7月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案

7月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案一、单项选择题（每小题2分，共20分。在下列每小题的四个选项中，选出一个正确的答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。202X年7月，甲公司决定将自产的一批产品作为非货币性福利发放给职工。该批产品的成本为80000元，市场不含税售价为100000元。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.80000B.92000C.100000D.1130002.企业在资产负债表日，按照计算确定的短期借款利息费用，应借记的会计科目是（）。A.财务费用B.在建工程C.管理费用D.应付利息3.甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券。在资产负债表日，对于按实际利率和摊余成本计算确定的应付利息，应贷记的会计科目是（）。A.应付债券——应计利息B.应付债券——利息调整C.应付利息D.在建工程4.下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.存入保证金C.应付职工工资D.代扣职工个人所得税5.某企业于202X年5月2日从二级市场购入一批同发行期限的公司债券，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在持有期间，该金融资产的公允价值变动应计入的会计科目是（）。A.资本公积B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他综合收益6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因管理不善导致一批原材料毁损，该批原材料的实际成本为50000元，其购入时确定的增值税进项税额为6500元。经批准，应由相关责任人赔偿20000元。则该企业应计入营业外支出的金额为（）元。A.30000B.36500C.50000D.565007.企业发生的下列各项税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.印花税D.增值税8.甲公司202X年度利润总额为1000万元，其中国债利息收入为50万元，全年实际发生的业务招待费超标20万元，非公益性捐赠支出为30万元。适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司202X年度应交所得税为（）万元。A.250B.262.5C.275D.237.59.下列各项中，属于企业营业收入的是（）。A.出售无形资产取得的净收益B.出售固定资产取得的净收益C.进行股权投资取得的现金股利D.出租无形资产取得的租金收入10.企业在编制资产负债表时，如果“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额，则应在资产负债表的（）项目中填列。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款二、多项选择题（每小题4分，共20分。在下列每小题的五个选项中，至少有两个或两个以上正确答案，请选出并将正确答案的字母按顺序填入括号内，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应付职工薪酬E.应交税费2.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.用盈余公积转增资本C.股东追加投资D.企业实现净利润E.资本公积转增股本3.下列属于企业在进行会计核算时应遵循的会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可比性D.实质重于形式E.历史成本4.下列各项收入中，应当作为企业“营业收入”组成部分的有（）。A.工业企业销售产品取得的收入B.商业企业销售商品取得的收入C.企业出租无形资产取得的租金收入D.企业出售固定资产取得的净收益E.企业对外提供劳务取得的收入5.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.购买商品、接受劳务支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.收回投资收到的现金E.分配股利、利润或偿付利息支付的现金三、判断题（每小题2分，共10分。判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业购入的交易性金融资产，在持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。（）2.企业由于管理不善造成的存货盘亏，其进项税额不需要转出，可以直接计入当期损益。（）3.企业发行一般公司债券时，实际收到的款项与债券面值之间的差额，应记入“应付债券——利息调整”科目。（）4.企业在折扣期内付款享受的现金折扣，应当冲减当期的财务费用。（）5.企业应当将所有支付的税费均通过“应交税费”科目进行核算。（）四、简答题（每小题5分，共10分）1.简述企业在确认商品销售收入时必须同时满足的条件。2.简述企业利润分配的基本顺序。五、计算及会计处理题（共40分。要求：根据给定的资料，编制相应的会计分录，并列出必要的计算过程。除特殊说明外，金额单位统一用“元”表示。计算结果保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。202X年7月发生如下经济业务：（1）7月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元。材料已验收入库，款项通过银行转账支付。（2）7月10日，销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为104000元。该批产品的实际成本为600000元。款项尚未收到。（3）7月20日，上述销售款项收存银行。（4）7月31日，按规定计算本月应交城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（征收率为3%）。假设本月仅发生上述两项业务涉及增值税。要求：根据上述资料，编制甲公司202X年7月份相关的会计分录。（本题15分）2.乙公司于202X年1月1日发行面值为10000000元、期限为3年的公司债券，票面年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。发行价格为10534600元，实际利率为4%。假设发行债券筹集的资金用于日常生产经营活动。不考虑发行费用等相关税费。要求：（1）编制202X年1月1日发行债券时的会计分录。（2）采用实际利率法计算202X年12月31日应确认的利息费用，并编制年末计提利息及摊销利息调整的会计分录。（3）编制202X年年末支付利息的会计分录。（本题15分）3.丙公司202X年度实现净利润5000000元。根据公司章程和相关规定，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的20%向股东分配现金股利。要求：根据上述资料，编制丙公司年末利润分配及结转利润分配明细的相关会计分录。（本题10分）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当按照产品的公允价值和相关税费确定应付职工薪酬的金额。产品的公允价值为100000元，增值税销项税额为100000×13元。因此，应确认的应付职工薪酬金额为2.【答案】A【解析】在资产负债表日，企业按照计算确定的短期借款利息费用，应当借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”或“银行存款”等科目。如果是用于购建固定资产等符合资本化条件的资产的专门借款利息，在资本化期间内应借记“在建工程”等科目，但本题未做特别说明，默认为日常生产经营借款，故计入财务费用。3.【答案】C【解析】对于分期付息、到期还本的公司债券，在资产负债表日按实际利率和摊余成本计算确定的应付利息，反映的是当期应当支付给债权人的票面利息，应贷记“应付利息”科目。如果是到期一次还本付息的债券，则应贷记“应付债券——应计利息”科目。实际利息费用与票面利息的差额通过“应付债券——利息调整”科目进行摊销。4.【答案】C【解析】应付职工工资应通过“应付职工薪酬”科目核算，不属于“其他应付款”的核算范围。其他应付款主要核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金以及代扣的由职工个人负担的某些税费等（在尚未支付给职工前暂挂其他应付款）。5.【答案】C【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间公允价值的变动应计入“公允价值变动损益”科目，并在利润表中反映。如果是其他债权投资或其他权益工具投资，公允价值变动则计入“其他综合收益”。6.【答案】B【解析】因管理不善造成的原材料毁损，其进项税额不能抵扣，需要转出。原材料成本为50000元，进项税额转出为6500元，总损失为50000+6500=7.【答案】D【解析】增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。企业发生的城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、土地使用税、印花税等通过“税金及附加”科目核算，期末将其余额结转至“本年利润”科目。8.【答案】B【解析】甲公司202X年度应纳税所得额=利润总额+不允许税前扣除的项目-免税收入。国债利息收入为免税收入，应调减50万元；非公益性捐赠支出不得税前扣除，应调增30万元；全年实际发生的业务招待费超标20万元，超标部分不得税前扣除，应调增20万元。应纳税所得额=1000−应交所得税=1000×（注：若题目数据代入计算结果应为250万元，选项中A为250万元。经过重新审视，题干利润总额1000万，减50万，加20万，加30万，等于1000万。1000*25%=250万。故选A。这里修正之前的推算过程）9.【答案】D【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。出租无形资产取得的租金收入属于企业日常活动形成的经济利益的总流入，应计入其他业务收入，属于营业收入的组成部分。出售无形资产取得的净收益和出售固定资产取得的净收益计入资产处置损益或营业外收入；进行股权投资取得的现金股利计入投资收益，均不属于营业收入。10.【答案】B【解析】在编制资产负债表时，“应收账款”项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如果“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额，则应在资产负债表的“预收账款”项目中填列。同理，“应付账款”科目所属明细科目如有借方余额，应在“预付账款”项目中填列。二、多项选择题1.【答案】ABDE【解析】流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费均属于流动负债。长期借款属于非流动负债。2.【答案】ACD【解析】选项A，宣告分配现金股利，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“应付股利”，会导致所有者权益总额减少；选项B，用盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本/股本”，属于所有者权益内部项目一增一减，总额不变；选项C，股东追加投资，借记“银行存款”等，贷记“实收资本/股本”、“资本公积”，会导致所有者权益总额增加；选项D，企业实现净利润，会使“本年利润”增加，年末转入“利润分配——未分配利润”，导致所有者权益总额增加；选项E，资本公积转增股本，借记“资本公积”，贷记“实收资本/股本”，属于内部结转，总额不变。3.【答案】ABCD【解析】会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。选项A、B、C、D均属于会计信息质量要求。选项E，历史成本属于会计计量属性，不属于会计信息质量要求。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。4.【答案】ABCE【解析】营业收入由主营业务收入和其他业务收入构成。选项A、B、E属于主营业务收入，选项C属于其他业务收入，均属于营业收入。选项D，企业出售固定资产取得的净收益属于非日常活动产生的收益，应计入资产处置损益或营业外收入，不属于营业收入。5.【答案】ABC【解析】经营活动产生的现金流量主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金。选项D，收回投资收到的现金属于投资活动产生的现金流量；选项E，分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。三、判断题1.【答案】√【解析】企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。在持有期间，交易性金融资产取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益，借记“应收股利”或“应收利息”，贷记“投资收益”。2.【答案】×【解析】根据增值税相关法规规定，企业因管理不善造成的存货被盗、丢失、霉烂变质，以及被依法没收、销毁、拆除等非正常损失，其购进时抵扣的进项税额不能抵扣，必须进行进项税额转出处理，计入待处理财产损溢。如果是因自然灾害等非常原因造成的毁损，进项税额通常不需要转出。3.【答案】√【解析】企业发行公司债券时，无论是溢价发行还是折价发行，实际收到的款项与债券面值之间的差额，均应记入“应付债券——利息调整”科目。溢价发行时，利息调整在贷方，表示对后期多付利息的调整；折价发行时，利息调整在借方，表示对后期少付利息的调整。在债券的存续期间内，采用实际利率法对利息调整进行摊销。4.【答案】√【解析】企业在折扣期内付款享受的现金折扣，应视为理财收益，冲减当期的财务费用。在总价法下，购货发生时按总价入账，如果在折扣期内付款，少付的金额贷记“财务费用”科目，表示财务费用的减少。5.【答案】×【解析】并非所有支付的税费都通过“应交税费”科目核算。例如，企业缴纳的印花税、车辆购置税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。印花税在购买印花税票时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目；车辆购置税直接计入固定资产成本。四、简答题1.简述企业在确认商品销售收入时必须同时满足的条件。【答案】企业在确认商品销售收入时，必须同时满足以下五个条件，缺一不可：第一，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。这是判断收入确认的重要条件，通常以商品所有权凭证的转移或实物的交付为主要标志，但需结合实质重于形式的原则进行判断。第二，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。如果企业在商品售出后仍保留与所有权相关的继续管理权或有效控制，则说明销售没有完成，不能确认收入。第三，相关的经济利益很可能流入企业。即销售商品价款收回的可能性超过50%，如果估计价款收回的可能性不大，即使满足了其他条件，也不应确认收入。第四，收入的金额能够可靠地计量。即销售商品的价格已经确定，或者可以合理估计，无法合理估计收入的金额就无法进行可靠的会计确认。第五，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。即在确认收入的同时，必须能够可靠地计量与该笔销售相关的成本，以符合收入与费用配比的原则。若成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。2.简述企业利润分配的基本顺序。【答案】根据我国《公司法》及相关财务规定，企业当年实现的净利润，一般应按照以下顺序进行分配：第一步，弥补以前年度亏损。如果企业以前年度有未弥补的亏损，应首先用当年净利润进行弥补。第二步，提取法定盈余公积金。按照抵减年初累计亏损后的本年净利润的10%提取。当法定盈余公积金累计额达到公司注册资本的50%时，可不再提取。第三步，提取任意盈余公积金。公司从税后利润中提取法定盈余公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积金。这一步骤由企业自行决定。第四步，向投资者（股东）分配利润或股利。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东出资比例或所持股份比例进行分配，但公司章程另有规定的除外。五、计算及会计处理题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。202X年7月发生如下经济业务：（1）7月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元。材料已验收入库，款项通过银行转账支付。（2）7月10日，销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为104000元。该批产品的实际成本为600000元。款项尚未收到。（3）7月20日，上述销售款项收存银行。（4）7月31日，按规定计算本月应交城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（征收率为3%）。假设本月仅发生上述两项业务涉及增值税。要求：根据上述资料，编制甲公司202X年7月份相关的会计分录。（本题15分）【答案及解析】（1）7月5日，购入原材料。借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000（解析：购入原材料并验收入库，按发票注明的价款计入原材料成本，增值税进项税额准予抵扣，计入应交税费借方。）（2）7月10日，销售产品。①确认销售收入：借：应收账款904000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）104000②结转销售成本：借：主营业务成本600000贷：库存商品600000（解析：销售商品满足收入确认条件，应按不含税售价确认主营业务收入，按发票注明增值税额贷记销项税额。同时按实际成本结转库存商品至主营业务成本。）（3）7月20日，收回销售款项。借：银行存款904000贷：应收账款904000（4）7月31日，计算应交城市维护建设税和教育费附加。本月应交增值税=本月销项税额-本月进项税额=104000−应交城市维护建设税=39000×应交教育费附加=39000×会计分录如下：借：税金及附加3900贷：应交税费——应交城市维护建设税2730应交税费——应交教育费附加1170（解析：城市维护建设税和教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。计算出的税金及附加计入“税金及附加”科目借方，贷记应交税费相关明细科目。）2.乙公司于202X年1月1日发行面值为10000000元、期限为3年的公司债券，票面年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。发行价格为10534600元，实际利率为4%。假设发行债券筹集的资金用于日常生产经营活动。不考虑发行费用等相关税费。要求：（1）编制202X年1月1日发行债券时的会计分录。（2）采用实际利率法计算202X年12月31日应确认的利息费用，并编制年末计提利息及摊销利息调整的会计分录。（3）编制202X年年末支付利息的会计分录。（本题15分）【答案及解析】（1）202X年1月1日发行债券。发行价格大于面值，属于溢价发行。债券面值=10000000元发行价格=10534600元利息调整（溢价金额）=10534600−借：银行存款10534600贷：应付债券——面值10000000应付债券——利息调整534600（解析：发行债券时，按实际收到的金额借记银行存款，按债券票面金额贷记“应付债券——面值”，两者的差额即利息调整，贷记“应付债券——利息调整”科目。）（2）202X年12月31日计提利息及摊销利息调整。每年应付利息（票面利息）=债券面值×票面利率=10000000×第一年实际利息费用=期初摊余成本×实际利率=10534600×本期利息调整摊销额=票面利息-实际利息费用=60000