）借：制造费用-技术改进费4000应交税费-应交增值税（进项税额）520贷：银行存款452045.季节性停工损失（设备检修，人工、折旧合计15000元）借：制造费用-停工损失15000贷：应付职工薪酬-工资8000累计折旧7000三、产成品销售（30个）（一）鲜肉销售46.销售猪肉（5000kg，价税合计565000元，税率13%）借：银行存款565000贷：主营业务收入-鲜肉收入-猪肉500000应交税费-应交增值税（销项税额）6500047.销售牛肉（2000kg，价税合计339000元，税率13%）借：应收账款-XX批发商339000贷：主营业务收入-鲜肉收入-牛肉300000应交税费-应交增值税（销项税额）3900048.销售羊肉（1000kg，价税合计226000元，税率13%）借：银行存款226000贷：主营业务收入-鲜肉收入-羊肉200000应交税费-应交增值税（销项税额）2600049.结转销售成本（猪肉成本321428.57元，牛肉成本186666.67元，羊肉成本93333.33元）借：主营业务成本-鲜肉成本-猪肉321428.57主营业务成本-鲜肉成本-牛肉186666.67主营业务成本-鲜肉成本-羊肉93333.33贷：库存商品-鲜肉-猪肉321428.57库存商品-鲜肉-牛肉186666.67库存商品-鲜肉-羊肉93333.3350.网上销售鲜肉（电商平台，价税合计113000元，平台佣金5650元）借：应收账款-电商平台107350销售费用-平台佣金5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：主营业务收入-鲜肉收入-猪肉100000应交税费-应交增值税（销项税额）1300051.收到电商平台结算款（金额107350元）借：银行存款107350贷：应收账款-电商平台10735052.鲜肉批发销售（价税合计1130000元，预收500000元）借：银行存款500000应收账款-XX肉联厂630000贷：主营业务收入-鲜肉收入1000000应交税费-应交增值税（销项税额）13000053.鲜肉零售（门店销售，价税合计2260元）借：库存现金2260贷：主营业务收入-鲜肉收入-猪肉2000应交税费-应交增值税（销项税额）26054.销售折扣（批量采购优惠，价税合计减免1130元）借：主营业务收入-鲜肉收入1000（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）130（红字）贷：应收账款-XX客户1130（红字）55.销售退回（鲜肉质量问题，价税合计3390元，已确认收入）借：主营业务收入-鲜肉收入3000（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）390（红字）贷：银行存款3390（红字）借：库存商品-鲜肉-猪肉2142.86（红字）贷：主营业务成本-鲜肉成本2142.86（红字）（二）副产品及熟食销售56.销售猪内脏（价税合计11300元，税率13%）借：银行存款11300贷：主营业务收入-副产品收入-内脏10000应交税费-应交增值税（销项税额）130057.销售猪皮（价税合计22600元，税率13%）借：银行存款22600贷：主营业务收入-副产品收入-猪皮20000应交税费-应交增值税（销项税额）260058.销售骨血（价税合计5650元，税率13%）借：银行存款5650贷：主营业务收入-副产品收入-骨血5000应交税费-应交增值税（销项税额）65059.结转副产品销售成本（内脏成本10714.29元，猪皮成本8571.43元，骨血成本9230.77元）借：主营业务成本-副产品成本-内脏10714.29主营业务成本-副产品成本-猪皮8571.43主营业务成本-副产品成本-骨血9230.77贷：库存商品-副产品-内脏10714.29库存商品-副产品-猪皮8571.43库存商品-副产品-骨血9230.7760.销售委托加工熟食（价税合计17550元，税率13%）借：银行存款17550贷：主营业务收入-熟食收入15530.97应交税费-应交增值税（销项税额）2019.0361.结转熟食销售成本（成本8250元）借：主营业务成本-熟食成本8250贷：库存商品-熟食825062.销售废料（屠宰下脚料，价税合计1130元，税率13%）借：银行存款1130贷：其他业务收入-废料收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）13063.结转废料成本（成本800元）借：其他业务成本800贷：原材料-废料800（三）特殊销售场景64.预售鲜肉（节日订单，收到预付款22600元）借：银行存款22600贷：合同负债-XX客户20000应交税费-应交增值税（销项税额）260065.交付预售鲜肉，确认剩余收入（总价款56500元，补收33900元）借：银行存款33900合同负债-XX客户20000贷：主营业务收入-鲜肉收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）390066.分期收款销售（大型餐饮企业，分3年收款，每年113000元，现值300000元）借：长期应收款339000贷：主营业务收入-鲜肉收入300000应交税费-应交增值税（销项税额）39000未实现融资收益067.收到分期收款第一期款项借：银行存款113000贷：长期应收款11300068.代宰业务收入（为客户代宰生猪，价税合计22600元，税率6%）借：银行存款22600贷：其他业务收入-代宰收入21320.75应交税费-应交增值税（销项税额）1279.2569.代宰业务成本（人工、水电，成本15000元）借：其他业务成本15000贷：应付职工薪酬-工资10000银行存款500070.出口销售鲜肉（价税合计226000美元，汇率7.0，免税）借：银行存款-美元户1582000（226000×7.0）贷：主营业务收入-出口收入158200071.出口退税（退税额39000元）借：其他应收款-出口退税39000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）3900072.收到出口退税款（金额39000元）借：银行存款39000贷：其他应收款-出口退税3900073.客户推荐奖励支出（支付推荐费价税合计2120元）借：销售费用-推广费2000应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款212074.销售返利（批发商年度销量达标，返利价税合计22600元）借：销售费用-返利20000应交税费-应交增值税（销项税额）2600（红字）贷：银行存款2260075.包装物押金收取（鲜肉专用包装押金，合计10000元）借：银行存款10000贷：其他应付款-包装物押金10000四、固定资产与无形资产（15个）76.购入屠宰设备（屠宰机，价税合计339000元，进项税39000元）借：固定资产-生产设备-屠宰机300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款33900077.购入冷链设备（冷库，价税合计1130000元，进项税130000元）借：固定资产-冷链设备-冷库1000000应交税费-应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款113000078.购入运输车辆（冷藏车，价税合计565000元，进项税65000元）借：固定资产-运输设备-冷藏车500000应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款56500079.计提屠宰设备折旧（折旧年限10年，月折旧额2500元）借：制造费用-折旧费2500贷：累计折旧-生产设备-屠宰机250080.计提冷库折旧（折旧年限15年，月折旧额5555.56元）借：制造费用-折旧费5555.56贷：累计折旧-冷链设备-冷库5555.5681.计提冷藏车折旧（折旧年限8年，月折旧额5208.33元）借：销售费用-折旧费5208.33贷：累计折旧-运输设备-冷藏车5208.3382.购入办公设备（电脑、打印机，价税合计45200元，进项税5200元）借：固定资产-办公设备40000应交税费-应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款4520083.办公设备折旧（折旧年限5年，月折旧额666.67元）借：管理费用-折旧费666.67贷：累计折旧-办公设备666.6784.固定资产减值准备（闲置屠宰设备减值，金额50000元）借：资产减值损失-固定资产减值50000贷：固定资产减值准备5000085.出售旧冷藏车（原值500000元，累计折旧300000元，售价226000元）借：银行存款226000累计折旧-运输设备-冷藏车300000贷：固定资产-运输设备-冷藏车500000应交税费-应交增值税（销项税额）26000资产处置损益086.报废屠宰设备（原值300000元，累计折旧280000元）借：固定资产清理20000累计折旧-生产设备-屠宰机280000贷：固定资产-生产设备-屠宰机300000借：营业外支出-处置非流动资产损失20000贷：固定资产清理2000087.固定资产改良（冷库升级，价税合计226000元，进项税26000元）借：固定资产-冷链设备-冷库200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款22600088.购入无形资产（屠宰工艺专利，价税合计226000元，进项税26000元）借：无形资产-专利技术200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款22600089.无形资产摊销（专利年限10年，月摊销额1666.67元）借：制造费用-无形资产摊销1666.67贷：累计摊销-专利技术1666.6790.固定资产盘盈（未入账工具设备，评估价5000元）借：固定资产-办公设备5000贷：以前年度损益调整5000五、职工薪酬与社保（15个）91.计提管理人员工资（月工资合计80000元）借：管理费用-工资80000贷：应付职工薪酬-工资8000092.计提销售人员工资（月工资合计60000元）借：销售费用-工资60000贷：应付职工薪酬-工资6000093.计提研发人员工资（月工资合计50000元）借：研发支出-费用化支出-工资50000贷：应付职工薪酬-工资5000094.计提社保费（企业部分，工资总额340000×25.6%=87040元）借：生产成本-基本生产成本-社保费38400制造费用-社保费10240管理费用-社保费20480销售费用-社保费15360研发支出-费用化支出-社保费2560贷：应付职工薪酬-社保费8704095.计提住房公积金（企业部分，工资总额340000×12%=40800元）借：生产成本-基本生产成本-公积金18000制造费用-公积金4800管理费用-公积金9600销售费用-公积金7200研发支出-费用化支出-公积金1200贷：应付职工薪酬-公积金4080096.发放工资（扣除个人社保35700元、公积金40800元、个税18000元）借：应付职工薪酬-工资340000贷：银行存款245500其他应收款-个人社保35700其他应收款-个人公积金40800应交税费-应交个人所得税1800097.缴纳社保费（企业+个人，合计122740元）借：应付职工薪酬-社保费87040其他应收款-个人社保35700贷：银行存款12274098.缴纳住房公积金（企业+个人，合计81600元）借：应付职工薪酬-公积金40800其他应收款-个人公积金40800贷：银行存款8160099.代扣代缴个人所得税借：应交税费-应交个人所得税18000贷：银行存款18000100.发放年终奖金（管理人员合计100000元）借：应付职工薪酬-奖金100000贷：银行存款85000应交税费-应交个人所得税15000101.支付职工福利费（节日福利、餐补，合计17000元）借：应付职工薪酬-福利费17000贷：银行存款17000借：生产成本-基本生产成本-福利费7500管理费用-福利费4000销售费用-福利费3600研发支出-费用化支出-福利费1900贷：应付职工薪酬-福利费17000102.支付职工差旅费（销售人员出差，合计6000元）借：销售费用-差旅费6000贷：银行存款6000103.职工借款（研发人员备用金4000元）借：其他应收款-XX职工4000贷：银行存款4000104.职工报销冲抵借款（研发人员报销3500元，退回500元）借：研发支出-费用化支出-差旅费3500库存现金500贷：其他应收款-XX职工4000105.支付兼职技术顾问费（屠宰工艺咨询，价税合计10600元）借：管理费用-咨询费10000应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600六、费用与税费处理（20个）106.支付办公场地租金（月租金20000元，价税合计22000元，进项税2000元）借：预付账款-办公租金20000应交税费-应交增值税（进项税额）2000贷：银行存款22000107.摊销办公租金（按月摊销20000元）借：管理费用-租金20000贷：预付账款-办公租金20000108.支付水电费（办公区，价税合计3390元，进项税390元）借：管理费用-水电费3000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390109.支付广告费（品牌推广，价税合计226000元，进项税26000元）借：销售费用-广告费200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000110.支付业务招待费（客户接待，合计8000元）借：管理费用-业务招待费8000贷：银行存款8000111.支付法律咨询费（合同审核，价税合计9240元，进项税1240元）借：管理费用-咨询费8000应交税费-应交增值税（进项税额）1240贷：银行存款9240112.支付审计费（年度审计，价税合计22600元，进项税2600元）借：管理费用-审计费20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600113.计提坏账准备（应收账款余额800000元，按5%计提）借：信用减值损失40000贷：坏账准备40000114.确认坏账损失（客户欠款20000元无法收回）借：坏账准备20000贷：应收账款-XX客户20000115.已确认坏账又收回（收回已核销坏账10000元）借：应收账款-XX客户10000贷：坏账准备10000借：银行存款10000贷：应收账款-XX客户10000116.长期待摊费用（办公室装修费，价税合计67800元，进项税7800元）借：长期待摊费用-装修费60000应交税费-应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800117.摊销装修费（按月摊销，预计使用3年，60000÷36≈1667元）借：管理费用-装修摊销1667贷：长期待摊费用-装修费1667118.计提城市维护建设税（本月销项税150000元，进项税90000元，税率7%）借：税金及附加4200贷：应交税费-应交城市维护建设税4200（计算：(150000-90000)×7%=4200）119.计提教育费附加（税率3%）和地方教育附加（税率2%）借：税金及附加3000贷：应交税费-应交教育费附加1800应交税费-应交地方教育附加1200120.计提企业所得税（季度利润600000元，税率25%）借：所得税费用150000贷：应交税费-应交企业所得税150000121.缴纳增值税（本月应交增值税60000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）60000贷：应交税费-未交增值税60000借：应交税费-未交增值税60000贷：银行存款60000122.缴纳附加税费（合计7200元）借：应交税费-应交城市维护建设税4200应交税费-应交教育费附加1800应交税费-应交地方教育附加1200贷：银行存款7200123.缴纳企业所得税（150000元）借：应交税费-应交企业所得税150000贷：银行存款150000124.支付印花税（合同金额600000元，税率0.03%）借：税金及附加180贷：银行存款180125.支付环境保护税（金额10000元）借：税金及附加10000贷：应交税费-应交环境保护税10000借：应交税费-应交环境保护税10000贷：银行存款10000七、政府补助与税收优惠（10个）126.收到生猪屠宰防疫补贴（与收益相关，金额100000元）借：银行存款100000贷：其他收益-政府补助100000127.收到冷链设备购置补贴（与资产相关，金额300000元）借：银行存款300000贷：递延收益300000128.递延收益摊销（按月摊销，固定资产使用10年，300000÷120=2500元）借：递延收益2500贷：其他收益-政府补助2500129.收到增值税即征即退税款（农产品加工企业退税，金额50000元）借：银行存款50000贷：其他收益-增值税退税50000130.研发费用加计扣除（年度研发费用300000元，加计扣除75%）借：应交税费-应交企业所得税56250（300000×75%×25%）贷：其他收益-税收优惠56250131.收到稳岗补贴（金额30000元）借：银行存款30000贷：其他收益-政府补助30000132.收到环保设备补贴（污水处理设备，金额80000元）借：银行存款80000贷：递延收益80000133.环保设备递延收益摊销（月摊销1111.11元）借：递延收益1111.11贷：其他收益-政府补助1111.11134.小微企业所得税减免（金额20000元）借：应交税费-应交企业所得税20000贷：其他收益-税收减免20000135.收到农业产业化龙头企业补贴（金额150000元）借：银行存款150000贷：营业外收入-政府补助150000八、投融资与往来业务（10个）136.股东投入货币资金（注册资本8000000元，溢价2000000元）借：银行存款10000000贷：实收资本-XX股东8000000资本公积-资本溢价2000000137.股东投入固定资产（冷库设备，评估价565000元，进项税65000元）借：固定资产-冷链设备-冷库500000应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：实收资本-XX股东500000资本公积-资本溢价65000138.向银行借入短期借款（1年以内，金额1000000元，年利率4.35%）借：银行存款1000000贷：短期借款1000000139.计提短期借款利息（月利息3625元）借：财务费用-利息支出3625贷：应付利息3625140.偿还短期借款本息（本金1000000元，利息43500元）借：短期借款1000000应付利息43500贷：银行存款1043500141.向银行借入长期借款（3年，金额3000000元，年利率4.75%）借：银行存款3000000贷：长期借款-本金3000000142.计提长期借款利息（月利息11875元，费用化）借：财务费用-利息支出11875贷：应付利息11875143.计提长期借款利息（资本化，构建屠宰车间，月利息11875元）借：在建工程-屠宰车间11875贷：应付利息11875144.购买理财产品（交易性金融资产，金额500000元，手续费1000元）借：交易性金融资产-成本500000投资收益1000贷：银行存款501000145.收到理财产品收益（30000元）借：银行存款30000贷：投资收益30000九、特殊业务处理（10个）146.产品质量赔偿（客户索赔，支付赔偿款11300元）借：营业外支出-赔偿款11300贷：银行存款11300147.企业并购（收购小型屠宰场，支付对价5650000元）借：长期股权投资5000000固定资产-生产设备500000无形资产-专利技术100000应交税费-应交增值税（进项税额）50000贷：银行存款5650000148.融资租赁租入冷链设备（冷库，价款452000元，分3年付款）借：固定资产-融资租入固定资产400000未确认融资费用52000贷：长期应付款-融资租赁款452000149.支付融资租赁租金（月租金12556元，含利息）借：长期应付款-融资租赁款11111财务费用-利息支出1445贷：银行存款12556150.公益性捐赠（捐赠鲜肉给公益组织，成本50000元，公允价值60000元）借：营业外支出-捐赠支出57800贷：库存商品-鲜肉-猪肉50000应交税费-应交增值税（销项税额）7800151.关联方交易（向子公司销售鲜肉，价税合计226000元）借：应收账款-子公司226000贷：主营业务收入-鲜肉收入200000应交税费-应交增值税（销项税额）26000152.债务重组（以鲜肉抵偿债务，成本80000元，公允价值100000元）借：应付账款113000贷：主营业务收入-鲜肉收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本-鲜肉成本80000贷：库存商品-鲜肉-猪肉80000153.疫情期间政府补助（防疫物资补贴，金额50000元）借：银行存款50000贷：其他收益-政府补助50000154.产品召回处理（质量问题召回，成本15000元）借：营业外支出-召回损失15000贷：库存商品-鲜肉-猪肉15000155.受托加工业务（受托加工牛肉，收取加工费价税合计22600元）借：银行存款22600贷：其他业务收入-加工费收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）2600借：其他业务成本12000贷：应付职工薪酬-工资8000制造费用4000十、月末与年末结账（8个）156.月末计提折旧与摊销借：制造费用-折旧费27000管理费用-折旧费666.67销售费用-折旧费5208.33管理费用-无形资产摊销3334制造费用-无形资产摊销1666.67贷：累计折旧32875累计摊销5000.67157.月末结转制造费用（合计120000元）借：生产成本-基本生产成本-制造费用120000贷：制造费用-工资40000制造费用-折旧费27000制造费用-维修费3000制造费用-低值易耗品摊销5000制造费用-防疫费1000制造费用-环保费2000制造费用-租金5000制造费用-社保费10240制造费用-公积金4800制造费用-无形资产摊销1666.67制造费用-其他21293.33158.月末结转完工产品成本（合计1500000元）借：库存商品-鲜肉1200000库存商品-副产品200000库存商品-熟食100000贷：生产成本-基本生产成本1500000159.月末结转费用化研发支出（合计60000元）借：管理费用-研发费用60000贷：研发支出-费用化支出60000160.月末结转收入类科目借：主营业务收入2500000其他业务收入150000营业外收入200000其他收益300000投资收益29000贷：本年利润3179000161.月末结转成本费用类科目借：本年利润2000000贷：主营业务成本1400000其他业务成本80000税金及附加31380管理费用250000销售费用180000财务费用25500资产减值损失90000营业外支出43120162.年末结转本年利润（盈利1179000元）借：本年利润1179000贷：利润分配-未分配利润1179000163.年末提取法定盈余公积（1179000×10%=117900元）借：利润分配-提取法定盈余公积117900贷：盈余公积-法定盈余公积117900164.年末宣告分配现金股利（500000元）借：利润分配-应付现金股利500000贷：应付股利500000借：利润分配-未分配利润617900贷：利润分配-提取法定盈余公积117900利润分配-应付现金股利500000十一、错账更正与报表调整（5个）165.红字更正法（将屠宰设备折旧计入管理费用，金额12000元）借：管理费用-折旧费12000（红字）贷：累计折旧-生产设备12000（红字）借：制造费用-折旧费12000贷：累计折旧-生产设备12000166.补充登记法（少记鲜肉销售收入，金额20000元）借：应收账款-XX客户22600贷：主营业务收入-鲜肉收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）2600167.资产负债表调整（补提存货跌价准备，金额15000元）借：资产减值损失15000贷：存货跌价准备15000168.利润表调整（补确认政府补助收入，金额25000元）借：其他应付款-政府补助25000贷：其他收益-政府补助25000169.现金流量表调整（补记销售商品收到的现金，金额113000元）借：银行存款113000贷：主营业务收入-鲜肉收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）13000十二、全流程业务示例（19个）170.生猪采购-屠宰-销售全流程1.采购生猪100头：借：原材料-活体-生猪275229.36应交税费-应交增值税（进项税额）24770.64贷：银行存款3000002.支付运输费、检疫费：借：原材料-活体-运输费10000原材料-活体-检疫费5300应交税费-应交增值税（进项税额）1650贷：银行存款169503.领用生猪屠宰：借：生产成本-基本生产成本-直接材料290529.36贷：原材料-活体-生猪275229.36原材料-活体-运输费10000原材料-活体-检疫费53004.计提屠宰工人工资及社保：借：生产成本-基本生产成本-直接人工150000生产成本-基本生产成本-社保费38400贷：应付职工薪酬-工资150000应付职工薪酬-社保费384005.领用燃料、支付水电费：借：生产成本-基本生产成本-燃料动力费20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：原材料-燃料15000银行存款76006.分配制造费用：借：生产成本-基本生产成本-制造费用83000贷：制造费用830007.完工入库：借：库存商品-鲜肉-猪肉481929.36库存商品-副产品-内脏15000库存商品-副产品-猪皮12000库存商品-副产品-骨血12929.36贷：生产成本-基本生产成本521858.728.销售鲜肉5000kg：借：银行存款565000贷：主营业务收入-鲜肉收入-猪肉500000应交税费-应交增值税（销项税额）650009.结转销售成本：借：主营业务成本-鲜肉成本-猪肉321428.57贷：库存商品-鲜肉-猪肉321428.57171.副产品销售及委托加工全流程1.销售猪内脏：借：银行存款11300贷：主营业务收入-副产品收入-内脏10000应交税费-应交增值税（销项税额）13002.结转销售成本：借：主营业务成本-副产品成本-内脏10714.29贷：库存商品-副产品-内脏10714.293.委托加工熟食：借：委托加工物资10000贷：库存商品-副产品-内脏100004.支付加工费：借：委托加工物资1000应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款11305.收回熟食：借：库存商品-熟食11000贷：委托加工物资110006.销售熟食：借：银行存款17550贷：主营业务收入-熟食收入15530.97应交税费-应交增值税（销项税额）2019.037.结转熟食成本：借：主营业务成本-熟食成本8250贷：库存商品-熟食8250172.固定资产采购与折旧全流程1.购入屠宰设备：借：固定资产-生产设备-屠宰机300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款3390002.计提折旧：借：制造费用-折旧费2500贷：累计折旧-生产设备-屠宰机25003.设备改良：借：固定资产-生产设备-屠宰机20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款